關于如何完善我國企業會計內部控制的思考

孫東林

摘要：在經濟保持良好的發展態勢下，社會的發展也趨于穩定。而企業的發展直接影響著經濟的發展，因此在保證經濟發展狀態的時候，應該重視企業的發展。企業的會計內部控制是影響企業發展的主要因素，在保證企業的發展時要加強對企業會計的內部控制。文章主要分析了企業會計內部的控制問題。

關鍵詞：企業會計；內部控制；思考

社會的發展是經濟以及科技的共同作用，而企業在社會的發展下更要對企業內部的會計采用控制制度。因為我國的社會以及經濟的發展速度很快，企業要想保持發展的優勢地位就要提高內部的管理水平，保證企業的資本能夠有效的利用。同時創新內部的控制制度，進而保證企業的發展趨勢。

一、企業內部會計控制的作用

（一）有利于國家法律法規的完善

縱觀我國的企業的發展可以知道，其在發展的過程中有不少的問題，尤其是在管理層面上。管理上的問題主要是企業沒有完善的管理制度，這就致使企業在開展經營活動的時候有失誤，甚至一些失誤是在決策上，當企業的決策出現失誤，對于企業的影響就非常大，阻礙了企業的發展。在解決這個問題上面，就要完善企業的內部控制工作，而且要保護工作的進行，及時的更新會計信息。從而保證會計所掌握的信息都是具有時效性的。當會計人員有了新的信息，在開展會計工作的時候更加明確會計的工作內容，最終促進企業的發展。

（二）有利于促進企業控制措施完善

當前我國很多企業在發展的過程中都處在無序的狀態，所以在管理層面，其一直沒有一個相對比較統一的標準，這樣一來企業在發展的過程中就會出現比較大的瓶頸，因為會計工作在操作和運行的過程中不具備良好的標準性，所以會計工作的質量也受到了不利的影響，而出現這種問題最為重要的原因就是企業內部控制工作的質量達不到其應有的標準，其中存在的問題一直都得不到有效的解決，所以企業決策也就收到了一些影響，這樣也使得企業發展中出現了更多的問題，因此，必須要加強內部控制的質量和水平，保證會計信息的可靠性，從而也為信息使用者提供更多的有價值數據。

（三）有利于企業規避納稅風險

許多企業由于內部會計控制管理缺乏，從而造成企業存在稅收的風險隱患。在稅務檢查時這些隱患暴露出來，給企業帶來納稅信用和稅款的損失。企業可以在制定內部會計控制制度時，考慮到稅收制度的要求，從而從源頭上降低企業的納稅風險，避免企業將來發生不必要的損失。

二、現代企業內部會計控制的不足及強化措施

（一）會計信息失真

按照要求，企業中的會計應該屬于互相牽制的狀態，成員之間的互相牽制可以保證資金的透明，但是很多企業中的牽制制度并沒有真正的實現。而且很多的管理制度只是空白的憑證，會計人員在統計數據的時候，經常失誤，而且一直存在著做假賬的現象。會計在加工信息的時候，自主性大，常常按照自己的心意處理。一部分會計人員的上崗證書是偽造的，自身的業務能力并不強，在統計數目的時候，篡改數據，隱瞞實際的盈利收入。使得企業的資產處理不清的狀態，有些債務不實。這些問題都會影響企業的發展，從而影響社會的發展進程。

（二）管理層不重視

企業內部的一些人員尤其是會計人員不清楚會計控制制度，不知道該制度的責任是什么，內容應該如何的落實。這是因為認識的不足，使得企業建立的會計內部控制制度不健全。還有一些會計人員對于這個制度的理解有誤區，覺得該制度只是管理企業內部的資產問題，控制企業的成本。還有一部分人員認為該制度就是一個象征性的文件，沒有實際的意義。企業在出現問題的時候，通常都是事后修補，卻忽略了在出現問題之前做好防范工作。有的企業沒有按照規章制度完成工作，在執法的時候也不按照制度進行。這使得會計控制制度卻少嚴肅性。

（三）內部會計控制的基礎十分薄弱

我國的經濟是在改革開放之后才增長，在這之后，人們的生活水平提高，國家的競爭力增強，但是需要注意的時候，經濟在高速的發展，體制在不斷的變化，環境也越來越復雜，而且人們的思想也實現多元化。這時內部控制薄弱的企業就開始暴露出問題，甚至出現了經濟犯罪。例如攜款潛逃、挪用公款等等，一些企業管理人員為了自己的利益，利用各種渠道改組企業的資產。這些經濟犯罪的主要原因是因為內部的會計監督不完善，管理措施不到位，使得工作人員在進行監督的時候，力度不夠，從而出現了經濟犯罪。

（四）內部會計控制制度執行的監督檢查不力

很多企業的內部控制制度只是一種形式，控制的范圍有限，不能完全對內部實行有效的控制，在控制內部的時候缺少完整性。在執行制度管理的時候，也沒有完善的獎懲制度，缺少配套的檢查措施，使得會計人員沒有自覺性。此外，對于會計的監督不完善，很多部門之間沒有必要的監督工作，企業中的各個部門應該有一個完整統一的管理體系，而不少企業的部門卻是獨立進行管理。

三、完善我國企業內部會計控制

（一）努力提高會計人員的業務技術和職業道德水平

如果企業的會計失真，在做賬的時候造假，這樣企業的效益會受影響，而造假問題主要是會計人員的業務能力還有自己的職業道德。即使會計制度很完善，但是會計人員在工作上的疏忽大意也會做出錯誤的判斷，因此要保證會計人員的執行能力，保證其在執行的時候有積極的作用。首先，會計人員要有較高的技術水平，會計也分等級，我國中級及以上的會計很少，很多的會計實質上沒有必備的能力，在整理賬目以及核對報表的時候也會出現錯誤。也有一些人員只是有核算的業務，對于會計的法規不清楚，尤其是一些新出臺的政策不了解，使得會計水平不高。

現在企業所面臨的問題就是要考察會計人員的上崗資格，凡是擁有會計證書，通過會計等級考試的人員才能上崗。要培訓企業內部的所有會計人員，使得會計水平保持高水平。在培訓會計人員的時候，會計能力以及技術是最基本的培訓內容，同時也要讓其學習與會計有關的法律，保證其工作內容是在法律允許的范圍內。保證會計人員在處理業務的時候，不會出錯。要讓會計人員有職業道德，有了職業道德在工作的時候，才有職業意識。會計人員在這種道德感下開展的工作，可以減少失誤。

（二）建立健全企業的管理機構，明確管理權責

現在的社會已經走向現代化，而企業也應該建立現代制度，積極的開展改革工作，而企業的改革方向就是完善內部的法人治理機構。現在企業制度中包含著各個階層的治理結構，通過這個治理結構可以有效的對企業的內部進行控制，而且不同階層之間有明確的分工。盡管在這個治理結構中，有基本的框架，但是控制工作還是要在框架下進行，從而滿足治理階層的管理職能。不同的職能機構之間有不同的管理責任，因此要嚴格的劃分出各個機構中的不同的責任。職務與職能不符的一定要分離，同時要避免這樣的現象出現。與企業經濟活動有關的授權簽發都要有相應的工作人員實施，這樣才能保證企業內部的資產安全與完整。通過這一環節也避免了企業高層人員的壟斷。其實一部分的經濟問題就出現在企業的高層人員身上，由于其具有決策權，在對于一些項目的投資上面直接決策不考慮其他的因素。使得企業發展受阻。企業某些重大項目的決策權主要在于企業的董事長以及總經理身上，不少企業的董事長以及總經理是一個人，這樣其權利就缺少約束性。因此在建立控制機構的時候，要分別設立董事長還有總經理，從而保證控制機構的合理性。

（三）建立合理的企業組織機構系統，進行有效的組織控制

在企業內部建立控制制度的時候，要使得制度的建立符合法規要求，在這個制度下，管理的權限有明顯的區分，而且所有的內容應該按照正規的制度固定。各個機構以及機構的內部人員都是相互制約的，通過制約才使得所有的項目款項公開。資金的流入以及流出都有準確的記載。同時在企業的內部還要有合理的審計控制制度，盡管我國很多企業都有審計部門，甚至一些上市公司有設計以及內審兩個部門。但是不能忽視的一個問題就是企業對于審計部門的重視程度不夠。企業的內部審計獨立于其他的部門，可是很多的企業卻把其設在財會部門。而且開展審計工作的時候，只是重視對會計的審計，而忽略對內部系統的審計。從而影響了審計的效果，因此企業要重視內部的審計工作，加強對組織控制。

四、結語

隨著當前社會發展中，企業制度的不斷完善，在企業發展中，對財務控制管理措施日益的完善，是當前企業發展的重點，是保證企業發展競爭力的關鍵基礎。內部會計管理制度的完善是當前企業發展的核心，是保證其競爭力的關鍵。

參考文獻：

[1]吳小兵.論企業會計內部控制的基本對策[J].財經界（學術版），2011（01）.

[2]宋世坤.企業會計內部控制中存在的不足及改進策略[J].當代經濟，2010（16）.

[3]林南.論企業會計內控制度的完善[J].商場現代化，2014（06）.

[4]黃文學.建立健全企業會計內部控制制度[J].東方企業文化，2011（12）.

[5]符小琦.淺議企業內部控制[J].經營管理者，2011（08）.

【作者單位：紐曼（鹽城）閥門制造有限公司】