煤炭企業資金管理存在的問題與改進策略

高玲

摘 要：在市場經濟迅速發展的時代背景下，我國的許多企業正面臨著愈演愈烈的市場競爭與挑戰，這其中就包括煤炭企業。科學的管理煤炭企業的資金是企業發展與生存的基礎保障，而怎樣使管理資金在煤炭企業發展中的重要作用得以充分地發揮出來，怎樣改進煤炭企業的資金管理，這是目前亟需解決的難題。本文對改進煤炭企業資金管理的重要意義進行了闡述，同時對存在于管理煤炭企業資金中的問題進行了分析，并對改進煤炭企業資金管理的相應對策進行了探討。

關鍵詞：煤炭企業；企業資金管理；問題；改進對策

煤炭企業管理中最重要的環節之一就是財務管理，煤炭企業生產經營的任何一個階段都需要資金的支撐與調節，倘若沒有資金，那么煤炭企業將無法正常運作，更不可能實現發展擴大。隨著當下煤炭企業的陸續轉型，管理好煤炭企業的資金使用、投資及籌資顯得尤為重要。我國有些煤炭企業由于不重視管理企業的資金，導致管理財務方面出現了許多問題：第一，對現有資金缺乏合理的使用；第二，財務信息不真實，從而使煤炭企業的決策正確性受到嚴重的制約，此外由于煤炭企業的分布不集中，導致煤炭企業的會計信息無法快速地傳達，存在著許多不可靠的情況，從而致使經常出現決策失誤的情況；第三，缺乏強有力的監督管理。某些煤炭企業由于距離集團公司較遠，不便于集團公司對其的監控，所以，那些煤炭企業在進行財務核算總是各行其是，年終業績考核也未能真正發揮其作用，煤炭集團公司很難掌握二級企業的資金使用情況，從而導致出現越來越嚴重的財務風險。

一、改進煤炭企業資金管理的重要意義

一個企業中最重要的資源之一就是資金，其是企業賴以生存和發展的根本，加大對企業資金的管理力度，提升企業資金的效益與使用效率，并確保企業資金的安全性，這是每一個企業都必須切實做好的，煤炭企業也不例外。為此，筆者認為必須對存在于煤炭企業資金管理中的問題進行全面的分析，并探索、研究相應的改進對策，以促進煤炭企業實現更好的發展。

（一）煤炭企業的自身發展要求必須對管理企業資金的模式加以改進

根據我國煤炭企業的具體狀況而言，加大對企業資金的管理力度具有重要的現實意義。第一，根據煤炭企業的收入而言，我國煤炭企業擁有龐大的收入規模。2009年，我國已有8798個具備一定規模的煤炭企業，這些煤炭企業的利潤總額為2208.31億元，主營業務收入為17379.94億元，企業總資產為23790.09億元，需要升值的資產與流動的資金是如此之多，為此，煤炭企業必須加大對企業資金的管理力度，以使預定目標得以有效地實現。其次，根據煤炭企業的資金使用成本而言，唯有提升資金的使用效率，盡力使資本實現增值，才能有助于提升煤炭企業的盈利能力。事實上，目前煤炭企業中存在著較大規模的負債情況。2009年，我國具有一定規模的煤炭企業已有9128.26億元的負債總額，已達59.06%的資產負債率，這說明煤炭企業存在著較高的資金使用成本，因此，加大對企業資金的管理力度，減少資金的使用成本對于煤炭企業而言具有重要的現實意義。

（二）煤炭行業的發展形勢要求對管理資金的模式加以改進

第一，若想擴大與并購煤炭企業，則必須對管理煤炭企業的資金加以改進與強化。根據《煤炭工業發展“十二五”規劃》，“十二五”期間，必須減少一半的煤炭企業數量，并保證煤炭企業不超過4000家，這說明許多的煤炭企業將面臨補并購重組的情況，唯有對管理煤炭企業資金予以改進與強化，才能有足夠的能力實施對外并購活動，才能在被并購的過程中占據談判的主動權，擁有更高的談判籌碼。第二，為了應對愈演愈烈的市場競爭，煤炭企業必須加大對企業資金的管理力度，根據《煤炭工業發展“十二五”規劃》，未來煤炭企業將面臨日益激烈的市場競爭，投入就會有收益的時代已經過去了，煤炭企業倘若缺乏較高的資金鏈安全系數與較高的管理企業資金的水平，則極有可能無法在競爭激烈的市場中生存下去。第三，近年來煤炭行業的發展狀況逐漸呈現下滑趨勢，這說明發展煤炭行業的壓力正在不斷上升。根據中國煤炭運銷協會與中國煤炭工業協會聯合對外公布的我國煤炭市場景氣指數顯示，從2011年年底到現在為止，煤炭市場的景氣指數依舊處于下滑的態勢。這也給我國煤炭企業的發展帶來了更大的壓力，當前的資金管理模式已經無法適應新的市場環境，必須對其進行改進。

二、存在于管理煤炭企業資金中的問題

盡管一直以來煤炭企業都在努力地嘗試對自身的資金管理機制進行改善，但由于煤炭企業外部的環境因素以及一直以來煤炭企業缺乏健全的治理結構對其造成的影響，導致仍然有許多問題存在于管理煤炭企業的資金中。

（一）管理煤炭企業資金的效率低下

因為缺乏健全的治理公司的結構，有些煤炭企業在銀行開設了至少多個銀行賬戶，分散地儲存著企業的資金，這極不利于集中使用與統一管理煤炭企業的資金，從而也使煤炭企業資金的使用效率大大降低了。雖然某些煤炭企業構建了開支企業各項費用的計劃與使用企業資金的計劃，然而在具體的工作過程中卻未能切實做到根據計劃來對企業資金進行控制，盲目地管理煤炭企業的資金，從而使煤炭企業的正常周轉受到嚴重的制約。由于不斷地對企業的組織結構進行調整以及企業規模的日益拓展，煤炭企業集團對于集中管理企業資金的需求與多級法人的資金分散問題之間出現了極大的矛盾，這也正是存在于管理煤炭企業資金中最顯著的問題之一[1]。

（二）管理煤炭企業資金的水平比較低下

從整體上而言，我國管理煤炭企業資金的人才素養普遍不高，管理煤炭企業資金的水平還有待提高。一直以來煤炭企業對會計核算工作比較注重，但卻忽視了煤炭企業的資金管理工作，導致煤炭企業缺乏具有較高理財技巧的人才，而人才是管理煤炭企業資金的基礎保障，這就導致了管理煤炭企業資金的水平普遍不高。

（三）管理煤炭企業資金的環境有待改善

第一，煤炭企業對管理企業資金缺乏足夠的重視，有些煤炭企業管理者的資金管理理念依舊停留在增強企業內部“挖潛增效”等內部管理層面，對存在增值潛能但增值會存在巨大風險的資金心存畏懼，進而導致了煤炭企業資金管理缺乏足夠重視的問題出現。第二，由于煤炭的經營環境不斷發生改變，從而使管理煤炭企業的資金存在著一定的問題。目前煤炭企業的經營成本正逐漸增加，應收賬款也越來越多，導致資金流動越來越緩慢，進而極大的阻礙了煤炭企業管理企業資金活動的開展。

（四）缺乏健全的管理煤炭企業資金的模式

目前我國煤炭企業主要存在四種管理企業資金的模式。第一，通過設置報賬中心來管理煤炭企業的資金。其包含撥付備用金與統收統支兩種形式。在此種模式之下，因為煤炭企業下屬公司沒有收支資金的批準權，為了確保自身的利益，子公司有關負責人極有可能會在報賬過程中存在不真實的情況，從而導致出現賬實不相符的現象，進而致使在管理煤炭企業資金的過程中出現問題。第二，通過設置結算中心來管理煤炭企業的資金。在此種模式之下，可以充分調動煤炭企業下屬公司的積極性，而且在某些程度上可以集中煤炭企業的資金，使煤炭企業周轉資金變得更快，從而使資金的使用效率實現提升。與此同時，采用此種模式也會有一定的問題存在，那就是不能充分發揮結算中心的理財職能。第三，內部銀行管理模式，這種模式構建了企業資金使用成本的觀念，其可以使煤炭企業資金的使用成本實現有效地減少，并使管理煤炭企業的資金實現加強。第四，財務公司管理模式。在此種模式下，財務公司是單獨存在的，其有自身的法人代表，可以對相關的法律責任予以承擔，而且也可以擔任煤炭企業的理財顧問，進而在很大程度上促進煤炭企業資金的管理。根據實際情況顯示，目前我國煤炭企業大部分都是采用報賬中心企業資金管理模式與結算中心企業資金管理模式這兩種管理模式，應用財務公司管理模式與內部銀行管理模式的煤炭企業還并不多，這說明管理煤炭企業資金的模式還有待改善。

（五）管理煤炭企業資金的制度還有待改進

目前我國煤炭企業普遍缺乏細化的企業內部控制制度，在執行制度期間經常會出現煤炭企業管理者不嚴格執行制度以及煤炭企業員工不遵守制度的現象，由于對煤炭企業資金缺乏嚴格的監督管理，同時還未制定追究責任體系與落實責任體系，進而導致提升煤炭企業資金的管理水平受到嚴重的阻礙[2]。

三、改進煤炭企業資金管理的相應對策

（一）對管理煤炭企業資金的觀念加以創新

第一，應當對理財理念予以積極樹立，對資金成本觀念予以深入強化。一方面對管理煤炭企業的應收賬款與庫存現金等方面的資金加以強化，以使煤炭企業資金的盈利能力實現加強，防止浪費與閑置資金。而對煤炭企業應收賬款管理的強化可通過對會計信息資源加以及時、充分地運用，以推動債權清收工作并把控現金的流出，以及對煤炭企業各二級公司的應收賬款資金占用下發考核目標，并建立資產經營責任書，實施目標考核，獎罰兌現，以使各子公司債權清收工作的主動性與積極性得以充分地調動等來實現。而對煤炭企業庫存現金的強化可通過采用各種理財方式，對煤炭企業內部的流動資金進行壓縮與降低以及降低現金支出等來實現；另一方面，應當對管理煤炭企業的固定資產購置與企業存貨進行加強，盡量加快周轉企業的存貨，減少固定資產的使用成本，對非生產性固定資產的支出進行把控，進而為管理煤炭企業資金提供一個良好的環境[3]。第二，應當對風險意識加以樹立，對管理煤炭企業資金的內部制度加以規范。譬如，針對各類投資行為，煤炭企業應當對投資決策程序加以改善，防止出現投資無根據、決策不理性的現象，進而確保煤炭企業資金的安全性，提高資金管理的質量和效率。

（二）對煤炭企業資金內部控制體系加以完善

煤炭企業的內部控制體系包括事前預防、事中控制以及事后把控，煤炭企業應當結合各類先進的內部控制模式，同時根據自身的具體狀況與實際要求來實行本地化工作，進而對適合本企業發展的內部控制制度加以構建。在執行制度期間，應當往前推進監督關口，將事先預防與事中控制當作工作重點，確保煤炭企業的各項經營活動的開展都是嚴格按照程序來進行的。同時依據煤炭企業發展中出現的問題與發展狀況，對有關的規章制度進行及時的改善與修訂。另外，煤炭企業還應當定期更新與修訂管理煤炭企業資金的有關制度，對最佳現金流量進行核算，對貨幣政策加以調整，對資金控制予以健全，以使煤炭企業正常的生產經營得以保障。

（三）對管理煤炭企業資金的模式加以創新

第一，對于有條件的煤炭企業可以對財務公司資金管理模式予以積極推行。通過對財務公司的構建，可促進資本平臺建設的構筑，同時能夠為煤炭集團的發展策略提供服務，對集中管理煤炭集團資金進行強化并提升煤炭企業資金的使用效率，另外還能對煤炭企業資金集中運作中存在的各類風險予以有效地規避，譬如政策性風險、資金流動性風險以及安全性風險等。財務公司在實行“現金池”職能對煤炭集團公司的傾向資金進行管理過程中，通過將動作、監控及歸集等三個方面的工作切實做到位，可保證煤炭集團公司的資金實現高效運作，并確保其安全性。針對與國家規定條件相符合的煤炭企業來說，必須在對公司治理予以深入改善的前提下，對眾多的專業人才加以引進，同時對財務公司加以設置，以便為煤炭企業資金的用好與管好提供有力的幫助。第二，對于還不符合設置財務公司條件的煤炭企業則必須不斷地對自身管理企業資金的模式加以改進，同時對更加先進的企業資金管理模式予以積極地嘗試并推行。譬如，針對應用報賬中心企業資金管理模式的的煤炭企業可對內部銀行企業資金管理模式加以嘗試推行。另外，煤炭企業還應當對發達國家大型企業集團管理企業資金的成功經驗加以參考與積極地學習，不斷地對管理煤炭企業資金的模式進行創新，對存在于管理企業資金中的漏洞與問題加以改進，從而使煤炭企業的資金管理水平實現提升。

（四）對管理煤炭企業資金的工具加以創新

第一，煤炭企業在管理企業資金時應當充分采用信息化的手段，一方面，應當對財務軟件等有關的信息化工具加以積極地運用，以便對煤炭企業資金流動的基本狀況進行分析與統計，進而為管理煤炭企業資金提供服務；另一方面，煤炭企業還應當對數學建模等工具加以積極地運用，以便為管理煤炭企業資金的決策提供幫助，譬如應用建模來對未來企業的資金需求狀況進行分析等。第二，煤炭企業還應當對現代化的管理煤炭企業資金的手段加以積極地引進，勇于將目前已有的管理煤炭企業資金的模式打破，通過對全面預算管理制度的構建，對預算書科學合理地編制以及對配套的激勵體系的構建，以促進全面預算管理在煤炭企業中的實行。例如，對于煤炭企業存在的分散資金問題，煤炭企業可對精細化的管理制度加以推行，同時借助銀行結算平臺，以實現及時地對煤炭企業子公司資金流向的遠程監管，從而使母公司能夠對企業資金的使用情況進行動態的掌控，防止煤炭企業資金管理出現失控的現象。

四、結語

通過對管理煤炭企業資金中存在的問題進行分析，我們可以得知，煤炭企業資金管理中主要存在如下問題，即管理煤炭企業資金的效率低下，管理煤炭企業資金的水平比較低下，缺乏健全的管理煤炭企業資金的模式，管理煤炭企業資金的環境存在風險以及管理煤炭企業資金的制度不完善等，為此，煤炭企業可通過對管理煤炭企業資金的觀念加以創新，對煤炭企業資金內部控制體系加以完善，對管理煤炭企業資金的模式加以創新以及對管理煤炭企業資金的工具加以創新等來對煤炭企業資金管理中存在的問題加以改進，從而促使管理煤炭企業資金得以順利的進行，進而促進煤炭企業的經濟收益實現最大化，推動煤炭企業實現更快、更好的發展。

參考文獻：

[1]張漢卿.煤炭企業資金管理問題剖析及解決對策[J].時代金融.2014（27）.

[2]段紅雨.淺論煤炭企業資金管理的改善與優化[J].中外企業家.2013（01）.

[3]姚玉峰.關于煤礦企業資金管理的思考[J].財經界（學術版）.2013（11）.