企業內部控制財務體系存在的問題與對策

文/牟善春

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企業內部控制財務體系存在的問題與對策

文/牟善春

摘要：隨著經濟全球化的快速發展，我國企業面臨著愈加激烈的競爭，結合市場發展需求不斷改革和創新十分必要。作為企業的核心競爭因素之一，企業內部財務控制體系的整體質量和執行效果決定著企業發展命脈。現階段我國大部分企業，尤其是中小型企業，缺乏一體化、系統化的內部財務控制體系，內部財務管理水平相對較低，這種現狀逐漸成為制約企業長期穩定發展的重要因素，結合企業內部控制的基本要素探討內部控制財務體系存在的問題，并針對性地提出創新性對策十分必要。

關鍵詞：企業；內部控制；財務體系；現狀；解決對策

隨著我國經濟建設進程的不斷加快，企業規模不斷擴大，組織體系不斷趨于復雜化、內部治理結構不斷趨于完善化，傳統的內部控制財務體系已經很難適應新時期企業可持續性發展和社會經濟建設的需求。現階段，我國大部分企業在內部控制環境建設、風險評估、控制活動、信息溝通以及內部監管等五大基本環節中都存在很多問題，企業內部控制財務體系不健全直接成為導致企業綜合管理水平低下、核心競爭力較弱，參與大型國際競爭的軟實力不足等問題的重要因素之一，因此，對現階段我國企業內部控制財務體系中存在的普遍問題的成因進行分析和探討，并在此基礎上提出改進建議對于企業長遠發展十分重要。

一、企業內部控制財務體系普遍存在的問題分析

（一）企業內部控制環境建設的問題

研究表明，雖然現階段我國大部分企業的管理層已經逐漸認識到了內部控制財務體系的戰略性地位，但在實踐過程中并沒有致力于良好內部控制環境的建設，沒有為內部控制財務制度的規范化執行創設必要的文化氛圍。企業內部控制環境建設過程中存在的問題主要體現在：其一，大部分企業管理層對內部控制財務體系建設的認識不足、參與激情較差，沒有為內部控制財務制度的執行提供必要的管理基礎，這是內部控制環境建設較為薄弱的重要原因之一；其二，健全的內部治理結構構建是企業內部控制環境建設的重要環節，但現階段我國大部分企業，尤其是中小企業，由于缺乏建設資金、建設經驗不足、企業規模不夠等因素的影響，普遍缺乏健全的內部治理結構，這是內部控制環境建設薄弱的根源性因素之一；其三，內部控制財務體系的一個很重要的職能是對企業財務活動進行監管，有效避免徇私舞弊現象的存在，需要注意的是良好的法律氛圍是內部控制財務體系充分發揮約束作用和監管作用的重要前提，但不可否認的是現階段我國大部分企業的法律文化建設意識極弱、建設成效極差，在這樣的背景下，企業內部控制財務體系的監管優勢很難得到充分地利用。

（二）企業風險評估和控制體系的不足

風險評估和控制是企業內部控制財務體系的重要職能之一，也是企業財務體系核心能力的重要體現。現階段我國絕大多數企業的管理層都已經深刻地認識到風險評估體系建設的戰略意義，但在實踐過程中可能由于風控人才軟實力不足、風控手段創新性較差等原因，企業風險評估和控制成效較差的問題還是普遍存在。企業風險評估體系的不足主要體現在：其一，現階段，我國只有一半左右的企業構建了專業化的風險評估和控制體系，在企業發展過程風控工作人員能夠識別潛在的風險并加以防控，而另外一半企業連最基本的風險評估和控制體系都缺乏，可見其風險防控意識或實力明顯不足，這樣企業發展過程中所面臨的內外風險很有可能直接導致企業破產；其二，現階段，我國大部分企業的風險評估和控制體系更主要面向企業內部風險防控，對企業經營方式、重組、新產品開發等方面的內部財務風險分析和預測較為到位，但忽略了企業賴以發展和生存的市場環境因素可能給企業帶來的風險，一旦國家政策變動、市場供求關系忽然轉變，企業將會面臨嚴重的損失，這對于企業的長遠發展來說顯然是非常不利的；其三，信息化風險防控手段應用廣泛度不足甚至缺乏是現階段我國企業風險防控過中存在的重要問題，不僅不利于風險防控辦公的自動化，還不利于風險防控質量的客觀提升。

（三）企業內部財務監管體系優化不足

歷史實踐證明，一個組織體系或集體想要長期保持先進性、純潔性，監管機制和制約因素發揮著不可忽視的重要作用。現階段我國大部分企業的內部財務監管體系優化不足，內部控制財務監管漏洞普遍存在，這是企業內部控制財務體系有待進一步優化改進的重要原因之一。企業內部財務監管體系中存在的問題主要有：其一，現階段我國大部分企業不兼容職位或權利分離不徹底的現象沒有從本質上得到解決，例如，我國部分企業的會計日常信息記錄和后期審計由同一部門完成，企業財務管理漏洞很難經過審計發現。又例如，我國部分企業的資金審批權和資金支配權為有效分離，在實踐操作中很有可能成為違法犯罪行為的“搖籃”，將會直接損害企業的經濟效益；其二，中小企業在我國企業中占有很大比例，由于企業規模相對較小，我國七層以上的中小企業并沒有建立專業化的監管審計部門，監管審計工作多有財會部門人員兼任完成，不僅獨立性明顯不足，還很難從根本上保障企業內部財務管理部門的純潔性；其三，現階段我國大部分企業缺乏多元化的信息溝通機制，一方面實時監管效果很差，不利于及時發現問題，另一方面在發現問題時不能及時報告，而且后續的跟蹤管理也沒法得到保障，監管體系形式性強而實際效果差的現象還是普遍存在的。

二、企業內部控制財務體系現狀的改善對策

（一）針對企業內部控制環境建設問題的改進對策

內部財務控制環境的創設是規范財務管理活動、一體化財務管理制度的重要前提和基礎之一，因此，企業要想改變現階段內部控制財務體系中存在的問題，首先要從內部控制環境方面入手進行改進。針對內部控制環境建設過程中存在的問題，主要可以通過下列途徑進行改進：其一，企業管理層要對內部控制環境建設的主要內涵進行深刻地了解和感悟，對企業內部審計和財務管理的規范性文章了然于心，同時，企業管理層要要求企業員工對企業內部控制章程認識到位，從而為企業內部財務管理提供必要的理論基礎；其二，即使企業規模有限、建設資金有限，也要認識到內部治理結構關乎企業可持續發展命脈，必須注重內部治理結構的優化，董事會、內部審計部門、內部監管部門、工會等基礎的內部治理部門對于企業長運發展來說是十分重要的；其三，現階段，我國大部分企業相應國家號召，已經逐步開始開展企業內部道德法制教育活動，并取得了階段性的成果。在今后的發展過程中，企業文化建設管理人員應該進一步創新教育手段和方式，讓企業員工在活動、交流、感受中提升道德法律素養，讓違法犯罪行為無處可逃，從而為企業內部財務管理創設良好的法律約束文化氛圍。

（二）創新與改進企業風險評估和控制體系

風險防控體系是企業在較低的風險下運行與發展的重要保障，對于企業長遠發展的意義不言而喻，尤其是在愈發激烈的社會競爭環境中。因此，為了適應新時期企業發展的需求，必須創新與改進企業的風險評估和控制體系。其一，國家應該充分發揮宏觀管理作用，可以利用政策號召、公益宣傳、經濟會議等方式提升未構建風險防控體系企業的管理人員的風控意識，并適當加以監管，確保其設置基本形式、能夠發揮風控實效的專業化風險防控體系，這樣更加有利于我國市場經濟的快速穩定發展；其二，風險國家政策、市場環境、國際趨勢等外界因素對企業發展的影響很大，因此，企業經營和投資風險不僅僅有可能來源于企業內部，還有可能來源于外界環境，因此，風險防控體系強調考慮或預測外界環境變化規律和趨勢，并在此基礎上建立完善的風險預警機制和防控機制，盡可能將外界環境因素帶來的風險降至可控范圍內，這是現階段我國企業風險防控體系改進過程中應該注意的重要問題；其三，近些年來，風險防控信息系統的構建逐漸成為信息化建設的重要環節之一，許多大型信息企業和軟件企業都開發出了一系列的信息化風險防控軟件，在今后的實踐工作中企業風控人員可以充分利用信息化風險防控軟件進行數據處理、風險預測、風險預警，并在信息系統中可供選擇的對策基層上進行完善，盡可能通過防控措施將企業風險降至最低。另外，企業應該注重信息化風險防控軟件以企業現有的ERP、OA管理系統之間的對接，從而促進風險防控辦公自動化的實現。

（三）加強企業內部監管、充分發揮約束機制作用

加強企業內部監管、充分發揮約束機制的作用不僅是現階段有效避免企業財務舞弊現象的重要途徑之一，也是提升企業內部財務管理水平的有效途徑之一。針對現階段我國企業內部財務監管中普遍存在的問題，可以采用下列解決對策：其一，首先要徹底解決不兼容職位或權利不分離的現象。首先，要確保企業資金審批權與資金支配權有效分離，這樣才能從根源上減少監守自盜現象的發生。其次，要確保企業現金流量記錄職位與現金流量核查職位向分離，從而相互監管、相互制約，確保企業資金真正用于企業生產。最后，要確保財務管理職位與財務審計職位分離，從而有效確保企業財務信息的真實性；其二，國家相關部門已經進一步加強宏觀管理，逐步確保我國所有企業，尤其是中小企業，都能在改革與發展過程中逐步構建專業化、獨立性的內部控制監管部門，從而確保企業在制約因素作用下良性發展；其三，想要充分發揮監管優勢，還需要進一步完善企業內部信息溝通機制。一方面，企業應該利用學習軟件開通舞弊信息匿名舉報和投訴渠道，充分利用全民監管力量打擊舞弊行為；另一方面，企業要確保監管人員所發現的問題能夠及時傳達到相關部門的管理人員處，避免信息斷層現象的出現，另外，企業也要注重舞弊行為的后續跟蹤處理，利用信息化軟件實時更新跟蹤處理結果，在公開透明的環境中確保監管措施真實落實到位。

三、結語

面對新時期的社會競爭和市場壓力，企業要想保持發展活力，必須進一步加強內部控制財務體系的優化的創新。企業首先要注重內部控制環境建設，為控制制度執行、財務舞弊行為監管和懲處提供必要的內部基礎，另外，企業也要加強監管體系的優化，保障各項監管措施真正落實到位，有效避免“重形式輕實效”式監管體系對企業發展的影響作用。最后，為了應對新時期的挑戰，企業還需要盡快優化創新風險防控體系，不斷提升風險防控軟實力。

參考文獻：

［1］晉曉琴.我國企業內部控制規范體系存在的問題及對策［J］.財會月刊，2015 （28）：26-30.

［2］楊天暉.企業財務報告內部控制存在的問題及對策［J］.交通財會，2012（07）：63-66.

［3］楊木珠.芻議企業財務內部控制存在的問題和對策［J］.會計師，2015（18）：51-52.

（作者單位：黑龍江省農業科學院 五常水稻研究所）