煙草商業企業發揮內部審計在防范腐敗中的作用分析

許名卉

[摘要]近年來，隨著黨和國家不斷加大懲治和預防腐敗的力度，腐敗分子的手段變得更加隱蔽化和多樣化。針對新形勢，如何利用審計職能優勢和專業特長、充分發揮審計監督在防范腐敗中的作用，成為煙草企業審計人員的重要職責和使命。文章結合筆者實際的工作經驗，簡要探討煙草商業企業如何發揮內部審計在防范腐敗中的作用。

[關鍵詞]煙草商業企業；內部審計；防范腐敗；作用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625076

1內部審計防范腐敗的法律基礎

《中華人民共和國審計法》第一條“為了加強國家的審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展”，對審計立法的目的做出了明確闡述，為審計工作防范腐敗提供了法律基礎。2005年1月，中共中央印發的《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》強調“要強化審計監督，突出對重點領域、重點部門、重點資金和領導干部經濟責任的審計”，并將審計監督納入了反腐倡廉的監督機制。

2現階段存在的主要問題

21內部審計獨立性方面

首先，審計工作的重要特征是獨立性，是審計人員執行審計業務必備的職業要求，也是影響審計工作完成質量的關鍵因素。但是現階段煙草商業企業內部審計部門的獨立性并不是很強，實際工作中，往往容易受本公司領導等各種因素的影響。其次，部分審計人員的原則性不強，審計工作中不能真正做到客觀、公正，對可能損害審計獨立性的因素未能及時向上級審計機構報告。

22審計范圍及方式方面

煙草商業企業開展內部審計工作，主要圍繞財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計等常規審計項目進行，雖然審計覆蓋面在不斷擴大，但對“三重一大”“兩項工作”等領域的審計還不夠深入，對重點領域、重點資金、重點崗位和重點人員的監督、震懾作用有限。審計工作的開展方式多以事后審計為主，事前、事中審計較少，工程項目審計則以預算、結算審計為主，對工程建設簽證等不能做到實時審核，全過程跟蹤審計難以完全得到落實。

23審計執行力方面

總體來說，煙草行業審計力量仍然較弱，審計執行力不強，難以做到“經濟業務全覆蓋”。且不同省、市級公司對審計工作的重視程度不一樣，審計隊伍的力量水平也高低不同，部分單位存在審計人員的知識結構單一、年齡普遍偏大且女性職工占比很大等問題，勢必影響審計隊伍的執行力。

24溝通協作方面

內部審計機構要發揮防范腐敗的作用就必須加強與紀檢監察等相關部門的溝通協作，但實際工作中，審計部門與紀檢監察部門的溝通協作并不多，對審計發現的違法違紀線索或可能發生腐敗的風險點往往未能及時轉達紀檢監察等相關部門。

3發揮內部審計防范腐敗作用的主要措施

現階段，煙草商業企業基本在地市級及以上煙草公司設置了獨立的審計部門，部分縣級分公司也委派了專職審計人員，那么該如何充分發揮內部審計在防范腐敗中的作用呢？

31明確內部審計職能定位，確保審計獨立性

內部審計的職能定位在企業防范腐敗中至關重要，面對煙草行業發展的新形勢、新常態，腐敗問題的形式、內容也在不斷發生新變化，必須準確把握好內部審計的職能定位，才能充分發揮內部審計在防范腐敗中的作用。內部審計主要有監督、評價、服務和控制四大職能，其中監督職能是內部審計的最基本職能，而要實現審計監督職能，審計獨立性是前提。企業內部審計不僅僅是企業進行財務管理的方式和手段，也是企業日常管理中的重要組成部分之一。因此，煙草商業企業應進一步明確內部審計職能定位，創新審計方法，審計關口前移，充分發揮審計監督、評價、服務和控制職能。

32把握內部審計工作重點，關注腐敗風險點

內部審計部門應該從審計的角度定期對腐敗易發點、高發點進行梳理，針對性地開展重點領域、重點資金、重點崗位和重點人員的審計監督。一是要突出抓好對“三重一大”、工程投資、物資采購等重點環節監管，對重大投資項目應提前介入，開展全過程跟蹤審計。二是要聚焦煙草行業“三個保障機制”和“非公開招標采購”兩個重中之重，確保“應招盡招”“真招實招”以及“辦事公開民主管理同業務工作深度融合”能得到全面落實。三是要加強重點資金、重點費用的審計監督，如科研經費、“三公”經費、煙葉基礎設施投入等費用的列支是否合規，是否存在貪腐行為。四是要重點關注具有較大資金流的業務簽字部門或重大項目負責人、經辦人等重點崗位和重點人員的經濟活動，確保重要流程得到有效監督控制，規章制度得到有效貫徹執行。五是要堅持審計問題導向，加強與紀檢等部門的信息溝通，在審前調查中詳細了解被審計對象的舉報信息等，增強工作的針對性。六是要持續關注中央八項規定、國家局黨組“九條要求”等制度規定的執行情況，嚴明黨紀國法，全面提升企業規范管理形象。

33提升內部審計隊伍素質，保障審計防腐能力

“打鐵還需自身硬”，為發揮審計人員反腐倡廉的“利劍”作用，審計力量依然有待進一步加強。一是不斷完善審計隊伍知識結構。審計人員除具有財務、工程造價等方面專業性人才外，還應不斷培養、吸收具有卷煙營銷、煙葉生產、專賣打假等方面知識的人才進入審計隊伍，以提高審計人員發現問題的能力。二是不斷優化審計人員性別、年齡結構。因審計人員出差頻次較高、周期較長，應逐步使審計人員趨于年輕化和男女比例協調，以適應審計工作的特性。三是各級領導應提高對審計工作的重視程度，改變“審計不產生效益”的認知，關心審計工作的開展，關注審計工作的難點，加強審計隊伍的配備，提高審計工作防腐、治腐的作用，避免審計部門游離在所有部門邊緣。

34建立健全監督協作機制，達到懲治、震懾雙效果

要不斷建立健全審計與紀檢監察等部門的監督協作機制，把發現問題與移交線索結合起來，充分發揮內部審計防范腐敗的排雷作用。一是加強與紀檢監察等相關部門的聯系溝通，建立移送（移交）渠道，發現涉嫌違法違紀線索時，及時移交相關權限部門，做到“監督不缺位、履職不越位、用權不錯位”，形成反腐合力。二是制訂審計移送（移交）處理規定，明確移送（移交）原則、程序、要求、責任等，審計人員應熟練掌握相關制度，發現問題時有能力采取合理措施。三是嚴格執行審計重大問題報告制度，確保企業領導層能及時了解情況、做出決策，防止損失浪費的進一步發生。四是強化保密制度，加大責任追究力度，約束權力規范運行，確保“兩個責任”落實到位。五是建立審計成果運用制度，充分運用審計成果，嚴肅追責貪污腐敗和不作為、亂作為等違紀違法行為，增強對違法違紀行為的懲治和威懾作用。

參考文獻：

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