基建項目資金管理探析

馮興

[摘要]資金管理是基建項目建設中通常存在的問題，加強資金管理要嚴格執(zhí)行工程項目投資概預算，完善項目招投標、施工款項支付及內(nèi)外部監(jiān)督審核等。以助于規(guī)范基建項目規(guī)范管理，提高資金利用效率，減少資金占用或浪費。

[關鍵詞]基建項目；資金管理；財務人員綜合素質(zhì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625187

目前，工程項目建設一般資金金額比較大、工程建設過程復雜，投資者對各項目的資金投入，項目的資金需求也在不斷加大。為了規(guī)范基建項目投資行為，監(jiān)管部門與投資者加大了對基建項目資金的審計、監(jiān)督力度，但隨著對基建項目要求、監(jiān)督的深入，項目建設也普遍存在資金使用不規(guī)范、費用超支等情況，達不到項目建設目標。因此，基建項目的有效建設需要資金管理的強力支撐以完成項目建設目標，合規(guī)、合理的使用工程專項資金，做到概預算準確、執(zhí)行有效及監(jiān)管到位，嚴格控制項目建設成本，提高資金管理與利用效率，做好基建項目的資金管理顯得更為突出與緊迫。

1基建項目實際資金管理工作中存在的問題

11基建項目資金管理規(guī)范意識不強

在工程項目建設中，項目的管理人員、工程業(yè)務專業(yè)人員及財務人員等不熟悉工程建設項目法規(guī)、財務管理制度，不重視項目資金管理，擠占、挪用、改變資金專項用途等現(xiàn)象不能杜絕、并時有發(fā)生。一些基建項目可行性研究報告、概預算編制及初步設計等前期階段管理與工程項目建設施工分屬不同人員管理，各項具體業(yè)務分工屬于不同專業(yè)、不同人員，更使項目建設資金的日常管理不能加以規(guī)范化、程序化。

12基建項目資金使用過程不規(guī)范

項目的投資者重視前期基建項目的爭取、資金來源的籌集，輕視或忽略工程項目建設過程中資金的使用。項目資金特別工程款、大型設備與物資采購款等大額資金缺少系統(tǒng)、規(guī)范的使用流程，在計量支付、申請付款、款項支付及審核監(jiān)督等系列環(huán)節(jié)中顯得更為重要。缺少規(guī)范、嚴格的審批流程，造成人為資金支付停滯、擠占專項資金、逃避財務管理審查與監(jiān)督等，出現(xiàn)違反財經(jīng)紀律法規(guī)的行為。

13基建項目資金使用情況不準確

基建項目設計深度不夠，設計和概算不能準確反映建設項目成本，相應的資金預算、具體使用金額與時間等與項目實際情況也存在較大的偏差。同時，財務人員一般僅限于項目過程會計核算，不參與項目前期工程編制、過程實施，不能夠將工程與財務管理結合起來。造成包括資金管理在內(nèi)的財務準確性較差，核算、資金等工作處于被動適應的局面。

14基建項目資金使用全過程監(jiān)督不能有效到位

基建項目從項目咨詢、立項到前期設計、工程實施再到最終決算等過程較長，能夠真正的進行全過程的監(jiān)督是非常困難的，把工程項目業(yè)務活動反映、折射到資金上來審核、監(jiān)督其必要性、準確性，又需要跨越行業(yè)知識、綜合評價項目，這都給資金過程監(jiān)督帶來一定的難度。

2基建項目資金管理的應對措施

21把握項目行業(yè)法律法規(guī)，強化資金管理法律意識

基建項目一般投資金額較大、資金流動頻繁，在如何使用好、管理好這些資金方面，從國家到地方、企業(yè)自身等層級，都出臺系列的法律法規(guī)、部門規(guī)章及企業(yè)制度等。這些系列管理措施要求的出臺，為項目建設、規(guī)范運行提供了依據(jù)與標準。要加強資金管理就必須去認真學習、熟練把握與各行業(yè)項目相關的法規(guī)要求。

同時，基建項目是一個復雜的綜合性系統(tǒng)工程，涉及各個專業(yè)、各部門與人員，做好資金管理除財務部門與人員外，需要每一人都要參與進來、樹立起一種責任意識，共同理解、宣傳與執(zhí)行各項規(guī)章制度，把這些要求融入到每一個項目人員的實踐工作中，增強自覺行動的意識，通過這種途徑把項目資金管理的氛圍、員工的自覺性調(diào)動起來，資金管理的效果也會得到顯著加強。

22細化項目資金業(yè)務流程，規(guī)范項目內(nèi)部資金管理

基建項目一旦立項實施，資金投放便即開始，為規(guī)范項目資金管理的運作，合規(guī)、合理使用項目建設專項資金，需要細化項目資金的流程等財務管理工作。

（1）做好資金計劃管理。按照基建項目法規(guī)要求，總體層面上加強項目概預算管理、工程建設計劃管理，在實際開工建設中按照工程計劃組織實施與落實。與此配套工程專項資金做好相應的計劃，保證資金及時、足額到位。

（2）建立資金支付制度。按照工程項目組織施工計劃、工程進度工作安排，制訂用款計劃。對投資完成、工程形象進度、計量支付等情況進行及時了解，以用款計劃為依據(jù)，按照工程概預算、工程進度、支付審核程序進行各類款項的支付。

（3）規(guī)范資金審核程序。基建項目資金支付額度大、時間不定等因素多，必須要經(jīng)過幾方審核、確認，如經(jīng)過工程部門對“工程量”的確認、計劃部門對“工程價”的確認、財務部門對“付款條件”的確認以及各業(yè)務主管領導、總經(jīng)理的簽字審批，方可為每一筆款項辦理支付。

（4）形成資金報告機制。結合基建項目資金使用情況，按月、季度等定期或不定期的反映資金使用流向，加強對資金使用過程管理的監(jiān)督檢查，堵塞人為挪用、滯壓、轉移或逃避財務監(jiān)督管理的漏洞與行為，形成資金日常管理的閉環(huán)式，有效保障資金過程的規(guī)范。

23深入項目建設各個環(huán)節(jié)，理順資金管理內(nèi)部環(huán)境

做好工程項目資金管理，要把它融入到整個項目建設管理中，更要熟知項目各個節(jié)點與監(jiān)督環(huán)境，目前主要側重于事后工程結算審核、工程項目財務決算審計，把監(jiān)督重心的觸角向過程前、過程中傾斜。特別是財務人員深入到基建項目的全過程、全現(xiàn)場，熟悉與把握工程項目各階段的特點，才能有效監(jiān)督資金使用與管理。

（1）積極參與項目前期工作。財務管理人員要積極參與基建項目的概、預算編制與審核過程，熟悉整個工程項目（包括分項、分部工程及其概、預算，工程清單、工程定額的套用等）情況，把工程項目概算與初步設計、會計核算與管理及資金使用與監(jiān)督等有機地結合起來，把資金管理放入工程管理、財務管理中去，理解熟知項目的大環(huán)境，才能把握項目資金管理的關鍵重點細節(jié)事項。

（2）有效融入項目建設過程。財務管理人員要積極參加基建項目的各施工單位、主要設備及材料等項目建設單位提供或管理的工程施工與物資的招標采購、合同會簽的過程，熟悉各項目中標單位、中標價格、合同要求與施工過程要求。特別是要對合同內(nèi)容條款中相關財務條款（付款結算要求、開具票據(jù)要求、結算條件要求等）進行研讀，利用合同條款維護公司項目的權利。另外，通過把工程條款的要求與基建項目建設資金管理相結合，把工程項目建設與內(nèi)部管理控制體系相配套，嚴格控制各項工程資金費用的支出，從源頭減少工程項目的建設成本。

（3）嚴格把控項目財務結算。財務管理人員要嚴格把控好項目的財務結算審核，必須對基建項目工程定額、工程量比較了解；更要到施工現(xiàn)場進行現(xiàn)場實際業(yè)務執(zhí)行情況的審核，參與工程量的檢測、工程質(zhì)量的驗收；對工程設計變更 、概預算調(diào)整及預付款項支付等，要以相關資料、或相關文件批復為依據(jù)。其中重點涉及工程量的認定、工程款項的結算：對于工程量認定根據(jù)工程項目形象進度、監(jiān)理簽證及合同具體條款等，參與到具體流程的審核、會簽當中去；對于價款的結算，財務管理人員要了解、熟悉材料與人工費用的市場行情，不能認為已有工程人員的審核下，不問清楚情況直接按照財務流程辦理款項結算、資金撥付手續(xù)。

24加大項目內(nèi)外專項審計，拓寬資金管理外部環(huán)境

加強對基建項目資金管理目的是為了管理好、使用好項目建設資金，發(fā)揮資金的強大支撐作用，達到最大限度地投資與收益效果。強化內(nèi)對審計監(jiān)督力量，是規(guī)范項目建設資金管理的有效方式與手段，除了定期的年度財務審計和工程項目竣工決算財務審計外：對內(nèi)設立集財務、工程及項目行業(yè)力量的審計部門，形成內(nèi)部相對獨立的專業(yè)審計監(jiān)督力量，有權檢查、審計項目建設橫向、縱向各種經(jīng)濟業(yè)務；對外把工程、財務審計中介機構的力量引進來，且更多關注點轉移到基建項目前期立項與決策、建設施工等過程控制上來。通過內(nèi)、外的規(guī)范與監(jiān)督，打造資金管理的正常、有序的項目建設環(huán)境，從源頭上保證項目建設資金的合規(guī)、合理使用。

25提高財務人員綜合素質(zhì)，做好資金管理基礎工作

做好基建項目資金管理工作，財務管理人員要素質(zhì)過硬、德才兼?zhèn)洹Ｔ谄返律?，能夠堅持原則、認真執(zhí)行基建項目建設的各項法律、法規(guī)，面對工程建設資金執(zhí)行過程中各種復雜情況，能夠堅守財務人員職業(yè)道德，做到不占便宜、不存貪念、公正廉潔；在技能上，除持續(xù)提高財務人員專業(yè)技能外，還應具備基本的工程施工和建設、工程預決算甚至工程現(xiàn)場經(jīng)驗，使財務管理能夠更好地與項目建設相結合，相應的把資金管理做得更合理、有效。

3基建項目資金管理的重要作用

31通過加強項目資金管理，規(guī)范項目管理與建設

做好基建項目的資金管理，是工程項目管理的基礎，更是項目建設能否順利實施保證?；椖抠Y金保障充足、使用規(guī)范，各項工程項目施工計劃、施工進度才能得到有效落實；如果在項目建設過程中，資金使用、調(diào)配不當或混亂，則會造成人為的資金短缺，造成施工正常進度受阻、工期進展受影響。加強項目的資金管理，促進項目建設管理的規(guī)范，有力保證工程項目的順利實施。

32通過加強項目資金管理，提高項目資金使用與效益

基建項目總體投資金額較大，資金來源于外部融資與企業(yè)自籌資金，必須把資金管理好、使用好，以達到項目投資建設的目標與經(jīng)濟收益。但在項目建設過程中，不能規(guī)范核算、合理投資支出，甚至出現(xiàn)浪費、挪用專項資金的狀況，就會造成項目投入資金達不到預期經(jīng)濟效益指標。只有加強日常項目資金管理，才能反映資金的規(guī)范、合理流向，相應地促進投資效益提升。

33通過加強項目資金管理，促進項目合法合規(guī)運作

資金是貫穿于基建項目建設的基礎力量，也是容易出現(xiàn)問題的多發(fā)區(qū)，嚴格建立、執(zhí)行財務管理與監(jiān)督制度體系，才能保證項目運行的合規(guī)。資金的支付伴隨基建項目從立項開始，直到竣工決算，期間資金流量大、各類款項繁多、各項費用支出大，加強對工程專項資金的管理與監(jiān)督，才能堵塞各種財務資金漏洞，從源頭消除違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，防止在項目資金管理中出現(xiàn)腐敗行為，有力地促進基建項目合法、合規(guī)的開展工程前期準備、項目施工及竣工結算等各階段工作。

4結論

基建項目決定著企業(yè)長遠的發(fā)展方向，項目資金管理直接關系項目建設的成敗，更是企業(yè)未來運營發(fā)展的基礎。只有認識到這一關鍵前提，針對項目建設中資金管理存在的普遍現(xiàn)象，在財務管理特別是資金管理的實際操作過程中采取有效的措施，才能助力基建項目建設管理，提高項目的投資收益。

參考文獻：

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