ERP環境下輸變電建設企業會計內部控制若干問題的思考

董順之

摘要：輸變電建設企業會計內部控制對企業來說非常重要，尤其是在企業資源計劃（ERP）環境下，會計管理是企業的運營效率的重要體現，如何做好企業會計內部控制對企業的效益影響很大。文章針對ERP環境下輸變電建設企業會計內部控制的問題進行了研究，首先分析了ERP環境下輸變電建設企業會計內部控制存在的問題，然后針對存在的問題提出了一些策略。

關鍵詞：ERP；輸變電建設；企業會計；內部控制

隨著經濟的發展，企業在進行管理時開始使用企業資源計劃（ERP），在企業進行生產前會根據企業的ERP計劃對企業進行有效的管理。2013年9月03日國家在《國家電網報》上發布了關于企業的內部控制基本規范及配套指引要求，以“加快構建適應電網和公司發展的內部控制體系”為文章題目詳細的說明了現在推進企業內部控制的重要作用。所以在這種環境下，輸變電建設企業如何更好的把控企業會計內部控制問題就對企業的效益有非常重要的作用，研究ERP環境下輸變電建設企業會計內部控制對現實有重要的指導意義。

一、輸變電建設企業會計內部控制存在的問題

（一）缺少有效的會計內部控制約束機制

新環境下的輸變電建設企業為了迎接市場的挑戰，在激烈的市場競爭中獲取競爭地位，就需要利用各種手段搞活企業的運營經濟，因此會需要大額的資金費用，輸變電建設企業的正常運行需要許多流動資金，因此會計賬目比較復雜，現階段對于輸變電建設企業的會計內部控制還沒有充分的約束和監督管理機制，許多資金的實際運用沒有得到有效的管理，在考核中也存在許多問題，輸變電建設企業對業務經理的約束機制不夠完善，對日常資金的使用和監督作用沒有有效的考核，在這種缺乏監督管理的條件下，用錢隨意性較大，資金浪費現象比較嚴重，導致一些輸變電建設企業虧損嚴重。

（二）輸變電建設企業物資管理計劃性不強

就現在輸變電建設企業的現狀來說，企業在物資購銷上管理計劃性還不夠，輸變電建設企業對存在一些資產流失的情況，在管理物資時沒有制定非常有效的制度，對輸變電建設物資的采購沒有指定計劃，物資在運輸中沒有完備的保管措施，物資運輸到位后的驗收和付款環節也沒有嚴格的責任界定，物資在出入庫時的手續還較為混亂，會計記錄核對工作缺乏專人的監督，在物資采購過程中一直使用傳統的手工記賬法，這樣就比較容易出現物資丟失的情況，資產流失情況較為嚴重，在輸變電建設的過程中還有線路改造費用和設施維修費用等，這些費用都會導致輸變電建設存在會計虧損的情況發生。

（三）會計賬目核算中存在會計信息失真的情況

輸變電建設在會計核算時過程不夠規范，賬目較為混亂容易發生“賬帳不符”的情況，一些企業建設用的物資在采購后沒有及時的計入會計賬目就會導致企業的成本核算不正確，或者實際中使用的物資很少，但是在會計賬目中核算超過實際使用的數量，這樣一來就無法有效的反映出輸變電建設的生產和經營的實際費用情況，輸變電建設企業的固定資產和存貨沒有進行及時有效的盤點，當存貨丟失的時候也無法進行檢查，這些都是導致會計信息失真的問題，有些輸變電建設企業會設置“賬外賬”來隱瞞資產，因此企業的會計資產的賬目就有問題，這樣就會給企業造成損失，除此之外，一些輸變電建設企業的管理者為了一些業績也會在會計賬目上做一些假賬，這樣一來會計賬目的核算就存在問題，會計信息就會失真。

（四）企業中會計隊伍素質不高

在現階段輸變電建設企業的財務管理人員中，一部分的會計核算人員不夠專業，沒有經過有效的會計培訓，不能從專業的角度出發對企業的會計進行有效的內部控制，這是制約輸變電建設企業會計內部控制存在問題的一個重要的因素。任何企業的會計管理都是一個專業的工作，如果沒有專業的會計人員來管理，就容易發生一些問題，因為輸變電建設企業經營業務的特殊性，所以必須要會計人員在了解會計知識的同時還要對輸變電建設有一定的了解，知曉輸變電建設的相關知識，才能對企業的會計內部控制提供助力。

二、ERP環境下輸變電建設企業會計內部控制策略

（一）完善企業物資購銷控制體系建設

在企業的ERP管理計劃中，必須要從物資采購的源頭進行控制，所以在輸變電建設企業進行物品采購時，必須要有相關部門來牽頭，企業的會計人員持續的對整個過程進行跟進管理，并且采取“庫存定額”的方法，確保企業庫存定額始終保持在合理的范圍內。輸變電建設企業在記賬準確、正常生產的大前提下，合理有效的計劃企業物資的采購量，尤其是在采購大宗物資材料的時候，一定要采取公開招標的方式，保證物資采購的公平公正性，完善輸變電建設企業采購物資的詢價機制。在電力企業的產品銷售環節，也要設置專門的管理人員對過程進行監督和管理，還要完善企業物資采購內部管理機制，由專門的會計部門工作人員制定產品銷售計劃，確保產品的整個經營過程都有計劃的進行。

（二）加強輸變電建設企業會計人員的隊伍建設

在ERP環境下，企業面臨許多的新問題，因此就需要有專業的會計人員對企業的會計賬目進行管理，所以必須要加強輸變電建設企業會計人員的隊伍建設，企業的會計人員不僅需要充分的了解ERP環境對于企業的影響，還要了解如何在企業中使用ERP的相關技術來對企業的會計進行管理，輸變電建設企業的會計內部控制人員要有專業的素養，根據專業的知識對企業進行管理，輸變電建設企業在新時期下必須要加強財會隊伍的素質建設，只有建設一個素質較高的會計人員的隊伍，才能完善企業的會計內部控制工作。

（三）完善企業內部會計考核與評價體系建設

輸變電建設企業在ERP環境下必須要完善企業內部會計考核與評價體系建設，定期對企業的會計人員進行業務培訓，培訓完以后還要進行業務知識的考核，只有考核符合一定的標準才能在企業中擔任會計工作人員。因為企業的內部考核與評價是會計內部控制的重要組成部分，沒有完善的會計內部考核制度就不能對輸變電建設企業的會計工作人員進行有效的評價，所以完善企業內部會計考核與評價體系建設非常重要，需要完善整個考核與評價體系建設。

（四）建立健全的輸變電建設企業會計內部控制體系

為了解決輸變電建設企業會計內控制存在的問題，就必須要建立一個比較健全的會計內部控制體系，因為在ERP環境下必須要從全面整體的角度出發對企業的會計內部控制體系進行研究，按照一定的規章管理制度，強化財會部門的會計管理職能，必須要設置專門的管理人員對電力企業的經濟事務進行管理，從上至下對企業會計內部控制進行管理，從而及時發現問題，化解企業存在的各種風險。在企業的會計內部控制管理體系的建設中必須要按照事前參入內控、事中始終參入內控、事后參入核實評價的理念進行管理，建立一個有效的整體防控體系，確保財務控制手段的充分使用。

五、結語

總而言之，在ERP環境下輸變電建設企業面臨一些會計內部控制的問題，需要針對這些問題對輸變電建設企業的內部控制進行管理，加強企業的內部控制監督手段，完善企業的財務會計制度，對企業的會計工作人員進行培訓和管理，并且督促企業各級管理者、執行者落實內部會計控制制度。

參考文獻：

[1]孫莉梅.ERP環境下會計信息系統內部控制分析[J].商，2015（22）.

[2]王民治，趙學進.ERP環境下財務會計信息系統內部控制與風險管理研究[J].會計之友，2013（25）.

[3]覃勇.關于電力企業會計內部控制體系建設思考[J].現代經濟信息，2014（09）.

[4]孫燕.ERP系統環境下企業內部控制研究[J].中外企業家，2014（19）.

（作者單位：國網上海市電力公司經濟技術研究院）