ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制若干問題的思考

董順之

摘要：輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)來說非常重要，尤其是在企業(yè)資源計劃（ERP）環(huán)境下，會計管理是企業(yè)的運營效率的重要體現(xiàn)，如何做好企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)的效益影響很大。文章針對ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題進(jìn)行了研究，首先分析了ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，然后針對存在的問題提出了一些策略。

關(guān)鍵詞：ERP；輸變電建設(shè)；企業(yè)會計；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行管理時開始使用企業(yè)資源計劃（ERP），在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)前會根據(jù)企業(yè)的ERP計劃對企業(yè)進(jìn)行有效的管理。2013年9月03日國家在《國家電網(wǎng)報》上發(fā)布了關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引要求，以“加快構(gòu)建適應(yīng)電網(wǎng)和公司發(fā)展的內(nèi)部控制體系”為文章題目詳細(xì)的說明了現(xiàn)在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。所以在這種環(huán)境下，輸變電建設(shè)企業(yè)如何更好的把控企業(yè)會計內(nèi)部控制問題就對企業(yè)的效益有非常重要的作用，研究ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制對現(xiàn)實有重要的指導(dǎo)意義。

一、輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少有效的會計內(nèi)部控制約束機(jī)制

新環(huán)境下的輸變電建設(shè)企業(yè)為了迎接市場的挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中獲取競爭地位，就需要利用各種手段搞活企業(yè)的運營經(jīng)濟(jì)，因此會需要大額的資金費用，輸變電建設(shè)企業(yè)的正常運行需要許多流動資金，因此會計賬目比較復(fù)雜，現(xiàn)階段對于輸變電建設(shè)企業(yè)的會計內(nèi)部控制還沒有充分的約束和監(jiān)督管理機(jī)制，許多資金的實際運用沒有得到有效的管理，在考核中也存在許多問題，輸變電建設(shè)企業(yè)對業(yè)務(wù)經(jīng)理的約束機(jī)制不夠完善，對日常資金的使用和監(jiān)督作用沒有有效的考核，在這種缺乏監(jiān)督管理的條件下，用錢隨意性較大，資金浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些輸變電建設(shè)企業(yè)虧損嚴(yán)重。

（二）輸變電建設(shè)企業(yè)物資管理計劃性不強(qiáng)

就現(xiàn)在輸變電建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)狀來說，企業(yè)在物資購銷上管理計劃性還不夠，輸變電建設(shè)企業(yè)對存在一些資產(chǎn)流失的情況，在管理物資時沒有制定非常有效的制度，對輸變電建設(shè)物資的采購沒有指定計劃，物資在運輸中沒有完備的保管措施，物資運輸?shù)轿缓蟮尿炇蘸透犊瞽h(huán)節(jié)也沒有嚴(yán)格的責(zé)任界定，物資在出入庫時的手續(xù)還較為混亂，會計記錄核對工作缺乏專人的監(jiān)督，在物資采購過程中一直使用傳統(tǒng)的手工記賬法，這樣就比較容易出現(xiàn)物資丟失的情況，資產(chǎn)流失情況較為嚴(yán)重，在輸變電建設(shè)的過程中還有線路改造費用和設(shè)施維修費用等，這些費用都會導(dǎo)致輸變電建設(shè)存在會計虧損的情況發(fā)生。

（三）會計賬目核算中存在會計信息失真的情況

輸變電建設(shè)在會計核算時過程不夠規(guī)范，賬目較為混亂容易發(fā)生“賬帳不符”的情況，一些企業(yè)建設(shè)用的物資在采購后沒有及時的計入會計賬目就會導(dǎo)致企業(yè)的成本核算不正確，或者實際中使用的物資很少，但是在會計賬目中核算超過實際使用的數(shù)量，這樣一來就無法有效的反映出輸變電建設(shè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的實際費用情況，輸變電建設(shè)企業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨沒有進(jìn)行及時有效的盤點，當(dāng)存貨丟失的時候也無法進(jìn)行檢查，這些都是導(dǎo)致會計信息失真的問題，有些輸變電建設(shè)企業(yè)會設(shè)置“賬外賬”來隱瞞資產(chǎn)，因此企業(yè)的會計資產(chǎn)的賬目就有問題，這樣就會給企業(yè)造成損失，除此之外，一些輸變電建設(shè)企業(yè)的管理者為了一些業(yè)績也會在會計賬目上做一些假賬，這樣一來會計賬目的核算就存在問題，會計信息就會失真。

（四）企業(yè)中會計隊伍素質(zhì)不高

在現(xiàn)階段輸變電建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理人員中，一部分的會計核算人員不夠?qū)I(yè)，沒有經(jīng)過有效的會計培訓(xùn)，不能從專業(yè)的角度出發(fā)對企業(yè)的會計進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，這是制約輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題的一個重要的因素。任何企業(yè)的會計管理都是一個專業(yè)的工作，如果沒有專業(yè)的會計人員來管理，就容易發(fā)生一些問題，因為輸變電建設(shè)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，所以必須要會計人員在了解會計知識的同時還要對輸變電建設(shè)有一定的了解，知曉輸變電建設(shè)的相關(guān)知識，才能對企業(yè)的會計內(nèi)部控制提供助力。

二、ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制策略

（一）完善企業(yè)物資購銷控制體系建設(shè)

在企業(yè)的ERP管理計劃中，必須要從物資采購的源頭進(jìn)行控制，所以在輸變電建設(shè)企業(yè)進(jìn)行物品采購時，必須要有相關(guān)部門來牽頭，企業(yè)的會計人員持續(xù)的對整個過程進(jìn)行跟進(jìn)管理，并且采取“庫存定額”的方法，確保企業(yè)庫存定額始終保持在合理的范圍內(nèi)。輸變電建設(shè)企業(yè)在記賬準(zhǔn)確、正常生產(chǎn)的大前提下，合理有效的計劃企業(yè)物資的采購量，尤其是在采購大宗物資材料的時候，一定要采取公開招標(biāo)的方式，保證物資采購的公平公正性，完善輸變電建設(shè)企業(yè)采購物資的詢價機(jī)制。在電力企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，也要設(shè)置專門的管理人員對過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，還要完善企業(yè)物資采購內(nèi)部管理機(jī)制，由專門的會計部門工作人員制定產(chǎn)品銷售計劃，確保產(chǎn)品的整個經(jīng)營過程都有計劃的進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)輸變電建設(shè)企業(yè)會計人員的隊伍建設(shè)

在ERP環(huán)境下，企業(yè)面臨許多的新問題，因此就需要有專業(yè)的會計人員對企業(yè)的會計賬目進(jìn)行管理，所以必須要加強(qiáng)輸變電建設(shè)企業(yè)會計人員的隊伍建設(shè)，企業(yè)的會計人員不僅需要充分的了解ERP環(huán)境對于企業(yè)的影響，還要了解如何在企業(yè)中使用ERP的相關(guān)技術(shù)來對企業(yè)的會計進(jìn)行管理，輸變電建設(shè)企業(yè)的會計內(nèi)部控制人員要有專業(yè)的素養(yǎng)，根據(jù)專業(yè)的知識對企業(yè)進(jìn)行管理，輸變電建設(shè)企業(yè)在新時期下必須要加強(qiáng)財會隊伍的素質(zhì)建設(shè)，只有建設(shè)一個素質(zhì)較高的會計人員的隊伍，才能完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計考核與評價體系建設(shè)

輸變電建設(shè)企業(yè)在ERP環(huán)境下必須要完善企業(yè)內(nèi)部會計考核與評價體系建設(shè)，定期對企業(yè)的會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)完以后還要進(jìn)行業(yè)務(wù)知識的考核，只有考核符合一定的標(biāo)準(zhǔn)才能在企業(yè)中擔(dān)任會計工作人員。因為企業(yè)的內(nèi)部考核與評價是會計內(nèi)部控制的重要組成部分，沒有完善的會計內(nèi)部考核制度就不能對輸變電建設(shè)企業(yè)的會計工作人員進(jìn)行有效的評價，所以完善企業(yè)內(nèi)部會計考核與評價體系建設(shè)非常重要，需要完善整個考核與評價體系建設(shè)。

（四）建立健全的輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

為了解決輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)控制存在的問題，就必須要建立一個比較健全的會計內(nèi)部控制體系，因為在ERP環(huán)境下必須要從全面整體的角度出發(fā)對企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究，按照一定的規(guī)章管理制度，強(qiáng)化財會部門的會計管理職能，必須要設(shè)置專門的管理人員對電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理，從上至下對企業(yè)會計內(nèi)部控制進(jìn)行管理，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，化解企業(yè)存在的各種風(fēng)險。在企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中必須要按照事前參入內(nèi)控、事中始終參入內(nèi)控、事后參入核實評價的理念進(jìn)行管理，建立一個有效的整體防控體系，確保財務(wù)控制手段的充分使用。

五、結(jié)語

總而言之，在ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)面臨一些會計內(nèi)部控制的問題，需要針對這些問題對輸變電建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督手段，完善企業(yè)的財務(wù)會計制度，對企業(yè)的會計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理，并且督促企業(yè)各級管理者、執(zhí)行者落實內(nèi)部會計控制制度。

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（作者單位：國網(wǎng)上海市電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）