國有農場加強內部控制建設研究

鄭克斌

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國有農場加強內部控制建設研究

鄭克斌

摘要：國有農場在我國的經濟生產中占有十分重要的位置，同時由于農場的規模一般比較龐大所以內部控制的能力不能適應其生產經營活動。如在并不完善的內部控制的基礎上制度的執行力度大打折扣，此外財務人員的內部控制意識以及能力不足以及內部審計并未在內部審計中發揮應有的作用。這些與經濟規模不相適應的問題亟待解決以推進國有農場的內部控制制度的前進。

關鍵詞：國有農場；內部控制；制度建設

一、引言

隨著我國市場經濟的不斷推進，國有農場在管理方面也應當積極應變以適應日新月異的市場環境。內部控制制度就是國有農場進行管理改革的重要組成部分，在這一過程中就需要國有農場認清現實并結合其所有制的特點以建立起以內部控制為依托的管理體系。

二、國有農場內部控制建設中存在的問題

（一）內部控制制度與國有農場的經營規模不相適應

內部控制作為貫穿到農場生產經營各個方面的一項管理工作，對于制度建設中的細節要求水平都很高。國有農場在內部控制的制度建設方面是遠遠不能到達其經營規模的要求，不僅不能夠推動國有農場的管理水平的前進反而會干擾其原有的工作水平。首先，在國有農場中對于內部控制制度的制定過程并不重視這就導致這一制度的質量并不高。國有農場同企業相比有著很大的不同點，比如其資產多是生物性資產并且數量十分龐大，所以在進行內部控制時也應當根據其生產經營的特點做出相應的調整。但是國有農場中并不能做到這一點而是生搬硬套簡單的內部控制制度。這樣與國有農場并不協調的內部控制制度不僅僅不能發揮其在管理中應有的作用，反而會對農場的正常的經營活動造成影響。此外，國有農場的內部控制的執行情況也是堪憂。這是由于在制度建設方面存在的問題導致內部控制在執行時并不能適應國有農場的經營活動，所以在推進時就會有阻力存在。最后，國有農場中的內部控制與經營活動不相適應的情況下就使得管理活動中存在著諸多的盲點，這些盲點的存在就給相關的崗位上帶來了極大的可操作空間。由此導致的國有農場資產的流失情況也是十分普遍的。

（二）財務人員的內部控制能力不足

在內部控制制度已經建立起來的國有農場中財務人員對于這一管理制度的應用就顯得十分的重要。任何的管理活動中人在其中都發揮著最為重要的作用，只用將人的因素納入到內部控制的體系之中才能切實的保證國有農場的管理水平的不斷提高。

在國有農場的財務人員中有幾個突出的問題成為阻礙這一制度應用的最大的阻力。首先是在國有企業中對于內部控制的觀念較為淡薄，財務工作人員并未將內部控制的理念應用到工作中從而導致國有農場的內部控制只是紙上談兵。其次，在國有農場對于內部控制制度的執行也缺乏相應的激勵機制這就使得工作人員在沒有激勵的情況下執行任務時只求完成并未注重內部控制在其中應當扮演的角色。最后，國有農場的財務人員的內部控制的水平也不高，一方面是由于農場的工作人員的年齡普遍偏大因此在工作中很難接受新的知識并將其應用到工作中，此外國有農場的管理層對于財務人員的內部控制能力也并未形成相應的培訓和提高的機制。

（三）內部審計在內部控制中的缺位

國有農場的內部審計相對于外部審計具有十分突出的優勢，因為這是內部審計部門作為國有農場的自有部門能夠時刻的對于農場的內部控制做出監督和評價并提出相應的整改措施。但是大多數的國有農場在內部控制的能力本就較低的情況下對于內部控制制度更是很少的利用來為其管理工作服務。

首先，國有農場中并未有設有內部審計部門以及與此相關的制度。只有在制度建立的基礎上才能使這一工作在推進時能夠有可以適用的依據。而國有農場中這一部分的缺失使得對于內部控制并未有相應的評價和監督機制以至于難以根據之前的工作對于內部控制制度做出相應的改進。此外，在已經建立起內部審計部門的國有農場中其內部審計工作的獨立性有待考究。任何的審計工作都離不開獨立性作為支撐，而在國有農場中由于其所有制性質的特殊性使得在管理工作中存在著千絲萬縷的利益關系。正是由于這種獨立性的缺失導致國有農場內部審計的結果并不能真正的反映其內部控制的水平。這樣的內部審計的存在不僅是對于國有農場人力和物力的浪費，更給其工作人員帶來了可以相互勾結以謀求利益的空間。最后，國有農場的內部審計的結果很少納入到相應的績效評價的考核范圍，因此對于內部審計的執行也很難有一定的激勵作用。

三、國有農場加強內部控制建設的對策

（一）積極推進內部控制制度改進

在國有農場中必須大力推進內部控制的改革以適應市場經濟的發展給農場帶來的考驗。第一，國有農場必須建立起與其生產經營特點相適應的內部控制制度。只有完善的內部控制才能夠提高國有農場的管理水平并且能夠推動其各個職能部門的發展。第二，對于已經建立企業的內部控制還要有相應的貫徹和執行，這就要求國有農場對每個職位在內部控制中的職責進行一個明確的劃分。同時工作中出現的內部控制與其經營活動不相適應的地方也應當及時的對這一制度做出改進。

（二）提高財務人員的職業素質

國有農場必須重視財務人員在內部控制中的重要作用并從多個方面為其工作提供支撐。首先，國有農場應當將提高財務人員的內部控制意識作為首要的方面，因為只有這樣從觀念上對財務人員的思想進行扭轉才能為內部控制制度提供最為基礎的保障。此外，大力引進內部控制的人才也是國有農場可以采用的一大方式。通過引進人才的方式向國有農場注入新鮮的活力并且由此將內部控制的理念帶入到國有農場的生產經營過程中，以此形成一個以點帶面的工作環節來推動內部控制工作的應用。最后，對于現有的財務工作人員國有農場還應當對他們進行定期的培訓或者座談會等活動，通過這種不斷深化和加強的方式將內部控制的觀念植入到財務人員的工作流程中。以這種多方面的多角度的對于財務人員的內部控制水平的提高將會對于國有農場的管理水平有極大的促進作用。

（三）建立起內部審計制度

國有農場在實施內部控制時還應當將內部審計作為整個環節的事后項目對其管理水平進行評估和改進。首先，內部審計部門以及制度的建立是國有農場要采取的第一步，這是整個內審工作的基礎環節也是工作能夠順利進行的制度保障。其次，將保證內部審計的獨立性是國有農場對于這一管理應當提供的基礎環境。國有農場一定要建立起獨立于各個職能部門之外的內部審計部門，并且對于各個崗位在內部審計過程中應當承擔的責任和義務做出相應的規定，在保證內部審計獨立性的基礎上還應使得內部審計工作能夠順利實施。最后，國有農場還可以將內部審計得出的評估結果納入到績效考核的制度當中以此來對于各部門的內部控制形成一種激勵來促進這一管理工作的開展。這樣從內部審計部門的設置以及之后工作的流程形成一個完整的管理工作鏈條來保證內部審計工作的有效性。

參考文獻：

［1］潘志芳.國有農場如何加強內部控制制度建設［J］.中國鄉鎮企業會計，2015，06：230-232.

［2］彭愛民.淺議如何完善國有農場的內部控制［J］.財經界（學術版），2013，09：64-65.

作者單位：（黑龍江省農墾牡丹江管理局）