海寧有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討

摘 要 我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要產(chǎn)生的，近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。但是，隨著改革的不斷深入，企業(yè)會(huì)計(jì)核算不實(shí)、弄虛作假的現(xiàn)象屢有發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，要從根本上解決和糾正企業(yè)的違法違規(guī)問(wèn)題，僅靠國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵還是要靠企業(yè)自身建立更有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；獨(dú)立性；乳業(yè)

一、MN乳業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性

海寧有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立性和臨時(shí)性的。沒(méi)有固定的辦公場(chǎng)所，沒(méi)有專職的內(nèi)部審計(jì)人員，參加內(nèi)審的人員都是由不同部門(mén)的兼職人員和離退休人員臨時(shí)組成，這樣會(huì)使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性大打折扣，使審計(jì)工作受各部門(mén)利益的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任不清，職責(zé)不明，被審計(jì)部門(mén)不重視，不配合和的問(wèn)題；此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理主管，審計(jì)活動(dòng)大多數(shù)是根據(jù)管理層的意愿確定內(nèi)審對(duì)象，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立安排工作的空間，使之不能對(duì)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、業(yè)績(jī)等作出公正、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。這種狀況下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。 2.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性

海寧有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)人員都是非專職的，由兼職人員和離退休人員臨時(shí)組成，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理主管，審計(jì)結(jié)果直接向其報(bào)告，這樣，審計(jì)人員的切身利益不僅直接受總經(jīng)理的支配，還要受各自部門(mén)小集體利益的牽制，審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)利益對(duì)單位的依附性，使之很難堅(jiān)持原則，執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度嚴(yán)重受內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的影響；此外，還有內(nèi)審人員的臨時(shí)性和不穩(wěn)定性帶來(lái)的的責(zé)任心不強(qiáng)的問(wèn)題，這些外來(lái)和內(nèi)在的干擾因素，都會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立客觀性。

3.內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于狹窄

從海寧有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容來(lái)看，過(guò)于簡(jiǎn)單單一，只是是對(duì)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性的復(fù)核和對(duì)個(gè)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的簡(jiǎn)單監(jiān)督，未深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，例如：在生產(chǎn)過(guò)程中使用人力、物力、財(cái)力的合法性等問(wèn)題都沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)，而且都是事后審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮事前控制的作用。審計(jì)的資料也不能不夠全面。只局限于財(cái)務(wù)上取得的原始憑證、記賬憑證、帳簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表，不利于審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄性，限制了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的完整性和獨(dú)立性。

二、完善MN乳業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

1.擴(kuò)大審計(jì)范圍、發(fā)揮審計(jì)效益

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)通過(guò)合理科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，科學(xué)檢查、評(píng)估企業(yè)顯性和隱性的問(wèn)題。當(dāng)然任何事物都存在兩面性，通過(guò)這科學(xué)有效的檢查，既能掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，也能證實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出正確的抉擇提供依據(jù)。當(dāng)今已是復(fù)合型經(jīng)濟(jì)社會(huì)，先前那種只涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作已不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，還應(yīng)該涉入經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域或者更深的管理領(lǐng)域。不僅如此，先前的事后審計(jì)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為事前、事中、事后相結(jié)合，將問(wèn)題在隱性的情況下發(fā)現(xiàn)、然后化解，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

審計(jì)的獨(dú)立性關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和監(jiān)督力度，而影響審計(jì)獨(dú)立性最本質(zhì)的因素是機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性程度。分析中外企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的現(xiàn)狀，可以吸取國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，畢竟不得不承認(rèn)，在這方面外國(guó)更加成熟。它們一般是直接在董事會(huì)下方設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，當(dāng)然這審計(jì)委員會(huì)是由持有公司大股權(quán)的股東即董事長(zhǎng)、非執(zhí)行董事、總審計(jì)長(zhǎng)組成，由管理日常事務(wù)的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的部門(mén)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，當(dāng)然該機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)的內(nèi)容，不管合理還是不合理都得像總經(jīng)理反映，這所有過(guò)程包括機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的安排、業(yè)務(wù)的展開(kāi)、審計(jì)的結(jié)果這一系列過(guò)程都得解接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。這樣既能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，又能保證它的權(quán)威性。而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人可以參加高級(jí)管理層舉行的有關(guān)審計(jì)的有關(guān)會(huì)議。這樣既能節(jié)約時(shí)間，提高辦事效率，也能為決策提供了客觀公正的依據(jù)。

3.保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)得配置專門(mén)的審計(jì)人員，不得一人身兼數(shù)職，不得承擔(dān)其他的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)職責(zé)，只可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)檢查、評(píng)價(jià)、建議，提出合理改善當(dāng)前現(xiàn)狀的意見(jiàn)。曾經(jīng)承擔(dān)過(guò)管理活動(dòng)職責(zé)的審計(jì)人員應(yīng)采取回避政策，只能夠評(píng)價(jià)和建議，不能夠?qū)彶椤Ｅc此同時(shí)，為了更好的保證獨(dú)立性，要實(shí)行定期輪換審計(jì)人員的制度，不能一個(gè)人長(zhǎng)期負(fù)責(zé)一個(gè)部門(mén)，保證審計(jì)人員獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。對(duì)有多個(gè)子公司的大型企業(yè)，還可以嘗試對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制度，即在總公司設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，統(tǒng)一委派審計(jì)人員到分公司審計(jì)，這樣，內(nèi)部審計(jì)人員接受統(tǒng)一的管理制度、并受總公司的統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一管理。這樣有利于保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。只有保證一定的獨(dú)立性，才能讓審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)客觀公正的分析問(wèn)題、判斷問(wèn)題，堅(jiān)持規(guī)定的原則，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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作者簡(jiǎn)介：

胡啟昕（1990—），男，漢族，碩士，單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。