“營改增”對工程造價控制和工程承包模式的影響及應對策略

顏劉瑤

摘 要 本為先就兩稅并行制所產生的重復征稅、抑制服務業發展以及管理成本高的問題進行了簡要的闡述。其次針對“營改增”對工程造價控制的影響以及“營改增”對工程承包模式的影響，進行了深入的探究，并對此提出了強化物資采購方面的管理、規范工程管以及改善工程承包模式的相關對應措施。希望通過本文的研究，能夠為相關的“營改增”對工程造價控制、工程承包模式的影響及應對策略，提供可以借鑒的內容。

關鍵詞 營改增；工程造價控制；工程承包模式；應對策略

隨著市場經濟在我國實施奏效以來，我國的經濟呈現出飛躍式的發展。我國在1994年實行的兩稅并行的分稅制度已經不能滿足我國現階段的經濟體制現狀，因此，我國需要對稅制進行改革，國家由此提出了“營改增”的稅制，這種稅制對于工程造價控制和工程承包模式方面的影響都極其深刻。據此，下文將就“營改增”對工程造價控制和工程承包模式的影響及應對策略，展開相關的分析與研究。

一、兩稅并行制所產生的問題

（一）重復征稅

在我國的兩稅并行制中，營業稅的收取主要依靠單位的營業額的全額來征稅，收取營業稅。這種征稅的方式容易在產品銷售過程中出現重復收取稅款的情況。加之我國的經濟市場化越來越嚴重，經濟不斷的增長，這種重復征稅的現象就會導致市場出現不公平的現象，同時，也不利于市場的分工。

（二）抑制服務業發展

營業額的全額征稅制度對于服務業來說會在一定程度上導致服務業的稅負加重，抑制了服務行業平穩、持續的發展。從而也就影響了國家的整體經濟發展情況，導致國家一、二、三產業發展不平衡的情況出現。

（三）管理成本高

兩稅并行制為我國的經濟發展長生了許多正面積極的作用，但同時，這種制度在征稅時 卻出現了很多問題。這種制度對于所征的稅款及征收的具體情況沒有進行明確的規定，容易造成稅收混亂的情況。 此外，由于營業稅與增值稅的征收、管理部門不同，也會導致相關稅收部門整體的管理成本過高。

二、“營改增”對工程造價控制的影響

（一）對投資的影響

投資能夠使得企業在短時期內迅速的發展、成長起來。之前的兩稅并行制使得企業在營業稅這方面的投資相對較大，而“營改增”的制度可以使得企業的工程投資金額減少不少。企業在實行“營改增”后，可以通過增加稅額來減少投資的資金，從而降低了企業的稅負，加大生產規模。也有利于企業對于項目中存在的問題進行改進與處理，使企業的投資行為盡可能的與國家的政策導向相一致，為企業掙得最多的利益。

（二）對現金流的影響

兩稅并行制實施的條件下，企業在購買相應的設備或者機器時，不能對進項稅進行抵扣，導致企業的現金流動過大，不利于企業的財政管理工作。“營改增”的政策使得企業在購買設備時可以進行相應的進項稅抵扣，減少了企業的現金流動，保持企業的先進流動穩定，從而改善企業的現金流情況，消除企業因現金流動過大而帶來的其他相關聯的問題。

三、“營改增”對工程承包模式的影響

之前的工程承包模式無外乎就是總承包或者是專業的專項承包，這些模式在兩稅并行制度下不利于進行相關的資金核算，對于有些花費屬于增值稅還是營業稅的界限規定的不清楚，從而無法進行相應的劃分以及處理。而“營改增”制度的實施，企業在工程承包的這些問題就迎刃而解了。對于之前不清楚的地方現在可以很清楚的進行劃分，并按照相應的條例進行實施與征收稅款了。不僅可以利用進項稅額進行相應的抵扣，同時還減少了企業很多的負擔。

四、“營改增”的應對策略

（一）強化物資采購方面的管理

“營改增”制度的實施，使得企業在采購工程的相關原料與設備時，要選擇有增值稅納稅的企業開展合作，同時減少與小規模納稅公司的合作。很對企業為了在盡量減少工程的投資，在采購原料與設備時就會選擇價格相對較低的小公司進行合作，購買原料。但是這些小公司往往都不具備開具增值稅發票的能力，因而，在“營改增”制度實施的情況下，企業就應該拋棄那些價格相對較低但不能夠開增值稅發票的小企業，選擇 信譽較好且能夠開具增值稅發票的大企業進行合作。這樣才有利于企業從中獲取最大限度的利潤。

（二）規范工程管理

有些企業想要在工程管理的工作中減輕工作量，就會將與營業場所相關的工程資金歸為營業場所的成本里去。但是，依據現階段的增值稅稅法的相關規定，就需要企業在劃分相關的工作時，將建筑物、建筑構架及其相關的設施歸類為營業場所的項目中，除此之外的其他機械設備、工程原料、施工時所需要的軟件及工廠所需服務費等應就不應該歸類為營業場所的項目之中。企業的這種劃分管理可以避免相關的稅務機關將這些劃分到工程的不動產項目項目之中，企業對此能夠進行有效、科學的管理。

（三）改善工程承包模式

企業工程的承包模式不同，就會使企業在納稅籌劃分時也不相同，但是無論是哪一種的承包模式都面臨著企業的納稅風險。企業為了減少在納稅時的風險，就需要做到由第三方“包工包料”全包模式以及“甲供材料”的承包模式。這些模式在實際的實施中，還需要企業與工程的施工方以及材料的供應方簽訂相應的工程項目的施工與用工合同，保障彼此相關的權利與利益，同時也能避免因稅務機關出差錯而導致雙方的利益受損的情況出現。同時，“營改增”制度的實施對于市政建設政府指定供應商購買的渠道，積極與政府部門、其他運營商之間進行溝通與協調，發揮不可估量的有效作用，為企業爭取增值稅的專用發票。

針對上述的分析，現舉一個例子來使得大家更好的理解“營改增”。

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發票上注明的金額為50萬元，稅率17%。同月3日承接B工程項目，5月31日發包方支付工程價款111萬元，B項目工程成本為80萬元，取得增值稅專用發票上注明的金額為60萬元，稅率17%。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？

該公司5月銷項稅額為（222+111）/（1+11%）×11% = 33萬元

該公司5月進項稅額為（50+60）×17% = 18.7萬元

該公司5月應納增值稅額為33-18.7=14.3萬元

若沒有實施“ 營改增”制度，則企業所要繳納的銳款為：

（222+111）/（1+11%）×11% = 33萬元

由此可見，企業在實施“營改增”制度后，可以通過利用相應的進項稅額來減輕企業的稅務負擔，從而減輕了企業的財政壓力。

五、結束語

本為就“營改增”對工程造價控制和工程承包模式的影響及應對策略，展開了相關的分析與探究，首先就兩稅并行制所產生的問題進行了簡要的闡述，其次針對“營改增”對工程造價控制的影響進行了深入的分析與探究，并對此提出了強化物資采購方面的管理、規范工程管等對應措施。

參考文獻：

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