科研院所視域下科研項目經費預算精細化管理策略探究

陳金宏

摘要：隨著我國社會經濟的發展和改革的不斷深化，創新環境也在逐漸優化，科研方面的管理體制機制也在逐漸的完善，不論是科研項目的組織單位或科研項目的承擔單位都對預算精細化管理給予了較大的關注。因而，在科研院所視域下，有必要探索科研項目經費預算精細化管理的有效策略。

關鍵詞：科研院所；科研項目經費預算；精細化管理

近些年，為了推動科研項目經費預算管理的科學化以及精細化，我國相繼出臺了很多政策方案，以增強預算編制的力度和合理性，倡導預算的評估，規范科研項目承擔單位預算執行工作，進行績效評價，以保證資源配置更加科學合理，這些做法對科研項目經費預算精細化管理起到了一定的推動作用。然而，在實際的科研項目經費預算精細化管理過程中，仍然存在一些不容小覷的問題，在充分認識這些問題的基礎上，有必要探索經費預算管理的有效措施。

一、科研院所視域下科研項目經費預算精細化管理的原因分析

（一）精細化理念概述

與粗放管理相對的管理方式為精細化管理。精細化管理致力于盡最大可能減少資源占用、減小運行成本，最大限度的擴大績效。對經費進行精細化的管理指將精細化的理念融入進科研項目經費預算管理中，不斷完善經費管理的流程、評價機制、責任機制等，根據科學化的要求，開展細致精確的管理，避免粗放式管理造成的弊端，切實改善科研項目經費預算精細化管理的實效[1]。

（二）科研院所視域下科研項目經費預算精細化管理的意義

科研院所視域下科研項目經費預算精細化管理符合科學發展觀的要求，也是變革科研項目經費管理模式的趨勢。西方許多國家的政府部門以及公共管理領域都采用了精細化管理的方法。在我國提倡變革管理模式的形勢下，財政經費和科研項目管理領域運用精細化的管理模式是大勢所趨。

科研項目經費預算精細化管理的中心是創設完善的資金管理流程，對各個科研項目預算經費都制定出相對應的業務規范以及工作流程，爭取做到細致入微[2]。相關部門應當履行財務監督的職能，適當拓展科研項目經費服務和管理的職能，努力做到科研項目預算經費的管理“無死角、無盲區”，只有這樣才能用好每一筆科研經費，把經費用在刀刃上，獲得更大的效益，這不僅符合財政管理的要求，而且有助于杜絕盲目投入或者粗放管理帶來的弊端，從而優化資源配置。

此外，通過對科研項目經費預算的精細化管理，有利于明確各個相關的主體在經費預算管理不同環節的權利和責任關系；通過制定健全的科研項目預算經費管理的制度和流程，有助于從橫向上將各個相關的主體聯系起來，從而構成一個權責明確的財政管理網絡，保證科研項目經費預算處于社會的監督之下，只有這樣，才可能從源頭應對科研項目經費應用不合理導致的腐敗現象。

二、科研院所視域下科研項目經費預算精細化管理存在的不足之處

一個研究單位的綜合實力表現在其科技研發的能力方面，因為當前對一個研究單位考核的各項指標中，科研能力占相當大的比重[3]。此外，一個研究單位的外部形象與整體實力如何會體現在科研管理水平上。科研項目管理指從申報立項科研項目開始到檔案入卷的整個過程，科研項目經費預算管理是其中重要的內容之一，進行科研項目預算精細化管理的途徑有許多，但只有準確掌握與監控科研課題的具體研究動態，才能真正促進科研管理工作的規范化和合理化；只有高效使用科研項目經費，才可以最大限度的發揮科研項目經費的效用。然而，從當前科研項目經費預算管理的現狀看，依舊存在很多不容忽視的問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）對科研項目經費預算精細化管理缺乏客觀的認識

很多科研項目承擔單位不重視科研項目預算精細化管理，缺乏客觀的認識，認為工作的重點是課題的立項，錯誤的認為只要做好課題的立項工作，經費預算管理不會起決定性作用[4]。誠然，只有選好項目才有可能發揮科研項目經費的效用，解決社會經濟發展對科技的要求，創造出更好的社會效益。但是不論科研項目承擔單位有多好的科研項目，如果忽視科研項目經費預算管理會對財務預算的精準度造成不利影響，科研項目經費得不到科學的應用，發生浪費的現象，致使科研目標和科研項目經費預算脫節。

（二）科研項目經費測算依據過于模糊和籠統

科研過程中，有的科研項目承擔單位缺乏對科研項目經費預算的重要意義以及嚴肅性的認識，片面的認為編制預算是為了申報項目，所以只要盡力把科研項目爭取到手即可，不重視仔細測算科研項目對經費的需求以及科研項目實際的研究進度，預算的編制不精細，缺乏合理性，無法準確預測出科研項目研究期間需要的經費情況，進而對科研項目預算經費的管理、執行、驗收評價造成不利影響[5]。

科研人員在進行科研項目經費預算編制的時候應詳細闡明每一項支出的用途與測算的理由。然而在實際編制預算的過程中，有相當數量的科研人員不重視對測算依據進行準確的說明，測算依據不細化，過于模糊和籠統，導致專家無法真正了解科研項目對經費的需求，也鑒別不出經費需求是否合理[6]。盡管我國建立了有關溝通反饋機制來對科研項目經費的預算評審結果進行評價，提供給科研人員一次對預算編制進行補充的機會，不過，意見反饋是否真實，表達的意旨是否準確，科研人員能否理解到位等因素都會影響其質量，也會對科研項目單位爭取預算經費產生影響。

（三）科研單位內部的審計沒有發揮出應有的作用

科研項目承擔單位的內部審計監督工作可以保證國家各種財會制度以及財經法規的順利執行，及時發現單位內部在資金管理上存在的缺陷，避免國有資產的流失，同時對徇私舞弊行為及時進行糾正[7]。然而，當前很多科研單位對內部審計監督的重要性認識不足，具體表現在有的單位沒有相對獨立的專門審計機構，有的單位就使用一套人員，還有的單位由財務人員或其他兼任審計人員，致使審計工作缺乏獨立性。

此外，有些科研單位審計工作的內容就是對會計賬目進行審計，很少追究單位是不是有賬外資產，如果有賬外資產這部分資產是如何形成的、它的流向、控制制度是不是完善等都很少進行深究，審計監督應有的作用得不到發揮，很難保證各項資金的完整性與安全性[8]。

（四）對科研項目經費預算管理的監管力度不夠

當前存在不少科研項目承擔單位把科研項目經費支出的權利給予科研項目的負責人，經費的開支得不到有效的控制，并且缺乏嚴格的經費賬務核算，這種情況給了項目負責人可乘之機，讓他們可能把科研項目經費據為己有，隨意報銷科研項目的經費，很多報銷的票據存在弄虛作假的現象，使用過程會出現違規的現象。對于來源不同的項目沒有分開進行核算，未能充分發揮事前監督、事中監督的作用，未建立完善的績效評價體系，導致對科研單位財務部門的監督缺乏有效的根據[9]。

三、科研院所視域下科研項目經費預算精細化管理的策略

（一）加強科研單位對科研項目經費預算精細化管理重要性的認識

要從根本上保證科研項目經費預算精細化管理的有效性與合理性，首要任務就是增強科研單位領導、財務人員、科研人員等相關人員對科研項目經費預算精細化管理重要意義的認識。第一，科研單位的領導處于管理層，他們對科研項目經費預算管理的態度會深深的影響到科研人員，只有他們真正關注科研項目經費預算的管理工作，才能夠確保預算管理工作的順利開展；第二，科研單位的財務人員應當定期對科研項目經費預算的執行情況進行認真分析，并且將分析的結果匯報給管理層，同時還要及時對科研人員進行溝通交流，這樣做不僅有利于單位管理層領導對科研項目經費的使用情況心中有數，也有利于科研人員了解經費的使用狀況；第三，要積極宣傳普及科研經費預算管理體制機制的重要性，讓科研單位的員工了解這項工作既是財務人員的責任，也是確保科研項目能夠順利進行的關鍵[10]。

（二）建立健全完善的科研項目經費預算管理體系

科研項目承擔單位應當發揮好組織作用、協調作用、服務作用、監督作用，采取行之有效的措施建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研項目經費預算管理體系，在梳理完善科研管理體制、健全科研經費管理制度的基礎上，進一步明確相關部門職責，明確責任主體，加強各個部門的聯動性，提高經費預算工作的協同性，使各個部門能夠進行全力的配合，同時切實落實責任機制，把科研項目經費預算管理的合理化融入到經費預算管理的各個單元中，把經費的預算管理和科研成果緊密結合起來，保證科研項目經費能夠得到有效、科學的利用。

另外應不斷優化科研經費預算過程。對照國家現行的科研經費管理規定，對科研項目立項申報進行嚴格核實和審批；優化預算編制方法和預算程序；預算調整符合有關規定要求；涉及政府采購的，嚴格按政府采購規定和程序進行編制；同時要謹慎對待預算調整，必須履行嚴格的審批程序，符合規定可以調整預算的科研項目，應當列明原因、項目、金額及相關證明，經相關部門審批后，由財務部門執行；應當按照相關規定對合作單位、課題參與成員、項目經費、與科研項目的研究內容和研究目標之間的相關性進行審核，同時還要嚴格審核關聯交易的公允性。

（三）將科研項目的流程作為中心進行科研項目經費預算的精細化管理

科研單位應當建立評估評審制度對科研項目的經費預算進行科學的評估和評審，從根本上確保預算編制不會出現紕漏。考慮到科研工作的創造性、探索性等特點，因而具有一定的不確定性，科研單位無法完全預料科研項目開展過程中的各種不確定性因素，所以科研單位制定的預算編制應當具有一定的彈性，這種彈性預算編制符合經費預算精細化管理的要求。科研項目的具體負責人要根據預算項目的實際內容，對全額預算進行科學的編制，要始終堅持實事求是和精打細算的原則，盡量將經費預算的內容細化。

預算執行時，科研單位的科研項目管理部門、財務部門等各個部門應當共同參與科研項目經費預算管理的整個過程，跟蹤經費預算的執行流程，做好科研項目經費的前期投入和效益預測工作、中期管理工作、清理結余經費等工作，與國有資產管理部門、審計部門等部門合作定期審計科研項目經費的運用實效，及時發現項目經費預算使用過程中的不合理支出并進行調整，同時定期檢查科研項目經費的預算執行力。

（四）加大對科研成果的管理力度

科研項目驗收涉及多方面的內容，對科研成果的驗收是其中相當重要的內容，科研成果形式多樣，譬如科研報告、科研專利、論文等等。不利哪種類型的科研項目，也不論科研項目經費投入多少或者項目規模有多大，所有科研項目的承擔單位都應當對科研成果的驗收給予高度的重視。

科研成果驗收之前，科研單位應當組織驗收人員對科研項目提前進行一次內部驗收（也可稱之為“內部預驗收”），驗收的內容應包括財務驗收、技術驗收、成果驗收、檔案管理驗收等各個方面。通過內部驗收的方式，科研單位能夠及時發現存在的問題同時采取有效的補救措施。科研單位應著重關注科研成果的質量是否可靠、是否與本項目相關、研制周期是否具有實效性以及是否具有良好的社會效益、經濟效益。

（五）加強對科研經費預算執行的監督力度，確保預算執行效果

科研項目預算執行主要包括指標管理、調整預算等內容。科研經費指標管理的首要條件是預算指標盡可能精細化，將科研經費預算支出的各具體項目數字化，如細化到設備費、燃料動力費、材料費、測試加工費、差旅費、出版費、勞務費等。應按照本單位內部控制的要求，通過日常動態監測和專項審計的方式加大監督力度。如在財務部門設置專門的預算分析崗位，負責根據預算投放經費指標，根據預算計劃精度監督科研經費預算執行情況，并且總結和評價科研經費預算實施的全過程，實現日常動態監測。通過預算執行情況專項內部審計，也可發現科研經費預算執行中產生的偏差問題進而深入分析，及時有針對性地提出科研經費預算管理的合理化建議。

四、結語

現如今國家對科研體制改革的資金投入力度在不斷增加，如何合理使用科研項目的經費，創造更大的效益，是當前科研項目承擔單位必須要深入思考的問題，而如何采取行之有效的策略對科研項目經費預算進行精細化的管理也是項目承擔單位面臨的巨大挑戰。因此，隨著我國整體科研能力的提高，對各個科研項目承擔單位開展預算精細化管理的水平也會提高，這就要求相關人員應當重視項目經費預算管理的各個環節，保證科研經費的規范使用。

參考文獻：

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（作者單位：中國科學院西安光學精密機械研究所）