基于內部控制的企業(yè)會計信息質量提升研究

文/李芩

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基于內部控制的企業(yè)會計信息質量提升研究

文/李芩

摘要：財務是支撐企業(yè)發(fā)展的重要條件，其決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，是維持企業(yè)正常運轉的關鍵要素。為了保證企業(yè)的正常運作，新時期應加強內部控制，通過有效的內部控制來實現(xiàn)對會計信息質量的提升，嚴格規(guī)范和對待財務信息問題，保證會計信息的真實性與完整性，能保證為企業(yè)的決策、項目實施等多項內容提供借鑒。為此，本文就基于內部控制的企業(yè)會計信息質量提升進行了分析與探究。

關鍵詞：內部控制；企業(yè)會計；信息質量；提升

會計信息的真實性會對企業(yè)的發(fā)展構成致命的影響，會對社會經(jīng)濟發(fā)展的公平性、公正性產(chǎn)生影響明顯。就目前會計信息質量問題的分析，信息質量問題相對突出，不盡人意，徇私舞弊、貪污的現(xiàn)象相對嚴重，成為當前面臨的主要現(xiàn)實性問題。為了提高企業(yè)會計信息的質量，應強化企業(yè)的內部控制，運用企業(yè)內部控制制度與模式來約束會計工作，進而獲得更為真實、完整的財務信息。首先，應就影響會計信息質量的因素進行有效的分析，以尋求切入點。

一、企業(yè)內部控制對會計信息質量的影響分析

（一）企業(yè)內部結構

企業(yè)的會計信息貫穿在整個企業(yè)運營的系統(tǒng)之中，其與內部控制體系存在著直接性的聯(lián)系，企業(yè)的內部結構設置會對會計的信息質量問題形成一定的影響。通常情況下，很多企業(yè)呈現(xiàn)股權過度集中的情況，最大的股東擁有支配權[1]，其可對董事會、監(jiān)事會和下設的部門、公司人員予以控制和管理，其在企業(yè)發(fā)展的思維不可動搖。此類情況的發(fā)生，會計信息質量會受到影響，大股東參與企業(yè)的經(jīng)濟活動較多，在資產(chǎn)、機構、人事和財務等方面存在著密切的聯(lián)系，很多大股東將企業(yè)作為擔?；蚪灰椎幕I碼，對企業(yè)、員工的利益予以侵害，進而產(chǎn)生了一系列的造假賬現(xiàn)象。若企業(yè)的內部治理結構不完善，極易導致會計信息不對稱的情況，制約企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

（二）企業(yè)文化建設

由于企業(yè)內部氛圍不嚴謹，部分領導認為利益是企業(yè)發(fā)展的唯一目標，強調以利益為導向，凡事都要以利益為基準[3]，為了獲取利益不擇手段、徇私舞弊，在如此的氛圍之中會對員工的價值觀、人生觀等形成直接性的影響，讓員工的思想發(fā)生扭曲的現(xiàn)象。另外，還有很多員工為了薪酬問題、物質利益等問題進行暗箱操作，肆意篡改會計信息等，會計信息的質量會大大下降，對企業(yè)的發(fā)展構成威脅。

（三）人力資源管理

會計人員是開展會計工作的執(zhí)行者與操作者，其關乎著會計信息化工作的開展力度與深度，是保證會計相關信息完整性與真實性的重要內容。首先，部分企業(yè)在選人方面存在缺陷，為了節(jié)省人事開支，會選擇非會計專業(yè)的人員參與工作，其在會計信息上的控制能力較弱，專業(yè)性發(fā)揮不強，甚至部分會計人員面臨艱難的選擇，相關的領導讓其做假賬，會計人員為了保證自己的崗位只能奉命行事，對企業(yè)日常運行過程的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進行更改，進而從中獲取收益。

（四）內部審計力度不足

監(jiān)督是構成企業(yè)內部機制的重要內容，監(jiān)督水平的高度決定著會計信息的真實性與有效性[4]。作為監(jiān)督機制中的重要內容，審計的工作變得愈發(fā)重要，其決定著內部控制的效果與力度，進而決定著會計信息的安全性與完整性。會計信息是對企業(yè)內部現(xiàn)金流、企業(yè)各項支出等的有效記錄，其關乎著企業(yè)近階段的經(jīng)濟往來活動，為保證會計信息的質量，各個企業(yè)都紛紛加大審計力度。但是，目前審計工作的開展陷入窘境，審計機構的設置只是流于形式，企業(yè)內部權利高度集中，審計機構形同虛設，并未起到實質性的作用，其在應用的過程中還存在著多方面的問題，審計工作的開展與領導人員息息相關，若存在會計信息質量問題的情況也會模糊掩蓋，使得企業(yè)內部財務環(huán)境變得更為渾濁，是當前面臨的重要問題。

（五）風險評估問題

在企業(yè)內部控制體系中，財務問題相對重要，其在運作的過程中相對敏感，會受到多方面因素的影響，其中風險問題是其面臨的一項現(xiàn)實性問題。若想保證企業(yè)會計業(yè)務的有效運行，應充分結合內部控制體系，做好企業(yè)風險的有效評估[5]，制定風險預警機制，以能更好的規(guī)避風險，良好的應對風險問題，解決風險控制中的多項問題，將會計信息相關的信息予以嚴格保護，其屬于企業(yè)的高度機密，根據(jù)以往的會計信息管理經(jīng)驗來強化風險評估是有效選擇。

二、企業(yè)會計信息質量的現(xiàn)狀分析

（一）信息失真現(xiàn)象較為嚴重

就目前我國會計工作情況的有效分析，了解到信息失真現(xiàn)象很是嚴重，在對財務報表、現(xiàn)金流和賬目等進行核對時，經(jīng)常會出現(xiàn)會計信息造假的情況，信息不對稱現(xiàn)象很是嚴重，其主要表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)、收入、少計成本等諸多問題，會計信息不可靠，也不穩(wěn)定，無法將其作為重要的信息憑據(jù)來予以涉及，不可將其視為企業(yè)決策的重要評定標準。

（二）信息披露機制不健全

當前，企業(yè)在會計信息披露環(huán)節(jié)還有所欠缺，披露不及時是其存在的主要問題[6]。例如，企業(yè)在獲取相關的財務信息時，未及時向外部進行通報，而是對各項財務指標不利的相關因素和信息予以推遲下發(fā)，出現(xiàn)會計信息推送延遲的情況，在此空余時間段極易導致財務造假情況的發(fā)生，未能實現(xiàn)對客觀信息的有效反映，無法切合實際，是當前企業(yè)內部控制機制中亟待完善的重要問題。會計信息真實的反映著此階段企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，借助財務報表中的各項收入與支出來作為重要的評價指標，可見，保證企業(yè)會計信息的質量是關鍵。

三、基于內部控制的企業(yè)會計信息質量提升的有效策略

（一）合理設置與優(yōu)化內部結構

為了提高企業(yè)會計信息的質量，應合理設置與優(yōu)化其內部結構，構建更為人性化、系統(tǒng)性的企業(yè)治理體系，合理規(guī)范股權結構。在當前，為了提高企業(yè)的會計信息質量，應強化內部控制機制的有效建設，及時彌補股權過度集中的現(xiàn)狀，應及時降低股權的比例，實現(xiàn)對集中式股權的有效分散，體現(xiàn)內部股權結構的多元化與系統(tǒng)化，維持內部治理結構的平衡性。其次，企業(yè)應降低個人所持有股份的配額，以促進國有股份的有效流通，是分散股權的有效途徑。同時，企業(yè)可以開展一系列的股權回收制度，通過一系列的股權回收使得整個股權分布體系始終處于動態(tài)性運營，利于國有股份流通的合理性與有效性。此外，企業(yè)應建立更為完善的董事會制度，充分發(fā)揮董事會的關鍵作用，提升獨立董事的任職資格，并及時建立崗位分離制度，不可一人任多個職位，不可將諸多的股權集中在一人身上，運用此治理模式能避免權利的高度集中而影響會計信息的真實性。

（二）構建完善的風險評估機制

會計信息是企業(yè)最為關注的話題，信息數(shù)據(jù)在收集、傳遞、分享與整理過程中可能會受到外部因素的影響，財務數(shù)據(jù)面臨著被窺探或竊取的危險。為此，應強化內部控制機制的完整性，提升風險防范意識，構建完善的風險評估機制，充分了解影響企業(yè)會計信息質量的諸多因素，及時解決其存在的諸多問題，就以往的風險問題制定風險評估計劃與方案，消除諸多的風險問題，以保證會計信息的真實質量。會計人員應充分發(fā)揮自身的職業(yè)操守，要具備高度的風險防范意識，對可能存在的財務風險進行有效的識別，對當前企業(yè)的經(jīng)營模式予以全面的分析和了解，解決企業(yè)內部的經(jīng)濟風險問題，維持良好的企業(yè)運行氛圍。企業(yè)管理人員應注重對員工風險意識的培養(yǎng)，讓員工始終具備相應的風險控制思想，能實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避。同時，為了合理控制風險，降低風險可能導致的后果，應提前制定風險預警機制，對可能存在的風險問題進行預警，保證會計信息的真實性與有效性。

（三）打造專業(yè)化的會計團隊

會計人員在整個財務運作過程中扮演著重要的角色，嚴格規(guī)范會計人員的行為，打造更為規(guī)范化的會計團隊是關鍵。其一，在選擇人才方面，應選擇職業(yè)性、專業(yè)性的會計人才，禁止選擇非專業(yè)類的人員，要認真對待會計信息問題，以會計信息的真實性與完整性為重要宗旨。在會計人員入崗前，應對會計人員的財務操作能力、會計信息化系統(tǒng)實踐能力等進行綜合性的評價，打造更為專業(yè)化的會計團隊，保證會計人員持證上崗，并不斷的開展職業(yè)資格考核活動，打造更為專業(yè)化的團隊。此外，應為會計人員進行職業(yè)規(guī)劃，能讓會計人員心甘情愿的為企業(yè)效忠，增強員工的歸屬感與使命感，其職業(yè)操守會不斷提升，能有效防止徇私舞弊、做假賬等行為的出現(xiàn)。

（四）加強企業(yè)文化的有效建設

企業(yè)文化對于企業(yè)來說意義非凡，其決定著企業(yè)的運行氛圍，其會讓員工在不斷的滲透與影響之中成長，對員工的思維與行為會形成影響。因此，應加強企業(yè)文化建設工作，營造和諧的人際關系，積極培養(yǎng)員工端正的人生觀、價值觀與世界觀，打造積極向上、樂觀的企業(yè)氛圍，是對企業(yè)發(fā)展的高度肯定。企業(yè)應多組織文化類活動，鍛煉與培養(yǎng)員工端正、善良的心態(tài)，注重企業(yè)文化的合理化建設，傳遞企業(yè)正能量。另外，應大力對會計人員開展思想政治教育工作，注重心理健康輔導，以提升會計人員的思想覺悟，提高其職業(yè)素養(yǎng)，是保證會計信息的重要途徑。

（五）緊抓企業(yè)的內部審計工作

為了保證會計信息的真實性與完整性，應緊緊抓住企業(yè)的內部審計工作，強化審計工作開展的重要性，嚴格對待會計信息中財務報表、現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)等相關數(shù)據(jù)的審核。審計工作的開展，審計人員應充分發(fā)揮自身的重要價值，強化對職業(yè)素質的全面提升，加大審計力度，對各類財務報表、現(xiàn)金流的流轉情況、企業(yè)收支指數(shù)等數(shù)據(jù)予以嚴格核對，對審計團隊各部分的職責與義務進行明確的設定，對會計部門開展不定期的財務清點與審查，一旦發(fā)生做假賬或信息不對稱的情況，應按照相關的制度規(guī)定給予合理的懲處，情節(jié)嚴重者要將相關人員辭退，以警示他人，提升審計制度的威嚴性。此外，審計部門中應明確分工，分別負責會計賬目審查、文件審核、法律顧問等，借助法律制度來規(guī)范審計人員的行為。同時，應強調內部控制機制中的審計工作與外部社會審計工作的相互融合，打造統(tǒng)一性的審計形勢，注重企業(yè)財務信息內外審計效果的展現(xiàn)，會使得會計信息的真實性與完整性大大提升。政府部門應發(fā)揮自身的重大優(yōu)勢，對企業(yè)的會計財務信息情況實施突擊檢查，能讓企業(yè)在財務信息方面始終處于緊繃狀態(tài)，更好的發(fā)揮社會的監(jiān)督作用，可大大降低財務信息造價、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結語

綜上所述，通過對企業(yè)內部控制機制對企業(yè)會計信息質量的影響性分析，了解到其主要表現(xiàn)在企業(yè)內部結構不合理、文化建設問題突出、人力資源管理不到位等等，都是威脅會計信息質量的重要原因。針對此類情況，為提升企業(yè)會計信息的質量，應強化內部控制，構建更為完善的內部控制制度，建立更為完善的內部控制制度，加大對財務信息的管理力度，打造優(yōu)質、專業(yè)性的會計團隊，營造良好的企業(yè)文化等，保證會計信息的真實性，進而促進企業(yè)健康、有效的發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：中電投信息技術有限公司）