鐵路建筑企業績效及可持續發展評價體系研究

黃曉

【摘 要】 與一般建筑企業相比，鐵路建筑企業的業務范圍和管理幅度較為寬廣，企業績效提升和可持續發展難度也相對較大。找出影響鐵路企業可持續發展的主導因素并建立一套相對科學的考評體系，已成為鐵路企業精細化管理以提升績效的重要手段。文章對影響企業績效經濟效果可持續發展的主要參數進行了分析，針對鐵路建筑企業的特征，選取獨立核算的法人單位——子公司層面，提煉出五個主導因素：企業盈利、市場競爭、企業經營和可持續發展、管理水平、社會貢獻，在此基礎上構建了評估數學模型以量化分析評價結果。此模式相比較傳統方式而言，科學精確且操作性強，能更準確地衡量鐵路建筑企業管理績效可持續發展能力的真實效果。

【關鍵詞】 企業績效； 鐵路建筑企業； 可持續發展能力； 評價體系； 數學模型

【中圖分類號】 F272.5 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）05-0085-06

一、研究背景

2015年“中國建筑企業500強”排名中，鐵路建筑施工企業——中國中鐵股份有限公司和中國鐵建股份有限公司占據了前三甲中的兩席，由于長期政策支持和歷史積淀，我國鐵路建筑施工企業無論在資產規模、資質等級還是經營范圍、社會貢獻和認可等方面都有著中小規模企業無法抗衡的優勢。隨著政府對基礎設施建設投入的增大，近年來鐵路建筑施工企業的中標額度和年產值也逐年遞增。在追求高產值的單一價值導向驅使下，各企業基本都將經營任務完成額度作為了績效評價的重要指標，甚至是唯一指標，可是與追求高產值效果相反的是，大部分鐵路企業中標項目都處于保本微利經營和“高產值低效益”的尷尬局面[1]，導致員工收入狀況不理想和滿意度下降，近年來大量優秀專業人才跳槽離職已經成為無法回避的事實，嚴重制約了企業生存和可持續發展。

造成企業績效不佳的原因有很多，一方面鐵路建筑企業工程項目幾乎涵蓋了所有類型的綜合建筑市場，還承擔了相當數量的海外市場業務，業務范圍和管理幅度均較大，這些客觀存在的外部因素導致了管理難度也較大。除此之外，企業對影響績效及可持續發展的主要決定因素模糊不清、選取不當，一味追求產值的單一價值衡量引導機制也是企業績效不佳的重要原因。因此找到影響鐵路企業績效和可持續發展的主要影響因素，科學衡量和評價企業管理績效和可持續發展能力的真實效果，為企業精細化管理樹立正確的價值引導機制，促進企業可持續發展則成為企業決策層亟待關注的重要問題。

二、研究現狀

對于如何評價企業績效，國內外有著大量的研究，研究范圍歷經了定性評價、以財務指標為主的定量評價、再到結合非財務指標綜合評價的發展過程。Wharton（1995）在《年度紅利契約中業績評價標桿的選擇》中指出，非財務指標是體現管理層績效和公司發展前景的更好指示器，從而引導了企業績效評價指標范圍擴大到兼顧經營過程和成果方面。張青[2]從企業評價理論發展和實踐需要的角度，分析了建立基于“發展”導向的企業評價理論與方法的必要性，并建立了發展績效綜合評價模型。Bassioni et al.[3]通過專家訪談和案例研究，構建了建筑行業績效評估的概念性框架。Fang-Mei Tseng et al.[4]建立了一套包含競爭績效的涵蓋財務績效指標和非財務績效指標的高科技制造企業績效評價模型。溫素彬[5]將評價內容、實現環節和評價對象三個維度相結合，構建了績效立方體模型，設計了企業層面的績效評價指標體系和績效矩陣。Wang Qian and Hao Wei[6]從盈利能力、運營管理能力、成長能力、社會效益等八個方面，運用模糊綜合評價法和層次分析法，構建了新的模糊綜合評價模型和系統。

然而針對鐵路建筑施工企業績效評價框架的構建，現有研究尚且不多，尤其是深入分析影響鐵路建筑企業績效的諸多因素，提煉恰當指標、建立基于“績效導向”的可持續發展能力評估體系的相關研究還比較少。本文在已有研究的基礎上，嘗試建立一個適合鐵路建筑施工企業的可持續發展能力評價體系，運用數學模型對影響企業績效的種種因素進行全方位量化分析，可以有助于管理者更精確和快速評價管理績效的真實效果，還可以幫助企業及時發現可持續發展的管理風險以便采取相應措施，為企業經營管理樹立正確的價值引導機制，并促進全體員工朝著企業戰略目標而努力。

三、評價體系設計

（一）設計思想和原則

各鐵路建筑企業管理模式不盡相同，均有其自身特點，但共同之處都是工程分布較廣、機構比較龐大，因此組織架構大都采用直線職能制管理模式（組織架構圖詳見圖1）。根據現行鐵路施工企業機構配置，集團公司下屬的各子公司是經濟獨立核算的法人單位，也是集團公司整體盈利與否的基礎，因此文章將考核的重點放在了子公司層面進行，其他單位的考評模式可以參照本文提供的思路進行設計。

首先要提煉和建立模型各個層次的關鍵績效指標體系，指標體系的科學性、健全性和可操作性直接關系到評價結果是否真實有效，現實中很多管理者提取指標過于空泛化，根據現成的指標庫或模板生搬硬造，忽略了對企業行業特性、戰略規劃、業務流程、組織特性、發展階段、員工特征等方面內容進行深入分析，導致設計的評價指標普遍性有余，而針對性不足，由此必然導致評價結果失真。

本文根據業內現行研究和鐵路建筑企業自身的情況進行詳細分析和層層篩選，選定恰當的指標體系，然后分析其中具體指標對于各自考核內容影響程度的大小即權重的問題，權重的賦值對模型運算結果起著重要的作用，因此建議采用有較嚴格的數學依據又廣泛應用于復雜系統的分析與決策的“層次分析法”來確定指標權重[7]，期望模型計算的最終結果更為合理和科學。

（二）各級指標體系的建立

評價指標選取的質量和數量將直接影響到評價結果的準確性和實際操作時的難易程度，企業績效考評涉及到的指標有很多種類，只能選取其中能夠較全面、真實地反映企業經營效果的部分關鍵指標建立指標體系，而財務指標則是使用最早和最為廣泛的績效評價指標，主要反映考評單位經營管理的經濟效果，是考評體系設計中的重點。但是一個相對科學的企業績效考評涵蓋的內容也不能僅僅只是考慮到經營任務的完成額度、產值和利潤等財務指標，而應該是基于鐵路建筑施工企業關鍵績效指標（KPIS）的設計原則及要求，考慮到鐵路企業的行業特征、組織特性、發展階段等因素，以子公司業務流程為根本，對子公司戰略目標自上而下層層分解的結果，因此選取的指標還要考慮到很多非財務類指標，與企業管理水平、經營和可持續發展乃至社會責任等息息相關的內容，要考慮部分成長性指標，從市場競爭力及長遠發展的角度來考核企業的可持續發展狀況，還要考慮部分管理性、協調性指標，促使企業內部管理規范化，促進各子系統之間協調合作，從而建立起符合企業發展戰略要求的行之有效的激勵機制以調動全體員工的積極性。

指標數據的提取要注重便捷性和統一性，選取的指標應與我國統計制度的口徑相一致，在企業現有的可提取的核算資料中應該直接可以取得，還要考慮到實際操作上的便捷，盡可能提取定量化指標。指標數量要適宜不能太多也不能太少，指標的含義要準確且各自包含的內容不能重復，在解釋功能上還要注意互補和吻合，因為指標過多，會增加計算的工作量，導致評價重點缺失，而較少則不利于把握考評重點[8]。

根據以上的原則，發放了足夠樣本的調查問卷，反復征求業內專家意見之后，本文挑選了相對適合的一級指標和二級指標，從而組建成一套完整的子公司層面績效考核指標體系，考慮到鐵路建筑施工企業的國有企業性質及行業引領作用，專家建議將其承擔的社會責任和對社會貢獻方面的影響也納入考核體系。

最終確定對子公司層面績效及可持續發展的考評具體分為五個方面的內容進行：企業盈利、市場競爭、企業經營和可持續發展、管理水平、社會貢獻。

1.企業盈利

毋庸置疑，企業是追求利潤最大化的組織機構，所以考評單位的財務盈利狀況應該是績效考核的重點。聽取專家組的意見，本文選擇了三個財務基礎指標來反映鐵路建筑施工企業的盈利狀況，即成本費用利潤率、總資產報酬率和盈余現金保障倍數。

2.市場競爭

我國建筑業市場競爭相當激烈，對于施工企業，盡可能多承攬各類工程業務，擊敗競爭對手，是實現企業經營發展的可靠保證。而同類市場中的企業生產力水平接近，又面臨著相同的建筑市場環境和資源配備，只有努力提高自身的核心競爭能力，才有可能在激烈的競爭環境中獲得更多成功。所以我們采用市場占有率和預期承接經營任務完成率兩個指標來考核子公司在市場競爭方面的績效。

3.企業經營和可持續發展

建筑施工企業的經營發展不應該只著眼現在，更應該將眼光放到未來，企業運營應該具有可持續性，這種可持續性表現在企業的資本增值能力和營業利潤上，凈資產等于企業資產和企業負債之差額，資產額越高負債越小則差額越大，說明企業的經濟實力越強，如果這個數額即凈資產增長率是逐年遞增的，則說明企業的經營運作情況良好，反之則說明企業的經營不善面臨著困境；市場經濟領域的競爭和經營都是要求按照一定的規則來進行，無論在國際還是國內建筑市場，重合同守信用的運作模式是企業能長期立于所在領域持續發展的必要條件；企業員工中具有中高級職稱的人員比例一定程度上反映了建筑企業在技術、管理及研究開發領域具有的潛在能力，也是企業成長和可持續發展能力的重要表現。員工工資水平和增長的比例越高，越有助于避免企業優秀人才跳槽和流失，有助于企業團隊保證穩定性和積極性，持續為企業創造更多價值。

綜上所述，我們選定的考核企業經營和可持續發展績效由合同履約率、營業利潤率、凈資產增長率、資產負債率、中高級職稱人員比例、員工年工資增長率六個指標組成。

4.管理水平

無論在施工還是管理層面，鐵路建筑施工企業都要求具有很高的技術性和科學性，為保證安全施工生產、提高管理水平，要求從業員工必須不斷學習和掌握建筑專業領域的新技術、新方法，也要求管理層面持續學習，掌握現代企業管理先進技術，促進每個員工為企業創造更多的附加值，從而提高企業經營效率和管理水平。因此，選擇內部管理培訓計劃完成率和勞動生產率兩個指標來考核子公司的管理水平。

5.社會貢獻

無論就自身而言還是社會要求，企業都不應該僅僅是個純營利組織，企業的使命除了經濟效益，還必須承擔一定社會責任，對社會做出應有的貢獻，尤其是鐵路建筑施工企業，從新中國成立以來，就為國家的各項基本建設做出過不朽的功勛和貢獻，為傳承組織優秀的理念和使命，我們對子公司評價必須要將其對社會的貢獻水平考慮進去，選用社會貢獻率和社會積累率來衡量。

綜上所述，將這5個一級指標進一步細分成了15個二級指標，構建成科學合理的考核指標體系，用來全面評價鐵路建筑企業子公司的績效可持續發展能力。（指標含義詳見表1）

四、模型層次結構

按照上文選定的績效考核指標體系集群構建評價模型，此模型中有一級指標5個，由此分解的二級指標數量總計15個，規模較為得當和適宜，按照“二級指標”——“一級指標”——“子公司”的層次，進行分層評價后匯總，最后得到總體評價結論

五、模型運算及參考基準

首先需要明確企業在評價期內各指標參考的基準值標準，然后分析每一個指標實際值與基準值的差異程度，這些標準數據設定的準確性決定了績效考核結果的正確與否。第一，收集被評價企業積累的相關歷史數據，通過對這些數據的比較和分析，選取其中穩定有效的數據來真實反映該企業的實際情況；第二，參照行業內標桿企業的相關數據，標桿企業一般是同行業中領先的或在某一業務段表現出色的企業，這在一定程度上代表著當前市場的競爭力，這類標準可以為企業提供明確的績效追趕方向；第三，收集企業客戶的需求信息，企業的存在與發展是以滿足一定的社會需求為前提的，因此客戶的需求標準和滿意度是企業工作的努力方向。選定的指標基準值不應該長時間維持不變，而是要依據鐵路建筑公司近年來的實際值，隨時調整和更新以更適合評價當時的情況。

在績效評價體系中，各項指標的意義各不相同，各指標之間無可比性而言，直接代入模型計算得出的結論不夠科學，所以需要進行無量綱處理[9]。指標無量綱處理大體有三種方式：一是采用指標實際計算值與基準值差距大小作為評分基礎，評分原則為各二級指標實際計算值同基準值差距最大者評分為0分，差距為0時評分為滿分100分；二是根據某個具體的指標在該行業指標經驗值中的最優值和最差值之間所處的水平位置和狀況來確定其分值；三是根據專家意見法直接確定其分值大小。

由于考評體系建立的目標是為了促進企業經營管理工作向著行業內優秀的標桿企業靠近并穩健可持續發展，本文選取的二級指標期望是雙向指標，即過分低于行業基準值或過分高于行業基準值均視為不利，所以對各二級單項指標評價分值的無量綱處理，本文的研究采用的是上述第一種方法。

（一）二級指標評價分值的確定

其中，θij：評價子公司第j個一級指標所屬的第i個二級指標評價分值；

i：第二級指標序號；

j：第一級指標序號；

Zij：評價子公司第j個一級指標所屬的第i個二級指標實際值；

Z'ij：所有子公司第j個一級指標所屬的第i個二級指標實際值；

Si：第i個指標的基準值。

（二）各級指標權重的確定

對每個子公司的綜合評價需對各級各層次指標得分值進行多次加權平均，方能得到該子公司的評價綜合結果，這種逐級分層設計權重對于每一項內容每一個指標在評估中的影響必須考慮得十分周到，才能對模型運算結果的客觀性、準確性起到保證作用。

本模型各指標權重建議采用層次分析法獲得，首先邀請業內專家組成專家評判小組，采用問卷調查的方法收集和調研專家對各指標影響因素相對重要性的意見；第二，根據各位專家打分意見，綜合構造各層次判斷矩陣；第三，根據判斷矩陣，利用線性代數知識，精確地求出最大特征根所對應的特征向量。所求特征向量即為各評價因素的重要性排序，進行一致性檢驗，并計算各級指標權重值[10]。

（三）綜合評價分值的確定

將各單項指標的評價得分采用加權平均方法進行兩次綜合，就得到了子公司績效綜合評價分值。

1.一級指標評價分值

其中，Kj：第j個一級指標的評價分值；

i：第二級指標序號；1，2，…，n，n是相應二級指標的個數；

d2 i：第i個二級指標的權重值。

2.評價總評分

將一級指標評價分值與其相應的權重進行加權計算即可得到子公司績效評價總評分。

其中，V：評價子公司績效綜合評價總得分；

d1j：第j個一級指標的權重值；

j：第一級指標序號；1，2，…，m，m是一級指標的個數，本模型取值為5。

通過對這些指標集群的分值計算，最終可以得到企業績效和可持續發展的評價結果，根據這些分值大小，可以對集團公司旗下各子公司進行考察和縱橫向比較，能夠快速察覺子公司績效的波動狀況，也有助于找到原因。

六、結論和展望

本文的研究思路為鐵路建筑施工企業績效及可持續發展評價體系的建立提供了部分理論參考，相比較傳統的單一模糊考核方式而言，本文建立的考核體系和數學模型操作簡便、更能客觀和科學地評價衡量子公司管理績效的真實效果。模型既可以評價子公司的綜合績效，也可以分別對公司運營的盈利狀況、市場競爭、企業經營和可持續發展、管理水平及社會貢獻等方面的績效單獨進行評價。企業實際運用此模型評估時還可以參照此類方法以項目部或職能部門為基本單位進行設計，將模型用途進一步拓展。為了更好地推廣和運用此模型，企業還可以將之開發成相應的軟件投入使用。

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