“營改增”對企業稅負影響研究

邵嬌嬌

（安徽文達信息工程學院 安徽 合肥 231201）

【摘要】隨著我國經濟的不斷發展，隨著我國企業轉型的不斷升級，我國政府近年來推行的“營改增”制度之間的重要性日益凸顯了出來。在這一制度的影響之下，我國企業的稅負與財務管理工作發生了較大的變化，這些變化不僅給我國企業的正常運營造成了一定的影響，更是給企業運營成本的控制帶來了一定的壓力。因此，為了解決這一問題，本文從“營改增”政策對企業稅負的影響入手，對企業應對“營改增”政策的實施提出了幾點意見或建議，以期望給企業的管理一定的參考。

【關鍵詞】“營改增” 企業稅負 企業管理 稅負影響 稅負研究 影響研究

對于企業而言，想要對“營改增”政策對企業稅負的影響有更加深切的了解，那么首先就需要清楚“營改增”政策實施的背景及其對我國整體產生的意義。而根據對“營改增”政策相關研究不難發現，我國“營改增”政策出臺的背景主要有以下幾點：首先，我國現行的增值稅與營業稅這兩大稅收制度之間存在一定的沖突，從而使得我國稅制結構的完善與升級受到阻礙；其次，我國現有的稅負制度會造成重復征稅，從而使得我國企業的運營成本大大提升，進而使得企業的發展受到限制；最后，“營改增”政策的出臺是為了迎合國際稅收的趨勢，而國家稅收的趨勢以及國際上其他國家稅收的成功則預示著我國必須盡快擴大增值稅的征收范圍，從而實現征稅的統一，使得我國絕大部分的勞務與貨物都可以實現科學征稅。當然，“營改增”政策實施對我國稅收制度以及經濟的發展都有十分重要的意義，其主要體現在稅收制度的完善、行業的促進與發展、企業的公平競爭以及收稅制度國際化等方面。由此可見，“營改增”政策是出臺與實施對我國企業與我國經濟的發展是必不可少的，而本文從“營改增”政策對企業稅負的影響入手，對企業應對“營改增”政策的實施提出幾點意見或建議是非常有必要的。

一、“營改增”政策對我國企業稅負的影響

根據對“營改增”政策的研究可以發現，“營改增”政策的實施對我國大部分行業都產生了一定的影響，其中影響較為明顯的行業主要為物流、服務以及建筑等行業，因此，本文主要對“營改增”政策對這三種行業的影響展開探討與分析。

（一）服務行業受到“營改增”政策的影響

根據對我國服務業相關情況的了解不難發現，“營改增”政策的實施給我國服務行業營業利潤的提升帶來了新的契機。這是因為“營改增”政策實施之前，我國服務行業的營業稅率大致在5%左右，此時，服務行業的營業稅是根據營業額的全額進行征稅工作的。而當政府推行“營改增”政策之后，雖然服務行業所征收的增值稅率達到了6%，但是此時的增值稅率僅僅計算的是銷項稅額，并且實際征收的應納稅額還可以在現有的基礎上抵扣進項稅額，也就是說，服務行業傳統營業稅征收的是價內稅，而現有“營改增”中的增值稅僅僅征收的是價外稅，這樣就可以大大減少服務行業企業納稅時計算基數。除此之外，服務行業在推行“營改增”政策之后，對于該行業的小規模納稅人同樣也產生了一定的影響。其主要體現在稅率的降低方面。在我國傳統征稅方案中，服務行業不論是一般納稅人還是小規模納稅人在納稅時一般都是按照5%的營業稅率進行納稅，而在“營改增”政策推行之后，一般納稅人與小規模納稅人的稅率之間具有一定的差異性。簡單的來說，一般納稅人的增值稅稅率為6%且可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人的增值稅率僅在3%，此時，雖然小規模納稅人在納稅過程中不可以抵扣進項稅額，但由于增值稅率的降低，小規模納稅人實際承擔的負稅率就會有明顯的降低，而這對促進我國服務行業的發展來說是意義重大的。

（二）物流行業受到“營改增”政策的影響

當然，“營改增”政策除了對我國服務行業起到了較好的促進作用之外，對我國物流行業的發展也帶來了較好的影響。這是因為“營改增”政策的實施使得我國物流企業所外購的固定資產在取得了相對應的增值稅之后有機會能夠將進項稅額全額抵扣，而進項稅額的抵扣就可以從根本處降低物流企業在固定資產方面的投入，從而使得物流企業的成本有所降低。除此之外，當物流企業將進項稅額予以抵扣之后，企業就可以在一定程度上減少一定的折舊費用、教育附加稅費以及城建稅費等等，而這些費用的降低可以使得企業的營業利潤有所增加，營業成本有所減少，這對物流行業的發展而言是非常重要的。

而根據對物流行業的相關研究可以得知，雖然“營改增”政策能夠是物流企業的營業成本有所降低，但相關數據顯示，在“營改增”政策實施的過程中，部分物流企業出現了稅務不降反增的現象，其中貨物運輸行業增值稅負擔率的提升尤為明顯，該行業的增值稅負擔率從以往的1.88%上升到了4.2%，這樣就大大提升了該行業發展的壓力。而產生這一現象的主要原因有以下兩點，首先，該行業在實行“營改增”政策之后進項稅額能夠抵扣的成本項目較為不足，如通行費用等等，這類費用在推行“營改增”政策之后并沒有獲取到相應的抵扣憑證，與此同時，由于這類費用占據了貨物運輸行業25%左右的成本，因此，其抵扣憑證的缺失就使得貨物運輸行業所需要繳納的稅負大大增加。其次，根據相關調查可以得知，我國物流運輸行業所實行的稅率為服務業和交通運輸業兩種，第一種的增值稅率為6%，而第二種的稅率為11%。又因為該行業實行了兩種稅率，且這兩種稅率的具體環節中的稅率存在偏差，所以在征收極容易增加征收成本，從而使得物流行業的所需要繳納的稅負有所提升。由此可見，“營改增”政策的實施對我國物流行業的作用有利有弊。

（三）建筑行業受到“營改增”政策的影響

“營改增”政策除了對服務行業以及物流運輸行業的發展有一定的影響之外，它對我國建筑行業的影響也是尤為深遠。其主要體現在以往部分進項稅額（如施工設備、建筑材料等）不能得到較好的抵扣的問題得到了較好的解決，一些構建原材料的進項稅得以從成本中抽離等等，這些舉措都使得建筑行業的部分固定資產的入賬價值和折舊費用得到了明顯的降低，從而有利于建筑行業利潤的增長。當然，“營改增”政策在我國建筑行業的實施同樣也存在著一定的問題，而這些問題同樣體現在進項稅額抵扣效果不理想上。其中施工費用無法得到抵扣、企業部分客戶與供應商無法提供增值稅專業發票以及甲方供應材料使得建筑企業無法獲取到能夠進行抵扣的發票等問題較為嚴重，這些問題都會給建筑行業利潤的提升產生極為不利的影響。因此，我國“營改增”政策的實施與改進仍任重道遠。

二、企業應對“營改增”政策影響的幾點意見或建議

對于我國幾乎所有企業而言，“營改增”政策是一項全新且會給企業發展帶來極為深遠影響的政策，而企業想要使得自身能夠更好的應對“營改增”政策所帶來了影響，那么首先就需要對“營改增”政策進行全面且深入的解讀，并且做好與相關稅務部門溝通的工作，從而使得企業自身能夠更加及時的了解到國家稅務改革的動向，使得自身能夠更快的做好相應的應對工作。當然，為了實現這一目的，我國企業應該建議相關的部門，并組建不同的小組來與不同的稅務部門進行不同程度的溝通與交流，主動的計算并核算企業應該繳納的相關稅款，切實的履行自己應該承擔的納稅義務并享有應得的權利，從而使得企業自身能夠更好更快的適應國家的稅務政策新規定。

除此之外，我國企業還應該針對“營改增”政策來加快自身的轉型與升級。這是因為“營改增”政策給我國企業的稅務核算提出了新的要求并給稅務的減少提供了新的契機，此時企業只有把握好相關的政策，加快自身的轉型與升級，在現有的基礎上對生產技術進行改進、對現有的業務進行重組、對原有的計劃進行重理才可能使得“營改增”政策更好的為企業發展所服務，才可能幫助企業在提高整體運營利潤、享受降稅效應的同時更好的推動企業發展以及企業內部精細化管理，使得企業的整體運營效率得到明顯的提升。

三、結語

“營改增”政策的實施對推動我國經濟發展與企業運營來說有著極為重大的作用，我國企業只有針對“營改增”政策的具體內容盡快完成企業轉型，我國政府只有根據“營改增”政策的實施效果對該項政策進行不斷的改進，“營改增”政策對我國企業發展的不利影響才可能得到更好的解決，我國企業與我國經濟才可能得到更好的發展。

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