探究財務報表分析在企業財務管理中的作用

王瑞寅

摘 要 伴隨我國市場經濟體制的產生和不斷深化，各企業之間的市場競爭也愈發劇烈。面對此種情景，如何獲得更好的生存機會便成了各個企業關注的熱點問題。作為影響企業發展的重要因素，對財務報表進行分析，找出其在企業財務管理中的作用，并利用這些作用來推動企業發展，便是本文研究的重要內容。

關鍵詞 財務報表分析 企業財務管理 作用

一、前言

從企業財務管理工作來看，其對財務報表分析水平的高低，會對該項管理工作質量產生極大的影響。因為當前大部分企業還未意識到財務報表具有的重要作用，所以使得其財務管理的水平與市場競爭力一直都無法得到有效提升，自身的發展也受到了極大影響。

二、財務報表分析的概述

（一）財務報表的分析內容

財務報表主要可以被劃分為利潤表、資產負債表、現金流量表這三大類別，企業管理者可以通過對這三個表格的分析獲得企業在各階段的經營狀態。當企業管理者在判斷企業盈利和負債能力以及財務運行情況時，需要依靠財務報表分析來提供一些關鍵性的“證據”。從現階段來看，財務報表的分析內容主要包括以下幾點：一是企業債務償還能力，這也是企業經營能力高低的評價依據；二是盈利能力，是衡量企業經營狀態的標準，盈利能力的高低將會直接反映企業在某一階段管理質量的高低；三是財務狀況分析，主要包括權益構成、現金流量、資產構成這三部分，是反映企業財務信息的一個重要指標。

（二）分析財務報表的方法

就現階段來看，我國對財務報表分析的方法主要有因素分析、結構分析、比較分析、比率分析、趨勢分析這五大常用方法。而項目分析和圖表分析，則是對一些報表內容進行分析所采用的方法，應用范圍較為狹窄。

三、財務報表分析在企業中的重要性

（一）是管理者全面分析企業的依據

對財務報表進行分析，可以幫助管理者及時了解企業財務狀況、經營結構、現金流量。因此，企業在推動自身經濟發展的過程中，要強化對各部門工作人員利用財務報表分析這一能力的培養力度，以此來幫助各部門員工可以了解和掌握企業在各個階段的基本情況，讓管理者也可以借助報表的分析制定出更加完善的企業發展規劃，避免企業在經營發展過程中面臨一些不必要的風險，確保企業獎勵機制可以得到有效的完善。

（二）能夠為員工提供準確的會計信息

企業內部財務管理人員在分析財務報表的過程中，可以通過對諸多衡量指標的分析，總結出企業當前擁有的總資產，對企業現階段真實發展水平給出合理的建議，并以分析出來的數據為依據，展望企業在未來一段時間內的發展方向和趨勢。而企業管理者可以借助分析財務報表所獲得的結論，結合財務管理人員提出的意見和建議，制定出合理的投資決策和經濟發展規劃。因為財務報表分析可以為相關投資者在制定投資決策時提供重要的依據參考，使其更加準確地判斷出被投資項目的經營風險或是被投資企業償還債務的能力，從而最大限度地降低自身的投資風險。[1]此外，財務報表中包含的對企業資產流動性的分析，也是企業制定投資決策時的一個重要依據。

（三）及時發現企業經營發展期間的問題

從企業的角度來看，報表分析內容中包含了對企業銷售利潤率和資產收益率這兩方面內容的分析，對這些信息數據的分析，可以將企業在經營發展中存在的各類問題及時、直觀地反映出來，使企業管理者能夠借此明確企業下一步的發展方向。對不同利益相關者來講，財務報表分析可以起到不同的作用。[2]基于此，企業管理者要充分認識到報表分析的有效性與準確性，通過不斷提升報表內容的真實性與可信度，確保報表分析的作用可以被充分發揮出來，從而制定出行之有效的財務手段，進而達到增加企業經濟效益的根本目的。

四、財務報表分析的重要作用

（一）資產負債表的作用

從資產負債表來看，其中最為突出的功能就是對企業當前負債、資產、所有者權益等狀況作出的直觀反映，這一功能的存在也賦予了資產負債表能夠滿足不同類型的信息使用者在短時間內了解一個企業經營發展狀況需求的能力。對企業的資產負債表進行分析，還可以幫助相關利益者全面了解企業的資本與資產結構。一般情況下，企業資產結構主要是通過企業短期和長期資產間的比率反映出來的，資本結構是借助自由資金與負債資金的對比來呈現的。相關人員在確定了企業的資本和資產結構之后，就能夠以此為基礎，對企業在本階段存在的經營和財富風險進行預判，從而制定出完善企業內部財務管理工作的策略。與此同時，分析企業的資產負債表可以幫助相關人員對企業償還短期和長期債務的能力有一個明確的了解。其中，短期債務償還能力是以企業在各個階段負債與資產的流動性作為主要的衡量標準，這一標準的劃定，可以通過極端流動比率的方式進行確認。長期債務償還能力重視的是企業內部的全部資產對于還清企業全部負債的能力，其主要可以通過比較分析企業產權比率和資產負債率的方式來判斷。對企業來講，資產負債表的存在，不僅能夠幫助企業管理者不斷改善內部的財務管理模式，強化企業借助財務管理分析外部融資環境的能力，還可以借此來分析企業資產狀況、了解企業投資現狀，從而在明確企業固有資產的基礎上，制定出能夠幫助企業獲得高額資產的投資方案。對企業來講，資產是由所有者權益和負債這兩部分組成。其中，負債反映的是企業的投資成果，所有者權益主要可以反映企業融資活動。作為企業經營管理中的重要內容，企業只有不斷融資、拓展融資業務，才能為企業發展收集足夠的資源，從而達到提升企業經濟和社會效益的目的，確保企業利潤的最大化。[3]由此可以推斷，對企業的資產負債表進行分析，可以幫助企業管理者了解企業在某一個時間節點上的負債和資產結構比例，明確自身在該節點需要履行的責任和義務，在分析負債表的數據信息之后，針對企業的資產與負債情況制定出相應的優化方案，確保企業在經營發展期間遇到的各類風險都能將其降到最低，最終達到改善企業收益情況的目的。

（二）利潤表的作用

利潤表上費用、收入等數據的變動，可以將企業在各個階段的盈利狀況明確地展現出來，幫助相關人員更好地了解企業的獲利能力、經營狀況、成本損耗和使用等情況，況且企業本身的債務償還能力同利潤表也具有較為密切的聯系。通過對影響企業債務償還能力的因素分析后可以發現，企業獲利能力、資本結構、資產流動周轉率等都是重要原因。由此可以推斷，獲利能力會間接影響一個企業償還債務的能力。通常情況下，比較利潤表數據在不同時期的變化，可以幫助管理者大致分析和推斷出企業在未來一段時間內長、短期的盈利能力和發展趨勢；讓管理者能夠在了解企業成本、收入、費用等資金狀況的基礎上明確企業經營發展過程中的整個盈利結構和資金來源，從而快速地發現企業當前各類經營業務中存在問題的環節，及時制定出相應的改進措施，使企業的財務管理能力和水平可以得到極大提升。此外，利潤表的分析還可以為企業管理者分析、判斷企業成本、費用、收入等提供依據，對各部門的工作成果展開科學的考核與評價，更加明確各個部門的工作職能和責任，從根本上提升整個經營環節的工作效率，增加企業經濟收益。[4]

（三）現金流量表的作用

所謂的現金流量表，是財務管理人員以現金為基礎編寫出來的表格，其代表的是企業在一定財務時間內的現金流出狀況，在反映企業獲取現金能力方面可以起到有效幫助。對企業來講，現金占據著十分重要的地位，其各項經濟業務和活動的開展都需要現金流入和流出來支撐。由于企業經濟發展是否健康、自身價值的高低等都需要依靠現金流量表來展現，所以及時獲取相應的現金流量信息，可以說是企業管理者必須要掌握的一項能力。企業在經營發展的過程中只有獲得足夠的現金支持，才能確保拓展各項經濟業務、開展新的經營業務等活動順利進行。企業現金流量狀況、資產結構比例、債務償還能力三者的結合，可以將企業的資本結構和負債水平明確地反映出來。企業管理者如果以這些數據為參考標準展開各類經營實踐活動，可以有效降低企業在籌資、融資、投資等活動中的風險。與此同時，現金流量表本身具有補充利潤表和資產負債表中信息的作用。對利潤表、現金流量表和資產負債表中各項數據進行有效的整合和分析，可以反映企業凈利潤的質量。一方面，現金流量表中的數據可以將企業在各類型經濟業務中現金的收入和支出情況直觀、準確地反映出來；另一方面，企業在投資、融資、籌資等經營環境中對現金實際的持有情況也可以在現金流量表中完整地體現出來。[5]因此，在企業經營發展的過程中對這三個財務表格進行有機結合、配合使用，能夠強化企業經濟業務中資金的有效周轉和運作效率的提升。

五、結語

對企業內部財務管理工作者來講，對企業經營發展期間產生的財務報表進行全面的分析，已經成為各行業、企業在現代化發展過程中必須要完成的工作內容。財務管理在企業管理中占據著核心地位，而財務報表分析又屬于財務管理工作的中心內容，因此企業管理者為了能夠讓企業在激烈的競爭中占據一席之地，其在經營發展的過程中不僅要做好財務管理工作、提升財務管理的工作質量，還應當要提高對財務報表的重視度，對財務報表進行嚴格、科學的分析，以便能夠從中找出企業在發展期間存在的各類問題，從而為企業發展提供準確的財務信息做參考，方便企業領導者能做出正確的投資決策、制定出科學的企業發展戰略。

（作者單位為北京中外建建筑設計有限公司）

參考文獻

[1] 劉芳.財務報表分析在企業財務管理中的應用[J].企業改革與管理，2014（09）：104-105.

[2] 胡文集.財務報表分析在企業財務管理中的應用研究[J].企業導報，2014（15）：94+96.

[3] 馮超.淺析財務報表分析在企業財務管理中的作用[J].現代經濟信息，2016 （04）：226-227.

[4] 李旻旸.淺談財務報表分析在企業財務管理中的作用[J].商場現代化，2016 （03）：200-201.

[5] 張知.財務報表分析在企業財務管理中的作用[J].中國商論，2016（15）：43-44.