“營改增”背景下我國建筑企業增值稅納稅籌劃研究

楊磊

摘要：“營改增”在一定層面上解決了部分再次繳納稅金的問題，并且對從事建筑行業公司的納稅問題也造成了不同程度的影響。下面我們將對“營改增”后對建筑企業繳納稅金籌備計劃的起因進行分析，以實現降低繳納稅金的總額和提高企業利益為目的，提出了一些有關于降低稅收，減少所要繳納稅額的準則和舉措，并規劃了合適的解決計劃。

關鍵詞：營改增；建筑企業；稅收籌劃

中圖分類號：F812.42；F406.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

稅收籌劃就是指繳納稅金的人員有權利依法對企業內部的有關部分提前進行籌備，并進行合理的計算，然后以取得與之前相比較而言更多的金額和實現稅后資金的最優話為目的，將降低稅收，減少所需要繳納的資金這個計劃合理的安排進公司的規劃當中。伴隨著經濟制度持續不斷的發展，稅收統籌會將會在公司之后的運轉發展過程中扮演著重要的角色。且增強企業實施增值稅稅收籌劃的原因就是增值稅稅率的區別、政策的導向、繳納稅金人員的多面性、以及增值稅所持有的轉移能力等特征。

一、增值稅納稅籌劃的原則與方法

1.增值稅納稅籌劃的原則

企業在實現增值稅納稅籌劃的目標就要遵守以下三個方面的原則。

⑴合法性原則。企業設計納稅策劃時必須依法進行并篩選，只有這樣才能使得增值稅納稅方案正常實施。

⑵最大化收益原則。企業在以我國的稅法和相關的法律法規設計實施增值稅納稅規劃的前提下，講企業目前的狀況和未來的發展方向結合起來，在進行考量和設計，只有這樣，才能實現最大化收益原則。

⑶針對性原則。建筑企業的發展范圍豐富廣泛，所以必須清楚地了解企業內部和外部的經營策略和目前的狀況以及未來的發展方向，然后在根據企業經營目標進行一對一的增值稅納稅籌劃。

2.增值稅納稅籌劃的方法

企業在設計實施繳納稅金的進程中，可以選擇以下三種方法來進行。第一個方法就是，根據企業的經營方向進行籌劃。在這個過程中，有兩個原因需要我們認真的考慮，那就是計稅依據和稅率。因為技術依據越低或者稅率越低，企業需要繳納的稅金就越低。所以說企業在他的整個運行過程中，需要全面完整地考慮到計稅依據和稅率這兩個原因來率先與之相符的經營策略來達到他的目的。舉個例子，企業可以對其營銷手段，或著買賣策略來進行設計。第二個方法就是，企業可以通過其財務管理進行納稅籌劃。企業可以將降低繳納稅金的籌備安排融入到財務管理的整個流程當中，對財務管理中的每個部分進行剖析探究，安排與之對應的統籌策劃。

比如說建筑企業可以通過融資租賃的方法來取得機械裝備的使用權，這樣就可以得到商品在流轉過程中產生的專用發票，從而來降低進項稅額。第三個方法是，運用優惠稅收的政策進行。企業通過商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅根據的相關優惠政策來降低其銷項稅額或進項稅額。

二、“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃工作的優化措施

1.加強對稅收政策的理解，靈活制定稅收規劃

建筑企業原來僅僅對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額進行稅收管理，不重視商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的稅，使得建筑企業進行財務管理的員工對增值稅的管理知識匱乏，從而完成了企業管理的彈性。所以為了提高建筑企業的經營利潤，建筑企業必須對從事財務管理的人員進行增值稅知識講解。并且在建筑企業中對商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額進行管理的人員必須熟悉并掌握與之相關的知識，然后通過與地方的相關部門套好關系，從而實現資源共享，達到業務溝通的目的，增強建筑企業增值稅納稅策劃的可實施性。

2.重視人員素質提高，建立增值稅管理體系

在對繳納稅金的政策進行改進完善后，最初的政策已經沒有減少繳納稅收的作用了，所以所有的建筑企業的相關管理政策也要隨之改變，即根據新發布的“營改增”政策做出相應合理的改正，在合適的界限內減少建筑企業的繳納稅額。為了增加企業的營業利潤，增強建筑企業的本質要求，建筑企業就必須投入大量人力、物力、財力的成本，制定合理的增值稅管理系統。并根據企業的經營現狀和所處環境，進行預成本投入，為最新的稅收政策和管理所需的職位和資金做好打算。與此同時，企業也需要以最新稅收管理規定，連續地進行改進其系統，從而保證它的營業利潤。

3.加強供應商管理，充分挖掘進項稅抵扣環節

建筑企業可以被抵扣的進項稅收額度與其進項稅額的數額直接相關。而進項稅額又與建筑企業的成本有著很大的聯系。因此，建筑企業要想改善納稅人在購進貨物、修配勞務，服務，無形資產或者不動產時，所產生的折扣數額，就要在企業管理開始時安排好。提供商品的企業作為企業管理成本的重點關注對象，第一個要求就是對其行為進行規定，其中為建筑企業供應原材料、勞動力和服務的公司，要特別關注并仔細核對繳納稅金人的身份，并要求了解供應商所能提供的發票類型，然后再根據這些消息選擇最符合建筑企業要求的供應商。另外，建筑企業也可以根據自己收集到的信息建立相應的數據庫。這可以幫助建筑企業能夠更好的管理與之相關的供應商，從而實現進項稅額的最大折扣。同時金融企業也可以通過這個信息化管理使得企業所制定的納稅籌劃方案得到更好的實施。為建筑企業的凈利潤做出一份貢獻。

三、結語

建筑企業可以強有力的促進我國的經濟發展水平。所以，在“營改增”的稅收政策的前提下，要求建筑企業結合公司的經營現狀一馬當先地對新政策實施所帶來的效果和變化進行長遠的剖析探索，并做出與之對應的舉措。因此，建筑企業應根據相應的“營改增”正常，對稅收管理進行合適有效的統籌策劃，制定恰當的繳納資金，盡可能的減少或者防止再次繳稅出現的狀況，從而增強建筑企業的整體實力和突出企業的優點，使之在強烈的競爭中脫穎而出。

參考文獻：

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