海南的“離島免稅”與“離境退稅”對比綜述

景志華　夏冰　劉茂媛

摘要：本文從“離島免稅”和“離境退稅”的概念闡釋出發，通過對離島免稅和離境退稅開展較早、比較成熟的國家和地區進行了經驗借鑒，通過對比其中的優劣l洼，對于海南省發展離島免稅和離境退稅的前景進行了展望并提出了將來發展的路徑選擇。

關鍵詞：離島免稅；離境退稅；海南；對比

中圖分類號：F272

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000146-02

一、“離島免稅”政策簡介

自2011年4月20日起，國內外游客和海南本島居民在離開海南島前，在三亞、海口等免稅店，憑有效身份證件并出示從三亞或海口機場離島的航班和日期信息，就可以在免稅店內購買免稅商品。

離島退稅政策是目前我國僅對海南實施的，作為海南建設國際旅游島整體發展戰略的一部分，也是在充分考慮海南特殊的地理位置和豐富的自然資源等前提下所制定的特殊優惠政策，因而對其他省份而言，不具有普遍適用性。

1.離島免稅政策的宗旨

僅面向海南實行的離島免稅政策，主要是為了改善海南旅游環境、提高旅客購物的檔次，直接帶動海南旅游業和現代服務業的進一步發展，加快海南國際旅游島建設的步伐。這不僅有利于提高海南在國際旅游業中的地位，更極大地推進海南國際旅游島發展戰略的實施。海南作為我國旅游行業改革創新的一個試點，因其免稅后的價格折扣較大，國人在進出海南島的時候，集天時、地利、人和于一身，這項政策足以吸引大批游客奔赴海南，并在很大的程度上，能夠很好地帶動海南的旅游、購物消費、物流和其他一些服務行業發展，增加海南作為國際旅游島這個地位的吸引力。離島免稅政策提升的不僅僅是旅游購物，更重要的是增強海南在國內外旅游行業的競爭力，推動海南經濟社會的全面發展。

2.海南離島免稅實踐

“離島免稅”這一政策在國際上并不是通行做法，因其自身的局限性，只是在極少數國家和地區實施。其中實施時間較長、運行較為成熟的主要是韓國的濟州島，日本的沖繩島。韓國于2002年12月開始推行離島免稅政策。日本于2002年5月開始實施離島免稅政策。海南于2011年4月20日開始試點執行，成為繼日本沖繩島、韓國濟州島和臺灣之后，第四個實施該政策的區域。

那么，和日本、韓國之間有著約十年的時間差的這項離島免稅政策，海南的優惠力度如何？

與日本和韓國相比，海南離島免稅無論在稅種以及稅費優惠方面都全面超過日本和韓國。比如在稅種上不像日本一樣只對稅率相對較低的關稅給予免除，海南離島免稅的稅種包括了關稅、增值稅費以及消費稅。在稅費的優惠幅度上也大大超過了日本和韓國，韓國免稅購物的額度僅為海南的四分Z--，日本的免稅額度表面看起來比海南高一些，實際上的優惠幅度并沒有超過海南。

除此之外，海南島的旅客數量遠遠高于濟州島和沖繩島，且呈逐年上升趨勢。隨著人均收入的增長，旅游消費觀念的提升，國人人均旅游消費水平潛力巨大，發展前景非常可觀。

然而，海南離島免稅政策也有一些不足，現有免稅店少，購物面積或不能充分滿足旅客的購物需求；無論是在其商業規模還是在社會基礎設施建設及綜合管理水平等方面，海南與日、韓國仍有相當大的差距。

二、“離境退稅”政策簡介

1.離境與離島的不同點

“離境退稅”，是指境外游客在退稅定點商店購買的隨身攜運出境的退稅物品，并按規定的稅率進行退稅的政策。我國出臺的離境退稅新政策是為了更好地與國際通行做法接軌，改善我國退稅體系制度不健全，與很多國家退稅政策不對等的現狀，同時，也是為了樹立一個開放友好的形象，展現中國積極參與經濟全球化的姿態。

與離島免稅政策不同，離境退稅政策在國際上是通用法則，也是發達旅游國家和城市吸引境外旅客的重要手段。根據各國的實踐跡象表明，離境退稅政策在國際上經過幾十年的發展已經具備了非常成熟的體系和制度，比如在日本、韓國、美國等國家都把離境退稅政策作為提高國家旅游收入的重要手段，離境退稅購物在國民收入中所占的比例逐漸提高，大大加強了國家旅游競爭力優勢。在離境退稅上也形成了一些通行做法，比如限定在特定地點進行購物、以及購物人員的身份為非本國公民、購物額度要超過最低退稅額度要求、所購物品必須出境而不可以進入國內流通市場等做法。離境退稅業務由于涉及境外公民問題，自然也涉及國際法律法規、公約、慣例等本國公民離島（不離境外）不涉及的問題，因此也具有一定的復雜性。

2.旅游熱門國家的離境退稅政策借鑒

日本和韓國在離境退稅方面采取了許多獨創性舉措來刺激國外游客在本國的消費。比如不斷下調最低退稅消費額度，讓更多的消費者可以享受到退稅所帶來的實惠，購買力得到了極大提升。在退稅網店的分布上除了可以到指定的購物地點進行退稅之外，政府還在國內一些地區（比如商場、商業中心等人流量較大地區）額外增加了退稅場所，游客出境之前只需提供需要的身份證明文件以及購物稅票等信息就可以將與自己退稅額度相同的貨幣去出并可以將筆退稅所得收入再次用于消費，如此一來二次消費甚至三次消費的比例逐漸增加，靈活的退稅方式以及優惠的退稅幅度讓境外游客的購物需求得到極大滿足。除此之外，日本和韓國在退稅品種上也不斷推陳出新，比如在圣誕節等世界范圍內的傳統節日來臨之際，推出多種打折以及與旅游業相關聯的促銷活動，春節期間，為了吸引中國游客推出中國專場活動等，不斷的通過多樣化的營銷手段吸引境外游客。

歐美國家在離境退稅方面與日本和韓國有很大不同，比如在提供退稅的材料和程序方面就比日本和韓國復雜許多，并且在退稅的地點和時間上進行了諸多限制，在便捷程度上與日韓相比也都遜色不少，在免稅品種上也沒有日韓豐富，并且也沒有過多的促銷及優惠活動。

但是，在最低退稅消費額度上歐美國家要比日韓等國低很多，甚至在有些國家只要游客消費基本就可以達到了退稅的額度，極大的刺激了境外游客消費的欲望，在一些歐洲國家退稅比例大大超過了國際通行的退稅比例，讓消費者可以得到更多實惠。

在新加坡，將退稅程序做到了最簡化，對于境外的游客來說只需要提供購物時開具的購物發票就可以在機場辦理退稅手續，現代化信息技術的使用大大方便了退稅的流程也讓更多的消費者從復雜的文案工作中解放出來。

在澳大利亞，旅客在同一家商店購物300澳幣以上，可向商家索要所購物品的稅單證明，并在離境時到出境海關處辦理退稅。辦理退稅時，旅客除了需要出示商店開具的稅單、護照與登機證外，還要將購買的商品隨身攜帶以供海關檢查。

在我國，每一位境外旅客只能在同一時間，同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元，且退稅物品尚未啟用或消費，離境日距退稅商品購買日不超過90天，所購退稅商品須由境外旅客本人隨身攜帶或隨行李托運出境，可以按照退稅物品銷售發票金額的11%，退回商品的增值稅金額。

3.“離境”退稅的綜合評價

從現實狀況看來，這項政策遠未能滿足提升海南旅游消費產品國際知名度的最初設想，政策試行的第一個月共驗核一百余票退稅申請業務，退稅金額僅為五萬余元。人們前往海南島主要是為了休閑度假，而專門來此消費的人少之又少，購物消費可能只是旅游過程中的一個附帶環節而已。而且，海南首批試點退稅指定商店僅有三家，指定商店偏少給境外游客退稅帶來諸多不便。除此之外，國內外在旅游方面的習慣也大不相同，國人在外出旅游時，有給親朋好友捎帶手信的習慣，而外國人則沒有這一風俗習慣。這也是制約海南離境退稅政策效力能否有效發揮的一大因素。

離境退稅對于我國而言，并非是用來活躍經濟的長遠之計。據資料顯示，中國在境外旅游消費者的人均消費額約1508歐元，我國旅游消費潛力位列全世界第一，是很多歐美國家公民在境外購物人均消費額的三到五倍。若能深入挖掘國人旅游消費潛力的話，相信能極大地提升海南的經濟發展水平，這就需要海南如何在國際旅游業中展現自身實力，是否能結合自身實際，總結比如日本、韓國等發達國家的成功經驗，在國際旅游行業之中積極展示自身實力，吸引國內外旅客慕名前來觀光度假，旅游的同時刺激消費。

然而，從現狀來看，海南離境退稅政策還有待進一步提高。從海南離境直達的航班數量偏少，離境退稅率較低，金額設置起退點偏高，滿足退稅商品范圍非常有限，這些因素都會制約著海南離境退稅政策的有效實施，從而導致退稅銷售額不夠理想，與最初政策設計有些許出入。未來一些相關的離境退稅政策若能得到進一步延伸，并將國內消費者列入政策享受對象群體中去，相信更能進一步加快海南旅游經濟消費模式與國際旅游業成功接軌。

三、“離島”和“離境”免稅路徑選擇

作為我國唯一的熱帶亞熱帶島嶼省份，海南的風光旖旎、陽光充足，處處洋溢著熱帶風情，每年吸引數以萬計的來自全國以及世界的游客前來休閑度假，是我國最具吸引力的休閑度假勝地之一。據數據統計顯示，前往海南島的游客絕大多數為大陸游客，而境外人員數量僅占5%，較離境政策相對而言，離島政策的優勢更為明顯，更加有利于海南島經濟社會的全面發展。

通過比較兩項政策，區別主要表現在以下幾個方面：

首先，在購物對象上，離島免稅針對的人群是不固定的，既包括本國居民，也包括境外游客。總之一切離島人群都是離島免稅的對象，也是免稅產品的購買者。而對于離境退稅來說首先的條件是離境，也就是針對的是離島出境人員才可以適用，其中本國居民離境不屬于該范疇。

其次，從地域上來說，離島免稅也和離境退稅有很大不同。離島免稅顧名思義必須要離開島嶼，也就是說無論乘船還是飛機離開，島嶼是離島的前提。而離境的要求就和離島有明顯區別，離境要求必須是離開某一國國境不管用什么方式離開都可以，汽車、飛機、火車、輪船都可以適用于離境。從經驗上來說，國際上在離島免稅方面的經驗還普遍十分有限，主要是借鑒日本沖繩以及韓國濟州島的經驗，上述兩地是世界上開始實行離島免稅最早、經驗最豐富的國家，后續學習日韓的國家僅有中國，并無太多其他國家的先例。而在離境退稅方面在全世界推行的時間較長，在世界上五十多個國家都已經成功的實行，并且形成了一套成熟的制度和經驗。

第三，在發展前景方面，離島免稅針對的是我國公民而離島退稅針對的是外國公民，在海南大力開展和推行離島免稅購物可以讓我國每年大量出國購物的人群轉向國內市場，大量國內公民涌向日本、韓國、以及香港購物的情況可以在不就的將來發生在海南。海南利用國內公民第一旅游目的地的先天優勢，結合我國公民強大的購買力，必然可以為海南國際旅游島建設打造一片新天地。反觀離境退稅在海南施行則有許多困難，在客戶群上離境退稅主要針對的是外國公民，而在海南旅游的人群中國外游客和商旅出行的人員比例并不大，此外離境退稅和離島免稅在稅費的減免比例上相差懸殊，并不具備很大的競爭力，因此，在海南推行離境退稅的前景不容樂觀。

“離島免稅”這項政策讓這海南島在經濟水平相對落后的背景下，很大程度地提高了海南作為我國唯一旅游島嶼省份在旅游業的吸引力，憑借其自身優越的地理區域和優越的自然環境，不僅吸引著來自國內大陸游客，也同樣吸引著來自國外的游客。然而，不少游客反映，海南的離島免稅政策免稅的消費額度過低、免稅商品的限制條件過多，只有提高免稅額度，擴大免稅商品范圍，才能更好地滿足國內外游客的消費需求。資料顯示，在離島免稅購物中，僅有不到10%的乘機旅客會在免稅店購物，而且購物人均消費金額與8000元免稅額度上限相差較大，這項政策效力并沒有完全釋放出來。

綜上所述，離島免稅政策并不能完全作為海南經濟社會全面發展的長遠之計，要想真正將海南建設成為國際聞名的旅游島，使其能夠在眾多旅游勝地中嶄露頭角，社會各種基礎配套措施、商業水平、教育、醫療設備固然重要，但更重要的還有如何才能為海南營造出我國旅游服務行業龍頭的良好招牌形象，讓其最大地發揮區位優勢，提高海南作為“國際旅游島”在國際上的影響力。