高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計方法初探

趙延榮

摘要：隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校領(lǐng)導(dǎo)干部管理的資源越來越多，辦學(xué)規(guī)模和貸款規(guī)模不斷擴大，學(xué)生人數(shù)不斷增加，高校基建、采購、科研經(jīng)費增加迅速，高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟行為，對高校和社會的影響也越來越大，為了更好的規(guī)范高校決策，客觀評價高校領(lǐng)導(dǎo)的履職，有必要開展高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任審計。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計既有審計的共同點，也有高校自身業(yè)務(wù)的特殊性，有本身的審計重點和方法，本文選取高校貧困生資助政策為例，簡單闡述高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和審計重點。

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟責任；審計

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，是指國家審計機關(guān)依據(jù)《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求和組織部門的委托，通過對高校領(lǐng)導(dǎo)干部擔任被審計職務(wù)時所在高校的財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性進行的審計，通過審計鑒證和評價高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀

1.開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的意義

隨著改革開放的不斷深入，高校適應(yīng)形勢變化，在管理體制、辦學(xué)體制、領(lǐng)導(dǎo)體制、財務(wù)管理體制等方面進行了一系列改革，高校的科研項目、資金規(guī)模、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、物資采購等方面決策越來越重要，高校領(lǐng)導(dǎo)的一系列行為，對高校的利益息息相關(guān)，這時候必然要求加強對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任的審計力度，是加強高校財務(wù)和有關(guān)經(jīng)濟活動監(jiān)督和管理、促進高校健康發(fā)展的需要，是加強對高校領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的監(jiān)督，完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機制的需要，也是審計機關(guān)全面履行審計職責的需要。

2.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的涵義

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的對象，是依照干部管理權(quán)限，由中央或地方的組織部門委托審計的院校書記和校（院）長，審計范圍是校本部及其分管或所屬單位的經(jīng)濟活動，必要時也延伸審計獨立學(xué)院、基金會、校友會甚至是下屬企業(yè)，以公正評價任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，審計重點包括高校事業(yè)發(fā)展情況，重大經(jīng)濟決策管理績效情況，財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況，預(yù)決算情況和其他財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性，高校內(nèi)部管理情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況。通過審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題，區(qū)別不同性質(zhì)，界定不同責任，分清直接責任、主管責任與領(lǐng)導(dǎo)責任，分清書記責任和校長責任，以便審計評價時做到責任清楚、定性準確。

二、貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行情況審計內(nèi)容

貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行情況審計主要通過檢查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間學(xué)校貧困學(xué)生資助體系的健全有效性，經(jīng)費管理使用的合法合規(guī)性，揭示學(xué)校在執(zhí)行貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行政策上的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對此應(yīng)負的經(jīng)濟責任，提出完善和改進建議，存進高校全面貫徹執(zhí)行貧困學(xué)生資助政策。

貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行情況審計，應(yīng)主要包含以下三個方面。

1.貧困學(xué)生資助體系建立健全情況審計

審計人員應(yīng)該通過檢查相關(guān)規(guī)章材料，實地檢查，確定學(xué)校是否建立健全貧困學(xué)生資助的工作機制、管理機構(gòu)和管理辦法及操作細則，部門職責是否明確，體系能否順暢運行鞲否做到公開公平公正。

2.國家獎學(xué)金和助學(xué)金政策執(zhí)行情況審計

審計人員在審計獎學(xué)金、助學(xué)金政策審計過程中，應(yīng)重點著手于獎學(xué)金、助學(xué)金獎勵和資助的對象是否符合規(guī)定，有無虛構(gòu)冒領(lǐng)的情況，評審管理是否規(guī)范有序，是否做到了信息公開和公式制度，評審結(jié)果有無上報教育主管部門批準，評審材料是否齊全等。獎學(xué)金、助學(xué)金的發(fā)放環(huán)節(jié)有無不符合規(guī)定的問題，發(fā)放人數(shù)和金額是否與上報核準的數(shù)額一致，是否足額及時發(fā)放，有無抵扣學(xué)費，或?qū)嵨锇l(fā)放抵扣助學(xué)金的情況。

3.其他貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行情況審計

其他貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行情況審計，內(nèi)容包括學(xué)費減免，國家助學(xué)貸款風險補償、勤工助學(xué)、校內(nèi)無息貸款，以及社會捐助的用于資助貧困學(xué)生的各種資金，重點檢查高校貧困學(xué)生資助經(jīng)費計提使用情況，是否按事業(yè)收入的比例足額計提經(jīng)費，已經(jīng)提取的經(jīng)費是否按規(guī)定使用，有無擠占、挪用資助經(jīng)費的問題；重點檢查社會捐助資金使用情況，了解企業(yè)、社會團體和個人捐助資金的規(guī)模，種類，資助面等，檢查學(xué)校是否按捐助人的要求安排支出，有無擠占、挪用資金的情況。

三、貧困學(xué)生資助政策執(zhí)行情況審計主要方法

貧困學(xué)生資助體系建立健全審計方面，可采用的方法：

1.通過座談、訪談方式，查閱相關(guān)文件資料，調(diào)查了解高校資助體系的工作機制和管理機構(gòu)情況，檢查分工是否明確，領(lǐng)導(dǎo)責任是否落實，對照法律規(guī)章和內(nèi)部管理制度，檢查一致性。

2.查閱貧困學(xué)生資助評審相關(guān)資料，召開學(xué)生座談會，聽取學(xué)生的意見，發(fā)放調(diào)查問卷，實地查看，確定評審標準是否符合國家規(guī)定，評審程序是否完備，有無履行公示等程序。

資助資金管理使用審計時，通過審查財務(wù)賬冊，憑證及發(fā)放明細表，檢查資金使用，采用的審計方法包括：

1.查看財務(wù)賬冊，檢查資金是否按規(guī)定實行分賬核算。

2.對照“財政補助收入”科目和相關(guān)支出科目，檢查財政安排的資助資金是否全部使用，有無截留、擠占挪用。

3.抽查賬冊及憑證，檢查是否足額提取資助經(jīng)費，重點檢查“事業(yè)收入”的計算口徑是否合規(guī)。

4.抽查簽領(lǐng)的原始表格和單據(jù)，檢查發(fā)放標準，是否一次性發(fā)放，有無抵扣學(xué)費等情況的存在，清點發(fā)放人數(shù)，與上報的人數(shù)進行對比，檢查實際發(fā)放人數(shù)和金額。

四、審計評價及責任認定

審計評價做到客觀公正，實事求是，定性定量分析結(jié)合，可采用的方法有對比分析法，實證分析法，環(huán)境分析法，差距分析法等，得出經(jīng)濟責任審計的結(jié)果。《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》明確，有關(guān)部門和單位應(yīng)當根據(jù)干部管理監(jiān)督的要求運用經(jīng)濟責任結(jié)果，作為考核、任免、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果歸入個人檔案。

為了充分發(fā)揮經(jīng)濟責任的作用，要做到“審而要究、審而要改、審而要用”，加大責任追究力度，審計機關(guān)可在職權(quán)范圍內(nèi)對發(fā)現(xiàn)的問題進行處罰，應(yīng)當由其他部門處理的，審計機關(guān)移送其他機關(guān)處理。在此基礎(chǔ)上，審計機關(guān)應(yīng)區(qū)別對待不同情況下領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。