企業預算管理問題的探究

向紅

摘 要：石油企業是我國特殊性質的企業，一般屬于國有或半國有性質。在當前情況下，我國石油企業的預算管理存在管理方式及手段落后、體制機制不完善、人員素質不高、考核及評價機制不系統等問題。因此，對我國石油企業在預算管理中存在的問題進行有效分析，對石油企業制定科學預算、合理控制企業成本及提升企業競爭力方面具有積極的意義與價值。本文首先系統總結了我國石油企業進行預算管理的特點，其次對我國石油企業進行預算管理存在的問題進行了全面闡述，最后深入探究了我國石油企業進行預算管理的相關優化措施。

關鍵詞：石油企業 預算管理 建議 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-075-02

隨著我國經濟的發展和社會結構的轉型升級，石油、化工等產品面臨資源短缺、成本增加及銷售管控等多方面問題。我國石油行業現形成以中石油、中石化、中海油及中化工四家國有石油企業為主體，其他半國企、民企或者外資等石油企業共同發展的局面。以中石化為例，2015年中石化以448011百萬美元的營業收入位居世界500強企業第2位，僅次于美國零售巨頭沃爾瑪。但同時我們也應該看到，我國眾多的石油企業在經營管理及控制，尤其是預算管理方面依然存在較多的問題。因此，對我國石油企業在預算管理中存在的一般問題進行有效探究，可以及時進行預算管控并優化我國石油企業的的預算管理，實現企業預算管理的科學性、持續性和有效性。

1 我國石油企業進行預算管理的特點

1.1 預算管理的復雜性與系統性

預算管理的復雜性與系統性是我國石油企業進行預算管理的首要特點。我國石油企業由于產成品較多，生產流程相對復雜，造成預算編制任務繁重且不易操控。因此，在對我國的石油企業進行預算編制的過程中，必須對預算管理的復雜性及系統性有著充分的認識。總的來說，預算管理的復雜性是指預算管理的項目多且各項目之間存在一定的交叉，比如說原油可以提煉出汽油、柴油、機油等，而在一定條件下又可以提煉出橡膠、化纖纖維及各種化工用品，而對每一項目進行有效預算編制的過程中，往往會產生交叉項。這些交叉項或者說中間產品造成了預算編制的復雜性。但我國石油企業的預算管理又是系統的，預算編制或者根據產品生產流程，或者根據投入產出比及收益狀況，且預算的編制方法也是根據整個預算體系的要求進行合理確定。

1.2 預算管理的科學性與合理性

預算管理的科學性與合理性是我國石油企業進行預算管理的突出特點。預算管理的科學性和合理性主要表現為預算的編制過程科學合理。具體來說，預算的編制過程分為預算編制前的調查與分析，科學合理確定預算編制的對象及其標準；預算控制過程中的協調與監督，科學合理管控預算的支出及其風險；預算管理之后的調整及其認知，科學合理制定有效完整的預算管理方案。此外，預算管理的科學性和合理性還表現在預算方法的編制上。預算方法的編制是一個相對科學合理的系統，預算數值既根據石油企業實際的生產及運營情況進行有效確定，又充分考慮了以前年度及其相似季度、月份的預算數值，同時參考了規模相當、生產相似的同等標準的石油企業的預算數值作為標準，具有相對的科學性與合理性。

1.3 預算管理的統一性與有效性

預算管理的統一性和有效性是我國石油企業進行預算管理的重要特點。總的來說，預算管理的統一性是指預算的編制方法及預算的政策落實要根據相關的標準及其制度規定，做到預算編制方法的前后統一，以實現對預算管理過程實施有效管控。預算管理的有效性是指預算管理過程及其結果的有效性。預算管理過程的有效性主要是對預算的實施情況進行監管，確保項目的實施不受干擾，保證預算的管理過程科學有效。預算結果的有效性是指預算實施后，要將預算結果與發展運營的實際狀況進行有效比對，并依據兩者差異，合理調整預算數值或有效調整生產運營的現實能力。

2 我國石油企業進行預算管理存在的問題分析

2.1 預算管理工具落后，缺乏有效的支撐手段

我國現有大部分石油企業在進行預算管理時，很大程度上依賴于傳統的預算管理方式。就傳統的預算管理手段而言，在更多發揮手工及純粹計算能力方面尤其突出。這主要表現為計算器、計算機等在預算管理中的應用。以中石油、中石化和中海油為例，這些石油企業都擁有相對規范的預算管理系統，但從總體來看，信息化程度不高，不能充分發揮計算機的數據收集、信息分析及決策支持的能力。就預算管理的硬件來看，大多數石油企業過分依賴于財務及預算管理人員的手工核算，即使應用計算機，引入預算管理系統的企業，也由于預算管理系統缺乏有效的支撐工具，不能充分發揮數據庫和信息化的優勢，造成預算管理水平較低。

2.2 預算管理體制機制不健全

我國石油企業在進行預算管理的過程中會面臨預算管理體制機制不健全的問題。具體來說，大型國有或者半國有企業，以及實力較強的外資石油企業管理機制相對健全，而對于大多數的民營石油企業來說，預算管理體制則表現的相對薄弱。這主要變現為預算編制缺乏統一標準，預算執行缺乏強制有效措施及預算調整缺乏快速的反應機制等。此外，我國石油企業在進行預算管理的過程中缺乏有效的約束機制也是造成預算管理落后的主要原因。目前來說，我國石油行業關于預算管理的法律法規或者行業規范相對較少，僅有《行業預算管理辦法》、《行業預算管理編制準則》等相對較少的預算管理標準及規范，而對石油行業或者具體到石油企業而言缺乏有效的監督機制，造成預算管理的效率較低。

2.3 預算管理人員素質不高

預算管理人員屬于企業的財務部門，更多時候預算管理人員由管理會計或者財務會計兼任。由于財務會計更多的是履行對外報告職能，可能對企業內部的相關情況了解的不夠深入，預算編制的結果必然缺乏可靠性的基礎。而管理會計人員雖然對企業內部的經營情況比較了解，可以反映石油企業發展運營的實際狀況，但由于沒有結合企業發展的目標及規劃，也沒有與外部其他單位進行有效匹配，造成預算編制的結果不夠科學合理。此外，預算管理人員的素質不高還表現在：預算編制人員業務水平不高，缺乏對預算編制的熟練運用及有效方法；預算管理人員的道德水準不高，不能承擔預算編制的任務，人為操縱使石油企業遭受重大損失；預算管理人員缺乏進取心及更新知識的能力，不能做到預算管理的時時更新，處處有效。

2.4 預算管理缺乏有效的績效考核及評價機制

預算管理缺乏有效的績效考核及評價機制是我國石油企業進行預算管理過程中存在的又一突出問題。這主要表現為對預算管理的效果及對預算管理人員缺乏有效的考核及評價機制。當前，我國大多數石油企業并不能根據預算管理的結果進行有效考核及評價，即預算管理的結果并不影響下一個階段預算的編制、執行及調整情況，這會造成預算管理無法發揮預算管控的有效作用。另一方面，對預算管理人員缺乏有效的考核及評價機制，具體來說，預算編制人員編制的預算管理方案如果符合企業實際發展的現況，與企業發展情況相吻合，不能受到獎勵；預算編制人員編制的預算管理方案如果不能符合企業的實際發展狀況，造成較大的實際現實誤差，也不會受到懲罰。

3 我國石油企業進行預算管理的相關優化措施

3.1 更新預算管理手段，建立以信息化為核心的預算管理系統

建立以計算機為基礎，信息化為平臺，數據庫為支撐的預算管理系統是實現我國石油企業預算管理科學有效的保證。具體來說，要更新現有的預算管理手段，轉變預算管理手工編制的方式，拓展預算編制的范圍，將預算編制、預算執行及預算調整的有效作用更多地放到計算機信息管理系統中完成。值得注意的是，要積極利用數據庫技術，將石油企業預算管理的相關數據信息及時存檔，并有效保存，為以后年度的預算編制提供數據支撐。此外，還要利用最新的互聯網+思維，將互聯網的優勢與預算管理的特性有機結合起來，致力于打造石油企業的“互聯網+預算管理”新思維。

3.2 逐步完善并健全預算管理體制機制

有效的預算管理體制機制是保證石油企業預算管理科學高效的制度基礎。為完善并健全石油企業預算管理體制機制，必須做好以下幾個方面的工作。一是要完善并逐步固化預算編制方法及預算管理流程，形成相對標準的處理體系；二是加強石油企業預算管理相關規章制度的建設，針對石油行業形成相對完備的制度體系，如積極倡導制定《我國石油行業預算管理辦法及標準流程》等，逐步形成預算管理制度化和體系化；三是形成多樣化的預算管理手段，并對不同的預算管理方式制定與此相符合的預算管理制度及其評價標準，從而形成有效的預算管理。

3.3 提升預算管理人員的素質

就石油企業的預算管理工作來說，其發揮作用的關鍵在于預算管理人員的素質。預算管理人員的素質大致可分為兩種，一是道德素質，二是業務水平。就道德素質而言，為提升管理人員的道德素質，必須加強對預算管理人員的有效管控，并將預算制定、預算執行及預算調整的相關環節標準化，盡可能減少人為干預的空間，從根源上使預算管理人員承擔較小的道德風險。就業務水平而言，石油企業的發展是不斷變化的，那么預算管理工作也需要根據企業實際發展運營情況進行適時調整。此外，由于預算制定是一個系統過程，且編制方法及流程可能會隨著市場要求及國家的相關政策而發生改變，因此，預算管理人員應定期參加預算相關知識的培訓，并通過多種途徑獲得預算管理的最新要求及標準，為制定有效的預算管理方案打下基礎。

3.4 形成系統完備的預算管理績效考核及評價機制

預算管理的結果需要制定相應的考核及評價機制，這是現實所需，也是實現石油企業有效預算管理的要求。為建立系統完備的預算管理績效考核及評價機制，首先是對預算管理結果的考核，要建立起相應的預算管理績效考核及評價指標，比如將預算額與實際值之間的差額作為衡量預算管理有效性的衡量指標，該指標越大，說明預算管理的有效性越差，該指標越小，說明預算管理的有效性越強。其次，對預算管理人員的考核及評價，采用差別考核及評價的方法，即按照預算管理人員的角色及作用權重，分別制定不同的考核標準，并將該考核結果與預算管理人員的工資報酬直接掛鉤，充分發揮每個預算管理人員的作用。此外，為規范預算管理人員的職責，應盡可能減少崗位交叉，即設置專門的預算管理人員，做到專人專用，人盡所長。

4 結語

我國石油企業的預算管理存在諸多問題，本文通過對這些問題的探討，提出了完善預算管理手段、健全預算管理體制機制、提升預算管理人員素質及強化考核及評價機制等有效措施，以期為我國石油企業的預算管理提供借鑒。

參考文獻

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