淺談零售企業預算管理的現狀及對策

徐冬梅

摘 要：預算管理是現代企業財務管理的重要組成部分，也是企業管理人員運行管理工作的重要通道。零售企業由于其多樣的經營模式，繁雜的經營內容，預算管理執行的成效就直接影響著企業的經營效率。本文主要提出了零售企業預算管理中的現狀，根據其模式及特性，分析了其影響因素，并提出了優化的措施，能夠有效地通過零售企業預算管理保證企業的穩定發展，真正做到預算的有效性。

關鍵詞：零售企業 預算 預算管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（c）-073-02

隨著市場經濟的快速發展，企業如何在競爭越來越激烈的市場中占據一席之地，成為了企業急需解決的首要問題。預算作為一種在公司戰略規劃與經營績效之間聯系的工具，在實踐中的應用極為重要。在快速發展的社會經濟下，零售企業的競爭已經從實體店到電子商務平臺，挑戰和機遇并存，各種經營模式的存在，為了保證合理有效的持續經營，就需要有效地運用預算管理來進行控制和規劃，從整體上預測和制定企業未來的方向和計劃，以實現企業最終的戰略發展目標。

1 零售企業預算管理的特點

1.1 局限性

零售企業的客單價低，客流量不固定，消費者購買也沒有計劃性，且商品品類繁多，一般沒法實現對單品類的具體預算，只能通過制定整體預算來實行，大部分企業編制的主體一般由財務進行，管理者只進行監督，僅通過上傳下達，時間和程序上有一個復雜的過程，具有一定局限性。

1.2 市場性

零售企業的預算制定，一般以市場為導向，以企業經濟效益為出發點，為了提高市場競爭力，要隨時根據市場的變化做出相應的調整，以便更好地促進企業的持續發展，以實現企業經濟效益為最終目標，具有一定市場性。

1.3 戰略性

零售企業的預算管理方向，必須與企業的戰略發展方向一致，要與企業相關的戰略管理相協調，是企業戰略目標實現的具體規劃，預算管理要將企業各個部門的相關管理工作相結合，整體實現企業的戰略目標，具有一定戰略性。

2 零售企業預算管理的現狀及存在的問題

2.1 管理人員的重視度不足

大部分企業的預算是以財務部為主要的編制者，企業管理人員對預算管理不重視，并沒有將全部預算管理落實到各個部門，各個預算責任部門管理人員基本不直接參與預算的編制，只是最終確認由領導簽批好的預算，或者只負責提交財務部門要求的各項資料，并沒有按照預算內容進行實施執行。各個部門在預算編制中并沒有真正擔負起自己的責任，而只是僅僅停留在表面上，這樣的預算管理制度缺乏實際可操作性。企業管理人員應當擔任預算總負責人的角色，起到監督職能，才能保證預算管理的順利實施，完成部門之間的各項協調工作。如果企業管理人員對預算管理的重視度不足，不僅會削弱了預算管理的權威性，而且會使預算管理的效果大打折扣，起不到預算管理的作用。

2.2 預算相關部門的參與度不足

零售企業由于經營模式不斷更新換代、組織結構復雜多變、市場競爭環境激烈，部門之間缺乏有效的溝通，也沒有參與到預算的編制，會引起預算編制的結果與實際的脫節。在預算編制過程中，只有各個層面的信息都得到交流與溝通，才能保證整體預算的科學、可操作性，從而使預算的結果具有準確性，并隨時根據市場變化而修訂。比如現在市場的信息瞬息萬變，相對市場部門能及時獲取；某種商品品類銷售的實際情況，顧客的滿意度情況，相對營運部門能及時獲取，如果只等財務部門自行獲取，預算管理的效率和質量將得不到保證。

2.3 預算的執行力不足

預算編制完成后，執行預算管理也是企業預算管理的關鍵，但是大部分企業并沒有注重對執行預算方面的管控，重結果輕過程，對于預算執行過程中的違規現象缺乏嚴懲制度管理，導致超出預算現象較多，給企業帶來經濟損失。執行力不足的一個重要原因就是公司沒有一個完善的考核制度。因為沒有考核，企業各個預算責任部門在預算的執行過程中沒有責任意識，不能盡職盡責，不能嚴格按照規定執行，致使預算管理的各項措施無法真正落實到位，無法發揮其積極作用。

2.4 績效評價體系不完善

很多企業的預算管理，缺少個性化考核指標，沒有建立健全相對應的機制，企業員工發展的需求得不到滿足，對員工工作的好與壞，結果都一樣，能力表現突出的部門和個人也沒有相應的獎勵措施，對濫用職權，嚴重浪費的違規部門和個人也沒有相應的懲罰措施，導致預算管理應有的約束性和權威性形同擺設，不利于調動員工的工作積極性，在預算執行上自然無法達到上下的統—和—致。

3 影響零售企業預算管理的因素分析

在預算的范圍內，最大限度地完成企業的目標利潤，是零售企業一般最常見的預算管理目標。

3.1 經營特點

隨著市場競爭日益激烈，零售企業的特殊情況在于經營種類繁多，客單價低，成交量大，因此數據的處理量巨大，需要針對前期的環比和同期的對比，對報表的要求又高，信息化也沒有普及，企業管理者理解和認知不足，往往認為預算就是一般的數據統計表，只是作為參考數據，沒有對預算的管理引起重視，這樣在未來預算的執行上，若有突發事件發生，沒有相對準確的預算數據管理，就很難對不斷變化的市場做出未來精準的預測和規劃。加強信息化的管理，也是未來預算管理的一個重要方向，借助先進的信息技術，我們可以隨時調取大批量的數據信息，以備變化莫測的市場需求。

3.2 制度建設

目前，很多企業僅僅將預算作為一種形式存在，并沒有作為一種管理來運用，直接讓財務部門來編制公司的整體預算。財務部門只能根據過往數據來分析，完成一個數據的匯總，為了謹慎性原則，財務部門往往簡單保守地將數據加工一下，這樣大大降低了財務預算數據的完整性和合理性，導致預算的相關數據指標和實際市場情況差距太大，根本無法反應企業實際的未來狀況。零售企業針對的是不同的消費群體，對于市場的需求也是靈活多變，企業需要根據變化的市場來做相應的預測，這就需要企業相關管理人員的直接領導和參與，因為預算管理不僅涉及到企業的戰略目標，也影響到企業的日常管理，以及企業的資金營運，不單單前期需要各部門的參與編制，后期在執行期間，也需要各部門參與考核，充分發揮預算管理的作用，實現企業的最終目標。

3.3 人員素質

預算的制定和執行，需要一個整體的過程。有些企業認識到了預算的重要性，制作了一些財務預算文件，或者編制了部分財務預算的報表，但缺乏一定的管理和監督機制，并沒有對財務預算的執行進行考核，這些都會在一定程度上影響財務預算管理的執行情況。一般負責預算管理的人員要具有一定的職業素養和專業素質，有較高的預算責任意識，需要企業管理人員具有一定的專業觸角，對制定的預算，有自己明確的認識，并不斷提升自己，發現、分析并解決問題，避免個人為了追求自身或者短期利益，犧牲了企業的長遠利益，如果在零售企業商品銷售的過程中，發現相關營運部門為了完成自己的銷售目標，拼命做活動，降低毛利，增加成本，從而導致整體的目標利潤沒有完成，會對企業造成很大的經濟損失，只有在合理的預算控制范圍內才能實現企業的整體目標利潤。

4 改善零售企業預算管理的對策

4.1 加強管理人員重視力度，制定企業預算管理目標

企業管理人員應重視并參與到企業的預算制定中，按照企業的戰略發展目標，科學、合理地在企業實施預算管理。企業可以根據內部的實際情況成立預算小組，由企業的財務統籌，企業的負責人監督，并安排綜合素質較高的其他相關部門管理人員參與，明確預算小組各參與人員的責任和權利，提高預算管理在企業中的重要性，提升預算管理在企業運營中的地位，以便在后期對預算管理的執行和考核可以得到貫徹落實，充分發揮預算管理的效果。

4.2 讓企業相關部門參與到預算管理中，保證預算數據的可操作性

企業要提高對預算考核的重視程度，讓企業相關部門管理人員了解各自在預算管理中應承擔的職責、編制方法、執行監控及如何考核評價等，使預算編制的基礎符合市場經濟的發展，合理規劃和分配企業的各項資源，并對企業制定的預算目標進行適當的分化，明確各相關部門的責任，并且簽訂部門責任書，保證預算管理的制度落到實處，將市場調查數據和自身經營情況相結合，以實現企業預算管理預期的目標。

4.3 加強預算的執行力，實現實時的動態監控

首先要樹立預算的權威性，預算一旦批準下達，企業各部門均要嚴格執行。企業的信息化與現代企業經營相輔相成，企業在預算執行過程中，每一位管理者都能夠根據自身權限，隨時獲取信息平臺上的即時數據，進行動態監測。對預算執行中發現的超出預算的情況，提請各責任部門進行分析，制定跟進，并在后續預算執行中予以重點關注。一般來講，零售企業的核心就是商品的銷售產生的利潤，百貨在銷售的同時，對于商品的推廣、與廠家之間的活動，都會影響整體實時的毛利，如果一種商品的毛利率持續走低，按照預算管理分析，該商品可以更換另外一種銷售方式，以確保整體利潤的完成。

4.4 完善企業預算管理的考核制度，提高預算管理的效率和質量

預算考核是企業實施預算管理的重要工具，有利于提高預算管理工作的效率和質量。企業預算管理在制定后的執行過程中，需要建立有效的預算考核制度，在預算的執行過程中各部門及相關人員都需要保持較高的預算責任意識，需要根據市場變化及時進行調整，同時，需要將預算考核的結果納入到企業整體的績效考核當中，以提高企業管理人員對預算考核的重視程度，有效的考核獎勵機制能夠提高員工的工作積極性與競爭力，推動員工為企業發展盡心盡力、出謀劃策，增強企業的創新與活力，促進企業的健康可持續發展。

5 結語

本文對零售企業經營特點以及預算管理執行和考核的分析表明零售企業預算管理的重點是以顧客的需求為導向，對利潤和成本費用的控制。利潤和成本費用的控制決定了企業的可持續發展能力和市場的占有率，以顧客為導向，因為贏得了顧客才會有生存和競爭的機會。企業有效的預算管理離不開內部的配合和外部的影響，只有制定切合實際的預算目標，完善有效的監督和獎勵機制，構建完整的預算管理信息化平臺，才能對變化的市場做出準確的判斷和預測，并根據實際情況及時調整策略，降低成本，提高經營績效，實現目標利潤最大化，奠定企業的市場占有率。

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