淺析會計電算化在集團企業應用問題及對策

徐佛寶

摘要：目前，在我國大多數企業都采用財務電算化核算。但隨著我國經濟的發展，集團企業特別是跨地域、跨國、跨行業的大型企業發展壯大，如何在集團企業會計電算化有效地實施，是集團企業發展和財務管理領域有待解決的重大問題。

關鍵詞：會計電算化；集團企業；有效實施

集團企業是一個巨大的經濟聯合體。業務復雜多樣，它不但涉及不同行業，而且還涉及跨不同國家和地區；它的結構有核心企業，直系企業，表系企業等不同層次的企業組成，各個企業之間在會計上還保持千絲萬縷的聯系，這就是集團企業管理的特別之處；它按其與總部的親疏關系分別提供相關會計信息及報表。集團企業普遍實施了會計電算化。但總是因為某些問題阻礙其進一步有效發展。只有解決這些問題，才能通過計算機迅速的將各種財務指標及時傳送到有關部門，并為企業管理者決策提供財務信息，這才能體現財務價值。

一、集團會計電算化的現狀

目前計算機系統網絡化，移動終端，云數據對生產生活帶來了質的變化，同時會計電算化成為財務處理的有效工具，減少財務核算人員，提高會計核算效率，促進會計工作職能轉變，提高會計工作的質量。尤其是集團企業為了及時了解集團整體財務狀況，更是投入大量資金，但結果總是因為種種問題而不盡如意。管理者對財務信息不能適應瞬息萬變的外部環境和支持決策表示失望，財務價值不能實現。

（一）集團管理人員對電算化認識局限，阻礙了會計電算化進一步發展

比較多的學者及大多數財會人員一提到會計電算化，往往還是定位于減輕了會計人員工作強度。對電算化的認識停留在計算機代替復雜的手工計算記賬的水平上。會計電算化后不能及時有效地為日常經營決策提供豐富有用的會計信息，使集團管理者動搖了對會計電算化作用的信心，阻礙了會計電算化進一步發展。

（二）財務管理軟件不統一、會計科目設計不合理，阻礙了會計信息的及時傳送

集團公司在建設初期，對會計電算化重視不夠。由于技術力量薄弱，資金緊張，并沒有一個長遠的規劃，集團公司和下屬子公司各自擁有自己的財務軟件，進行數據的合并、匯總非常不方便。二是雖然實現了會計電算化軟件的統一，但會計電算初始工作各自為政，會計科目及級數不統一，集團報表只是對報表進行加總合并，對與內部之間的會計業務抵消只能手工處理。由此造成的時間浪費也是可想而知的，會計信息不能滿足外部環境瞬息萬變及時性要求。

（三）基于傳統電算化財務會計流程電算化忽視大量管理信息，不能滿足管理者的需求

當前財務會計電算化，財務會計流程還是建立在傳統落后的勞動力分工理論，只是簡單的照搬模范手工核算的流程，將財務會計細分為工資、材料、固定資產、賬務處理、報表編制等的工作，形成各自的獨立的子系統。這就造成了：1.會計部門人員事后獲取業務單據，花費大量時間在處理單據核對上，浪費了大量的精力和時間，通過手工編制記賬憑證、審核憑證、記賬、對賬、編制報表等一系列環節和相應崗位人員的辛勤工作，才將業務單據反映的信息轉換成會計賬簿和報表。各個核算子系統形成的信息彼此獨立，形成一個個信息“孤島”。2.反映企業經營狀況財務數據信息是會計師根據業務活動信息按照“會計語言”加工而成，而不是直接采集業務活動的數據。忽視大量的管理信息導致會計部門與其他部門之間信息的相關性降低，財務部門與其他部門之間產生隔閡。3.傳統的會計流程形成的會計報表是根據會計科目加工匯總生產而成，信息過于專業單一、不通俗易懂從而造成了管理者不能從多層次、多視角分析企業的財務狀況和經營成果。高層領導更加注重建立度量客戶滿意度、市場份額、人力資源等系統，忽視財務系統。

（四）分權式的集團企業電算化財務核算方式，容易造成財務信息失真

為了發揮分子公司的經營積極性及適用外部不斷變化的經濟環境，集團企業往往采用分子公司經營財務的合理“分權治理”。由于長期采用分權管理，集團總部財務制度和政策通過紙質或文件的形式下發，各分子公司財務更多是服務并接受本企業管理者監督，從而忽略集團整體財務戰略。更甚者在信息不透明的情況下，各個成員企業很有可能從自己的利益出發，報喜不報憂，做假賬等。就會使得集團匯總起來的會計信息失真。

（五）會計電算化內部控制制度不完善，電算化安全風險意識不強

首先集團企業涉及行業廣，分子公司較多，下屬企業核算基礎不統一，不規范，內控制度不健全，所以在電算化內部控制建設方面面臨的問題也就比較復雜。會計電算化網絡系統環境存在許多不安全因素，計算機病毒及網絡惡意攻擊層層不窮，財務管理人員認識不足，財務數據安全風險較大。

二、集團企業會計電算化建設的相關建議

（一）提升集團企業高層管理人員對會計電算化認識

對于會計電算化帶來的財務核算人員減少，人工成本降低，會計核算質量的提高，企業高層管理人員是有不同程度的認識的。但考慮成本效益的因素及對會計電算化信息作用又有不同的想法。提升信息準確性及時性和財務人員地位，發揮財務信息價值，支持經營決策。財務負責人只有通過多匯報，積極邀請管理人員參與會計電算化培訓，提升對會計電算化信息處理的快捷和有助于經營管理決策的認識。只有高層管理者的重視支持，會計電算化才能在集體企業進一步發展。

（二）建立信息共享的財務管理軟件系統，統一會計科目抵消內部交易。

1.建立統一的ERP財務軟件，在B/S技術支持下在集團總部成員之間建立信息集成共享的IT環境，隨著手機移動終端及大數據的發展，使得多層級企業集團變成集團總部-數據共享平臺-客戶端，得以實現總部與成員單位信息的實時共享和傳遞，實現集團總部對分公司的管理和控制，數據集中保存在服務器數據庫中，實現整個集團財務信息的集中管理，核心資源統一調配。2.制定集團統一的會計科目是進行整個集團經濟業務核算的基礎中的基礎。集團企業財務部門設計能夠涵蓋整個集團經濟業務分類的會計科目保存在共享數據庫中，各個分子公司根據自身經濟業務實際需求通過映射組件，將會計科目映射到自己分子公司，在集團統一科目體系上，根據精細核算，管理要求增設下級科目，保證會計科目體系的一致和規范。3.隨著科學技術的發展，企業多元化的發展所涉及的領域和行業也不斷擴張，集團企業內部相互交易就變得十分普遍。成員內部交易在各自財務上反映雙方資產、負債、收入、費用等變化，但對整個集團財務來說不影響。為了正確反映整個集團財務狀況和經營結果就必須在編制合并報表時對內部交易事項進行抵消。 由于交易雙方入賬時間不同、科目不對應導致對賬困難，費時費力，在共享的數據庫壞境下，根據發生的業務單據自動生成協同單據，通過網絡傳遞給雙方經雙方確認后自動生成憑證，從而保證內部交易單據、入賬金額、時間、科目等一致性、及時性和正確性，進而解決了集團內部交易對賬難的問題。

（三）以價值鏈管理角度再造會計流程，豐富管理信息，滿足財務信息使用者需求

傳統的電算化核算流程根據業務部門在業務發生時生成各種業務單據，財務部門事后手工編制記賬憑證、審核憑證、記賬、對賬、編制報表等辛勤勞作，由于會計子系統和業務子系統各自運行，以價值鏈管理角度來看，中間存在著非增值環節，手工核對單據、手工編制憑證降低了會計信息的可靠性和管理信息的缺少，影響會計信息的可靠性和相關性。只有消除非增值環節實行會計流程再造。如圖1

從圖來看消除了手工編制記賬憑證非增值環節，所有的數據包括業務數據圖片合同掃描件等與財務數據都集中在數據庫中，通過數據授權實現數據共享自動生成財務和業務角度的相應報表，這樣不僅提高效率，而且通過業務數據圖片內容增強會計信息可靠性和相關性，并為滿足管理者需要多樣化管理信息。

（四）集團實行實時集中財務核算方式，實現企業集團財務戰略

隨著互聯網技術的發展，云存儲新技術應用，可以顯著提升企業集團財務管控水平。通過在數據庫中嵌入集團財務制度和內控制度。構建網絡環境下的集中實施核算與管控方式。數據集中是集中核算與管控的基礎，必須利用先進的網絡技術實現集中監控和規模經濟，達到企業集團間資源共享，合作共贏，共同發展，實現企業財務戰略。這樣既增加了透明度，提高了管理效率，有利于合理配置資源，使各成員企業有序運作，保證經營高效。只有這樣才能保證信息的真實性，正確性和有效性，應對瞬息萬變的內外壞境，發揮財務對經營活動的引導和控制，實時支持企業決策，從事后財務轉變成在事前、事中、事后全流程監控。

（五）加強內控制度建設，增強安全風險意識

1.集團企業會計電算化使用范圍廣，制定一套嚴格的內控制度在整個集團實行。通過財務系統參數設置，強制貫徹內控制度，有效落實內部牽制制度，實施不相容崗位分理。嚴格權限設置，按照人員、角色分配權限，保證各操作人員在職責范圍內處理相關業務，提高數據安全。對重大事項的審批流程設置事中控制，針對集團內運營中的重點業務，通過審批流平臺設置審批流程控制。即審批人、權限、流程設置，審批管理制度的制定和執行。以減少運營風險。2.加強電算化負責人對軟件應用及網絡安全技術知識培訓，使其掌握對計算機病毒和網絡惡意攻擊的防范知識。對財務數據建立有效地備份制度，并對保持的介質進行嚴格的保護。

本文是筆者在集團企業會計電算化操作過程中深刻體會到財務管理軟件問題、科目設置不合理、傳統的核算流程問題，弱化了財務功能作用發揮，阻礙了會計電算化的進一步發展。提出建議，展望會計電算化能夠飛速發展，緊跟時代發展要求，引導企業經營決策，實現財務價值。

參考文獻：

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（作者單位：上海鐵路局杭州貨運中心）