借力內控提升企業財務管理創新水準的思考

裴軍杰

摘要：本文概述企業內部控制與財務管理創新的邏輯關聯，分析企業財務管理創新借力內控的現狀，同時點明其中存在的問題，繼而思考借力內控機制提升財務管理創新水準的要點。

關鍵詞：內部控制；財務創新；始終控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、企業內部控制與財務管理創新的邏輯關聯

內部控制是企業等組織基于經營目標實現及治理層掌控經管層經營信息的需求，在組織內部推出的系列確保資本效益提升、會計信息真實、運營合規的系列活動或行為，屬于治理層面的重要內容，不過同時涉及到經管層面的部分事宜。財務管理是企業等組織管理在財務方面的落實，屬于經管層面的重要內容。企業的健康持續發展，需要高水準的財務管理支撐。目前，新常態境遇下，更需要財務管理工作的創新推進及轉型升級。

企業內部控制可為財務管理的創新提供多方面的支撐或者助力。其一，企業內控可夯實財務管理工作的基礎，為創新推進提供良好基礎，可借助流程梳理，提升財務管理的精細度和規范度；借助貫通財務管理工作全流程的優勢，為相關決策水準的提升提供助力，等等。其二，企業內控可為財務管理創新提供原動力，企業內控的終極目的是為資本所有主體贏得盡量大的價值，如是目標會借力內控機制，倒逼推進財務管理的創新發展。其三，企業內控能為財務管理的創新提供有利條件及空間，財務管理的創新需要突破財務部門的限制，企業內控本身就貫通到企業的各個領域及層次，是財務創新實現和其他部門及層次對接等相關事宜的主要輔助，或者說現實途徑。其四，企業內控之事中控制能為財務管理的創新保駕護航，任何財務管理創新推進均面臨著一定風險，內控機制緊跟財務管理創新，在新的方面及環節規章建制儲備應對舉措，利于降低風險水準，提高成功可能及最終成效。另外，企業內控之事后監督能借助對財務管理創新活動及其成效的審視和評估，為其糾偏、調整及優化提供條件。

二、企業財務管理創新借力內控的現狀及問題分析

（一）缺乏足夠的重視程度

部分企業的負責人尤其是負責管理的高管人員，對內部控制的作用并不以為然，反而把內控當成制約其權力的因素而非輔助力量。在實務層面，往往把內控看成應對外部審計等監督方的工具，而非提升經管水準的助手。相對于財務管理創新活動而言，往往面臨著無力可借的境遇。

（二）缺乏到位地清晰認知

部分企業雖然能正視內控的作用，也構建有較為完善內控機制。不過，具體到財務管理部門，甚至是總會計師及公司層面的對口高管，并沒有意識到其相對于財務創新之間的關系，不認為內控機制能在多方面推動財務管理創新。所以，他們在推動財務管理創新的過程中無意向內控借力。

（三）缺乏扎實的財會基礎

部分企業，尤其是規模有限的中小企業，或者原本屬于傳統國企的企業，財務管理在崗人員素質偏低，會計核算水準不高，基礎工作情況不容樂觀。這種情況的企業，基本上不具備推進財務創新的條件，也沒有借力內控機制的條件。

（四）缺乏足夠的覆蓋面

部分企業比較重視內控機制的構建，在內控機制及財務管理創新方面也有一定的認知，在啟動及探索財務管理創新過程中也存在借力內控的自覺。不過，往往僅局限在財務管理內控方面，對于企業內控的其他方面基本上沒有意識和自覺。這種情況和思路，導致財務管理創新雖然能實現部分地借力內控機制，不過不夠充分，覆蓋面有限，容易制約財務管理創新工作的深度及成效。

另外，部分企業對財務管理工作的定位存在局限，更傾向支持其穩健發展，創新探索的動力不足，或者說缺乏創新的長效機制，偏于隨意。在這種情況下，也基本上沒有借力內控機制的動力。

三、借力內控機制提升財務管理創新水準的要點

（一）強化意識整改，形成主動借力內控機制的習慣和自覺

應該從企業價值提升及戰略目標實現角度，將內部控制機制的構建和財務管理工作的創新推進結合起來思考，進而對二者的內在關聯情況有深層次而全面的認知，能充分正視內控之于財務管理工作創新的積極價值和意義，進而打造在探索財務管理創新過程中主動借力內控機制的習慣和自覺，為提升財務管理創新水準提供保障。

（二）完善內控機制，讓財務管理創新有力可借

內控機制起到催動提升財務管理創新的積極作用，首先應該確保本身是豐富的礦源。如是，需要部分企業依據內控理念的具體要求，審視自身內控機制構建情況，有針對性地給予完善和健全。其中，應該構建和完善財務內控機制，并催動財務基礎工作的成熟及厚重。另外，還應該全方位地提升其他業務及職能管理方面的內控機制構建，打造成熟度較高的內控體系，如是方能為財務管理創新工作水準提升提供有力的支撐。

（三）強化事前防范，前置性地為財務管理創新預測籌劃

企業在決定啟動財務管理創新探索或實踐之前，比如某集團公司嘗試建立和運行結算中心，落實資金結算一體化管理之前，應該先厘定崗位職責、實施細則、管理辦法、績效考核辦法等系列制度規范文件，并同步思考設置配備流程，規劃啟動實施計劃，以跟進結算中心管理內控機制的構建，以盡可能地確保該創新項目活動的順利啟動，規避可能出現的風險問題。

（四）強化事中控制，充分為財務管理創新保駕護航

企業在啟動財務管理創新特定探索或實踐過程中，內控機制應該緊跟落實，或者說應該強化跟進事中控制，以充分為財務管理創新保駕護航。比如，在某集團公司結算中心試水運行或正式啟動運行階段，應該注意把籌備階段設計預備構建的內控機制充分徹底落實，并跟進跟蹤評估，將其中出現的適足性問題或者風險問題等通過信息系統或人工溝通渠道及時反饋、商討，并迅速確定修正及完善路徑。

另外，企業在推動財務管理創新工作的時候，應該利用發散思維創新念，徹底走出財務部門及領域的束縛，在職能管理、業務管理、戰略管理、資源配置、治理決策等方面尋找可能的思路，由此提升發掘內控體系提供的空間和機遇的充分度，并同步推動財務管理水準的升華。

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