基于完善企業集團內部控制制度的分析

許敏

摘 要 良好的內部控制工作可以為企業的發展提供有效的保障，可以在財務管理工作中發揮重要的作用。目前我國企業集團中存在著一些弊端，在內部控制工作中還有很多不足之處。本文對企業集團內部控制工作中存在的問題和解決策略做簡要分析。

關鍵詞 完善 企業集團 內部控制 制度

企業的業務活動若想有效開展，就必須對企業活動進行有效的管理和控制。在財務工作中做好有效的內部控制對于企業的健康發展尤為重要。內部控制工作是一個非常廣泛的話題，其內涵并不僅僅限于監督這一項工作。合理開展內控工作，解決工作中存在的問題對企業的順利發展有積極作用。

一、內部控制中存在的問題

（一）機制不完善

企業集團內部控制工作中所產生的各種問題，主要是由于內部控制機制的不完善所引起的。當前的企業集團內部控制制度在制定之初，雖然也考慮到了企業發展所必需的加強管理等因素，但實際制度制定時，考慮的重點始終圍繞著如何應對檢查。因此，整體制度的內容存在很多問題，并且在執行的過程中也存在著落實不到位等情況。很多企業的管理機制與自身發展所需有一定的偏離，不能很好地服務于企業的發展。譬如在成本控制和預算等重要工作中，很多企業都缺乏有效合理的控制機制，導致提高財務成本控制工作的進程嚴重滯后。

（二）理念匱乏

理念的匱乏對企業內部控制工作有非常大的不利影響。很多企業領導者和主管人員缺乏科學合理的內部控制管理理念，對內部控制工作的重要性認識不足，將其當作內部監控來對待。這樣的理念錯誤直接影響內部控制制度的落實和執行，導致很多部門對相關制度的執行敷衍了事。因此，在工作中由于內部控制制度落實不到位而導致的資產流失現象非常普遍，對企業的發展造成了極其不利的影響。因此提高內部控制理念對于企業的發展極其重要。

（三）激勵與約束機制不健全

監督機制的不完善也是影響企業內部控制工作的一個關鍵問題。我國的企業集團中，相關激勵與約束的機制還不完善，并且無法做到全面落實，嚴格執行。在工作中人為因素的影響非常普遍。因此內部控制工作在進行時，很多時候都是搞形式、看關系，情面大于制度。正是由于這種現象的存在，使得內部控制工作的進行受到了很大的制約。激勵與約束機制的不健全直接導致了這些現象的出現和擴大，使相關內部控制機制在執行的過程中不能發揮其應有的作用。

二、完善策略

（一）完善機制

完善內部控制機制可以有效地解決企業內部問題，可以為企業的健康發展提供有利的內部控制保障。完善相關機制要從兩方面入手：第一，企業與股東。要清晰的劃分責任和權利，使企業管理者能夠真正地盡到自己的責任，股東也能夠真正掌控監督權，使每一個內部人員的責任和權利分配合理化。加強股東監控權可以使企業法人在處理各方面利益關系和權利分配時做到公平公正，真正實現企業內部控制的目標。第二，內部管理控制。對于企業的財務管理以及成本、預算等相關制度的管理工作需要不斷地完善，以良好的制度作為內部控制工作的有效保障。內部控制工作的進行需要有效的制度作為基礎和監督，使企業內部開展工作時有法可依，有制可尋。使監督工作能夠在日常工作中真正地起到作用，發揮其應有的權利，保障各項工作的合理進行和有效落實。

企業與股東之間的相互監督，以及企業內部管理控制工作都是有效保障企業發展的重要因素。完善內部機制的重要性對于企業發展來說至關重要。

（二）端正理念

正確的管理理念，是解決內部控制中存在隱患的基礎。只有對內部控制工作有足夠的重視，相關工作才能順利進行。

第一，管理者要端正理念，認清重要性，在面對內部控制工作時要提高提高重視程度。內部控制工作的重要性不僅體現在職能部門的工作中，在企業的長遠發展中也發揮著非常重要的作用。因此管理者要擺正態度，認真執行，將內部控制就是內部監督的錯誤理念剝離出去。內部控制工作包含了監督的理念，其工作內容和范圍非常廣泛，并不僅僅在于監督。只有管理者能夠端正理念合理，以正確的理念和態度去面對內部控制工作，才能在日常工作中做好內控工作的制度制定和人員安排。第二，企業員工在工作中要認真對待相關內部控制工作，對于內控工作的相關制度要堅決貫徹執行。企業員工在執行內控工作時，要杜絕人情大于制度的現象發生，使公平、公正的原則能夠在工作中真正的落實。在遇到特殊問題，譬如涉及相關領導的問題時，也要敢于指正，不能放任不管，使問題和不良影響越來越大。

（三）健全內部獎勵約束機制

建立完善的獎勵約束機制是加強內部控制工作的有效措施。一個企業中人員素質各有高低，道德水準也千差萬別，每一個員工的價值觀也都不相同，因此有效的獎勵和約束措施能夠起到非常很重要的控制作用。西方國家企業將道德和行為作為內部控制主體結構中的重要組成部分。在我國企業的內部控制工作建設中，也要積極地將道德與行為規范融入獎勵與約束制度之中，根據企業員工的實際情況和道德行為導向來合理設置相關制度。對于內部控制工作中有突出表現的員工要進行獎勵和宣傳，要在企業內部樹立榜樣。對于在工作的開展過程中起到不良影響，造成不良后果的員工要合理懲罰。通過獎勵和約束機制對員工的行為進行規范。以規范化的、良好的企業風氣保障內部控制工作的有效實施和企業的良好發展。

（四）規范核算，推進預算管理工作

財務管理工作是企業進行內部控制工作時必須要注意的重點環節，良好的財務管理工作能夠使企業的經濟效益得到更好的實現。我國有專項法律法規限制財會人員的工作行為，譬如會計法等等，因此企業在經營活動中必須以相應的國家法律法規規范自身財務行為，財會人員也要提高認識，積極學習國家相應法律法規以及相關政策。企業要結合自身實際情況制定一套行之有效的財會工作程序，明確會計崗位人員的責任，建立健全會計內部控制系統。

集團性企業必須要統一子公司會計明細科目，為日后的財務統一核算工作做好準備。在工作當中會計制度規定的核算原則必須要落實到財務管理工作當中，明確會計報表、賬簿以及憑證等的處理方法，充分發揮財務信息對企業管理者的有效信息支持。使企業的管理者能夠在準確、詳細的財務報告支持下，進行合理的預算安排，使預算的管理工作能夠得到最有效的發揮，使企業能夠更加順利的發展。

財務預算是企業在運營過程中對各項開支以及收益所做出的科學分析。預算工作對于企業資金的合理利用有很大的指導性，有助于企業資金的合理調配和使用、管理。因此，預算已經成為當今企業財務工作中的重要組成部分。預算所包含的內容非常的廣泛，譬如融資、采購、銷售、生產等等企業在生產經營活動當中的所有環節，對企業的正常運營所能涉及到的所有環節的財務情況都有決定性的指導作用以及限制作用。任何一個環節的財務支出都要圍繞著預算進行。企業的健康發展離不開合理的預算工作，因此在企業當中必須對預算管理工作進行深化改革以及積極的推廣，使企業管理人員能夠準確地對生產和經營活動做出正確分析，從而達到節本增效的目標，減少浪費以及不必要的損失，提高企業經營活動所能獲得的利潤。

內部控制工作的重要性對于企業集團來說至關重要。企業的健康發展需要合理的內部控制制度作為保障和基礎。企業管理者和企業員工要對內部控制工作有足夠的重視，要用積極的態度去完成內控工作。

（作者單位為萬海能源開發<海城>有限公司）

參考文獻

[1] 張敬玉.分析企業集團內部控制存在的問題及對策[J].中國外資，2015（03）.