集團企業財務內控存在的問題與對策研究

張俊

摘 要：有效的內部控制對集團企業的發展具有重要推動作用，是提高企業競爭實力及經濟效益的前提保障。對于集團企業而言，加強財務內控對企業的長期、穩定、可持續發展具有重要的意義與現實價值。然而，經濟新常態下很多集團企業財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本文首先對集團企業財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前集團企業財務內控體系的規范化構建提供切實可行的依據。

關鍵詞：集團企業 財務內控 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（a）-101-02

目前，對于很多集團企業而言，均紛紛意識到加強財務內控的重要性，于是它們均紛紛開展各種形式的財務內控工作。究其根源，主要在于能夠盡早實現集團企業事先制定的中遠期目標，能夠在市場經濟發展過程中立于不敗之地，增強企業參與市場競爭的基本實力。由此可見，強化財務內控對集團企業的長期發展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。然而，經濟發展新常態下，很多集團企業財務內控卻存在著諸多方面的問題，這些問題對集團企業財務內控的廣泛開展以及發展效用等均極為不利。本研究在深入剖析集團企業財務內控存在問題的基礎上，著重闡明了具體的解決措施。

1 當前集團企業內部控制中存在的問題剖析

1.1 管理人員業務素養非常低下，操作也欠規范

受到中國傳統觀念的影響，中國的許多集團化企業均是基于家族式的基礎上發展壯大的，在管理理念方面受到根深蒂固的封建思維的影響和限制，僅對自家家族的人有信任感，對家族以外的人則不夠信任或者不予信任。在集團企業的各個部門的設置中，其較高的職位都讓自己家族的人去擔任，為其安排高職位。長此以往，會使得合伙人也會將其所在的家族安排到企業的核心崗位之中，久而久之，就會出現“拉幫結派、內部相斗”的情況出現。正是由于這一傳統思維的長期存在，在很大程度上削弱了企業員工工作的積極性，主人翁地位被嚴重削弱，參與工作以及自主研發等過程的積極性也大打折扣，從而使得企業內部員工疲于應付，其工作積極性也難以被激發。除此之外，目前很多集團企業的管理制度尚存在著諸多缺陷，尚需完善與健全，在處理一些違規行為時，常常出現“人治”的現象，在實際的經營管理過程中，在管理者與被管理者之間則出現彼此藐視的情況，嚴重時還會因為利益問題而打架、斗毆等。此外，集團企業也未能對管理層次以及職責權限等方面加以明確，從而使得管理者在管理集團企業各項事務上出現混亂的現象，導致管理工作受阻，人員管理難度加大等。集團企業是當前社會發展不可或缺的一個重要組成部分，企業內部職工的目標利益與集團企業的長遠利益不能很好地匹配、相符，差異性非常大。因此，為了更好地對集團企業之間的利益關系進行優化與調整，應該嚴格按照公平、公正的標準，制定科學、規范的標準對各自的關系進行約束，從而促使集團企業管理更加順暢。

1.2 集團企業管理者風險意識嚴重匱乏

當前，社會經濟取得了較快的發展與進步，集團企業在發展中面臨著巨大的機遇與挑戰，在實際發展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險性問題。若對這些風險性問題不加以高度重視，那么則很有可能會導致企業的整體潰敗或者業績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經發展成為擺在當今集團企業管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發展現狀來看，仍然存在一定比例的集團企業管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規范、約束性強的風險評估及解決機制，使得集團企業內部的各個管理層缺乏互相約束及監督的機制，而且集團企業董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。

1.3 集團企業缺乏完善的內部控制制度

集團企業缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個方面：（1）集團企業管理者認為自己就是最高的決策者以及監管者，如果將集團企業內部的核心權利交由其他工作人員進行主管，那么他自己的領導地位就有可能會被取代；（2）集團企業當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規范員工的日常工作行為，實際執行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；（3）雖然目前很多集團企業意識到內控制度的重要性，但是很多企業的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求企業內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的大力驅使。

1.4 內部控制制度的執行力較低

目前，雖然很多集團企業構建了完備的內控制度，但是其執行力水平尚低，但是某些企業的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，企業對內控執行過程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發揮其基本作用和職能。因此，對于目前的集團企業而言，應該構建系統化的內控監督制度，并確保其正常地發揮效用。在實際操作過程中，若發現其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。

2 當前集團企業財務內控問題的具體解決措施

2.1 增強相關工作人員的業務素養，積極營造良好的內控氛圍

若要很好地提高集團企業內控制度的執行力，那么就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會對企業全體員工執行內控制度的積極性加以決定，同時良好的內控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到集團企業高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及企業管理崗位工作人員的經營管理能力等。當前時期下，仍然存在一部分集團企業管理人員業務水平低下，道德素質不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優化內控環境，全面提高集團企業管理人員的業務素質和道德水平，從而在根本上發揮集團企業內控的作用。對于集團企業管理者而言，首先應該樹立正確的內控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動更多的員工注意內控制度、學習內控制度、執行內控制度，從根本上提高集團企業內控效率與執行力，提高企業的整體管理水平。一個良好的內控氛圍，可以有效地推動集團企業管理水平的迅速提高，同時還能夠加快公司內部治理進度。

2.2 強化風險管理

集團企業管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業效益的良好氛圍。此外，集團企業應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業快速發展。

2.3 加快構建完善的內部控制制度

一套健全的例會制度是集團企業不可缺少的，對企業內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。

3 結語

綜上所述可以得知，新時期下集團企業財務內控存在著諸多突出問題，這些問題對集團企業的長久、穩定性發展極為不利。對此，應該采取強有效措施對其加以解決，以提高集團企業財務內控的重要作用，促進集團企業的快速發展。

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