論內部控制對企業管理的重要性

郝坤華

摘 要：在市場經濟競爭激烈的時代，內部控制為企業發展提供了一個全面的管理體系，內部控制規范管理體系對于提升企業在市場中的競爭力具有顯著的意義。把內部控制制度作為企業的基本管理體系，可以幫助企業管理規范化、合法化和制度化，最終起到約束和監督作用。

關鍵詞：內部控制 內部控制體系 重要意義

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）09（b）-178-02

1 內部控制的概念

內部控制是指企業為實現戰略目標，通過制定規章制度、實施辦法以及執行程序，對經濟活動、業務活動和權力運行中的風險進行防范和控制，是保障內部權力規范有序、相互制約、科學高效運行的有效方法，最終為企業實現經營管理目標提供長期有效的機制保障。

2 內部控制的意義

2.1 是企業管理系統的重要組成部分

內部控制的核心理念和目的是最終實現企業的戰略目標。為確保目標的順利實現，企業需要從基本的管理方法著手制定一套完整的管理控制體系，這套完整的管理體系是由企業管理層和全體員工共同實施共同建設的一套統一、全面的體系，它包含對企業的風險控制、對整體管理體系的績效評估、對員工業績考核以及對企業管理的監督和發展戰略等全面管理。因此，企業管理控制體系涉及企業架構管理、人員組織結構、決策機制、關鍵崗位、預算系統、人員管理、資產管理、績效評價、內部審計等。最終為經營管理核心業務及主要經營活動提供重要保障和支持，也就是說企業內部控制制度的發布與實施是企業管理體系的重要組成部分，是企業管理體系的基石。

2.2 使企業管理更加有序和規范

內部控制制度可以認為是一個有序的管理范圍，只有在這個范圍內有序的運行，才能保障組織權力的行使規范有序、科學高效。內部控制以規范企業業務活動有序、健康、持續運行為主線，量化評價為導向，以信息管理系統為支撐，突出管理中的重點領域和關鍵崗位，對經濟業務活動的主要流程采取制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動層面。內部控制包含企業管理中的各部門的各項控制，其主要思想是按照科學、精簡、高效、透明的原則使企業制度在運行過程中達到權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力的效果，可以有效避免管理過程中的責權不明，提升內部治理水平，規范內部管理層級，最終使企業管理更加有序和規范。

2.3 對企業經營有效約束和監督

企業的產生、成長與發展整個過程時刻與人、財、物相伴，有人、財、物的流動，就會有人為或者客觀的疏漏，甚至會有損害企業利益的違法行為發生，這時有效的約束和監督就顯得尤為重要，約束與監督是實施內部控制的重要保證，主要涉及到對整個企業的內部控制系統進行監督檢查，確保其執行性和持續性，針對監督檢查的結果，撰寫相應的檢查報告，并在此基礎上，提出有針對性且具有成效性的建議。這個過程，是對整個企業內部控制系統運行的合理有效性進行全面的研判，最后形成可行性的書面報告并有相應處理方案的過程。此外，通過考評問責的方式也是優化企業內部控制的重要手段，而監督檢查和企業自我評價，則是企業內部控制能夠得到有效實施的重要保障。

對于一個企業來說，通過建立完善自身內部控制系統，并輔助建立監督檢查和自我評價的保障體系，確保通過日常監督和專項監督的方式，對內部控制系統運行過程中存在的問題、漏洞以及管理過程中的薄弱環節，早發現，早改進，早加強；通過自我評價體系，對內部控制系統進行全面的評估，確保整個系統的全面性、合理性、適應姓和有效性，從而達到優化內部控制體系的目的。另外，企業內部控制是企業整體管理中的一部分，因此，企業應將內部控制同企業監督、評價體系同員工的考核體系、工作職責要求等有機結合，通過將監督考評結果，采用內部公開的方式，實現員工的自我監督、自我約束，進而促進企業監督體制和約束機制的不斷完善，趨于有效及合理。通過這種方式，整個企業的內部約束、控制機制也就自然建立起來了。

2.4 有效防范企業經營風險

在企業發展過程中，風險存在于企業發展的全過程中，例如投資決策風險需要嚴謹的投資審批和審核程序，限制個人主義，避免一言堂和拍腦門式的決策，例如內部監守自盜風險需要部門之間相互審核見證，多人簽字多人了解，避免一人弄虛作假虛報謊報費用的問題出現，進而引發企業風險，從而給企業的經營活動造成重大的危害。

風險問題，是每個企業在經營活動中都會遇到的問題，是每個企業都應該高度重視的問題，風險是否能夠得到有效的防范和及時的解決，會直接影響到一個企業能否持續的經營發展。針對風險，企業應該建立風險管理體系，首先該體系應是風險管理制度建設，主要就是建立公司的內部控制制度，從制度上先控制和防范風險的發生。其次，該體系的涵蓋范圍主要是針對風險的事前、事中和事后三個階段制定相應的風險防范措施，同時，還應包括對企業風險的測評以及對風險提出前瞻性的提示和預防措施。最后，風險監控體系的建立，需要企業相關機構和部門的執行，一旦企業風險得到確認之后，那么定期的跟蹤監測風險，就成為企業風險控制工作中的主要工作內容。因此，提高企業內部控制是防范企業經營風險的必由之路。

3 內部控制的實施

3.1 內部控制管理需要全員參加

對人員業績進行量化考核，最終實現在企業的各項戰略目標，企業是一個以盈利為目標的組織，企業的目標緊緊圍繞獲利能力和生存、持續發展能力，企業目標最終都可以轉化分解為多個多層次的管理目標。各項管理目標都要對其進行事前、事中、事后的管理、控制和監督，人員的管理、控制是管理系統中最末稍的管理部分，也是最重要最基礎的部分，只有人員管理這部分基礎打的牢固、穩定，更上一層的管理才能有依據，所以公司建成初期要大力組織全員進行內部控制管理的學習、培訓，提高全體人員對內部控制重要性的認識，使基層職員、管理層、核心領導層等全部員工參與到內部控制的管理設計與建設中來，只有全員參與后才能體現管理的民主性、集中性和全面性，全員參與后才能實現在內部管理中業績考核指標的量化，這個全員管理過程必須要有嚴格的強有力的監督、考核與評價體制為基礎。

3.2 內部控制管理需要管理層的示范

內部控制是管理層的責任，包括組織、指導和控制的基本職能，是從管理層起自上而下擴展至企業的每一位員工，要想充分實現內部控制的有效性，管理層的榜樣力量至關重要，管理層的率先遵守與執行不但能在員工面前起到很好的表率作用，增強員工對制度的認同感，還能有效激勵和約束各部門各層次員工理解并執行管理層的指令。內部控制同時還要求員工自下而上地反饋生產或者經營過程中需要解決的問題，以便管理層及時發現問題并解決問題，對企業的經營缺陷進行及時糾正。每位員工都應認真了解和執行內部控制規范，確保企業目標任務完成。否則企業運行起來就會出現一片散沙、各自為政的現象，團隊的意見不統一，就會導致企業經營管理目標不能順利實現。

3.3 內部控制需要結合企業自身行業特點

不同行業和不同性質的企業都有各自的經營特點，企業管理和生產過程中所設置的工作流程和環節也不盡相同，所以，在制定內部控制管理規則的時候必須要結合自身行業特點，不能盲目的照搬照抄其他企業規則，但可以針對性的借鑒其他管理規范、相對成熟企業的先進模式，最終做到制定的規則既要便于工作的開展又能起到部門與部門之間、員工與員工之間相互制約和監督。

4 結語

從上面的分析我們可以看出，內部控制制度在企業的日常管理經營中占據十分重要的地位，它以規范企業經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統為手段，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動，它作為現代企業管理的重要武器，對于企業建立完善的自我約束機制、提高經濟效益發揮著重要的作用。通過完善的內控制度，可以有力地保障企業的持續經營與健康發展。

參考文獻

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