論財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及解決對(duì)策

袁琳霞

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展不斷向前邁進(jìn)，這與我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以說是同步的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說有著非常重要的作用，制造企業(yè)作為一種以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，更需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行較好地控制，這樣才能在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變較快的情況下對(duì)全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況。當(dāng)前，我國(guó)制造企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中還是存在較多的問題影響企業(yè)的發(fā)展。本文主要就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的主要問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并且提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 主要問題 解決對(duì)策 制造企業(yè)

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一旦存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就相當(dāng)于在鋼絲上行走，企業(yè)在發(fā)展投資和運(yùn)營(yíng)的過程中就需要非常慎重。就制造企業(yè)來說，其在工業(yè)生產(chǎn)的過程中本身就是以一種獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)者的形式存在的，因此，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)來說就有重要的作用和影響，一旦其中存在相關(guān)的財(cái)務(wù)管理問題，企業(yè)的發(fā)展就會(huì)處于被動(dòng)位置，并且產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)就需要采取一系列措施為控制內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和體系提供基礎(chǔ)支撐。

一、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息核算質(zhì)量

在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展過程中，各行各業(yè)中經(jīng)常會(huì)有一些人受利益驅(qū)使出現(xiàn)以權(quán)謀私的行為，這種行為在制造企業(yè)中已經(jīng)屢見不鮮，甚至可以說很多人都心知肚明。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說就如同毒瘤，不能抑制其蔓延發(fā)展，也難以對(duì)其進(jìn)行打擊控制，對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益來說有較大的負(fù)面影響。對(duì)于這種現(xiàn)象和行為來說，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一種相對(duì)來說比較有效的措施，只有相關(guān)部門介入調(diào)查和管理，才能使得這種私權(quán)受到一定程度的控制，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息核算造假行為進(jìn)行清除，從而提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息核算質(zhì)量。

（二）是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，要保證企業(yè)的所有權(quán)益就需要全面控制財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，制造企業(yè)作為以自主經(jīng)營(yíng)為主要模式的企業(yè)，就需要讓各項(xiàng)工作都能正常運(yùn)行，從而保證自主經(jīng)營(yíng)利益的產(chǎn)生。現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要將權(quán)益與責(zé)任明確開來，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就能達(dá)到這個(gè)要求，這不止是制造企業(yè)發(fā)展的根本要求，同時(shí)對(duì)企業(yè)的利益分配也能起到很好的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的主要問題

（一）內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低

內(nèi)部控制人員的素質(zhì)直接決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果和質(zhì)量。就我國(guó)當(dāng)前的制造企業(yè)來說，大型企業(yè)的工作人員數(shù)量比較多，就容易出現(xiàn)工作人員自身行為不規(guī)范等現(xiàn)象，很多企業(yè)的內(nèi)部控制人員素質(zhì)都比較低，在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過程中不能明確相關(guān)的法律制度，更不能將其落到實(shí)處。雖然我國(guó)針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制做出了明確的要求，管理人員自身需要具備較高的素質(zhì)，廉潔奉公，但是制造企業(yè)的高收益使得部分管理人員濫用職權(quán)，從中獲取私人利益，更不用說對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制了。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

任何一個(gè)企業(yè)都需要有明確的制度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行有效控制，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)的基礎(chǔ)制度還是存在缺失的情況，很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)財(cái)力的過程中都是由專門的幾個(gè)高層管理人員全權(quán)負(fù)責(zé)，其在管理過程中又經(jīng)常會(huì)利用自己的私權(quán)，不希望受到控制制度的約束。制造企業(yè)對(duì)企業(yè)整體產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益是非常重視的，因?yàn)槠渲饕歉鶕?jù)企業(yè)產(chǎn)生的實(shí)際利益開展相關(guān)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，因此相關(guān)制度雖然建立了，但是一直得不到完善。不健全的控制制度使得相關(guān)內(nèi)部人員在工作過程中忽視財(cái)務(wù)控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，最后到了不可抑制的地步。

（三）利用關(guān)聯(lián)交易造假

關(guān)聯(lián)交易在當(dāng)前的制造企業(yè)中是比較廣泛的，我國(guó)部分上市公司與企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常存在造假的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象在制造企業(yè)中是比較常見的，企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)鋌而走險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不善。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度是有較大的關(guān)系的，但是當(dāng)前我國(guó)在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度上，還不明確其界限，因此就有較多的企業(yè)和公司利用制度漏洞，編制假報(bào)表。就我國(guó)當(dāng)前的制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)來說，部分企業(yè)負(fù)責(zé)人為了取得最大限度的利益，與上市公司合作，但是合作形式卻不是入股，而是關(guān)聯(lián)交易，其在上市公司中的持有股份為零，這種表面上的關(guān)系實(shí)際上就說明這種企業(yè)并不能視作正規(guī)企業(yè)，而是空殼公司，因此對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況也就難以進(jìn)行全面控制。

（四）缺乏有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)于制造企業(yè)來說，對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效控制內(nèi)部財(cái)務(wù)體系和管理的手段，而當(dāng)前的制造企業(yè)存在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題，很大一部分原因就是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式和系統(tǒng)。我國(guó)大部分企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中并沒有建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作難以開展。任何企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中都是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的，而企業(yè)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)估也就使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題不能得到針對(duì)性的解決，企業(yè)的發(fā)展也就停滯不前，甚至其經(jīng)濟(jì)效益地產(chǎn)生會(huì)有一定程度的后腿。

三、解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

有關(guān)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制狀況，都與管理人員的專業(yè)素質(zhì)有直接聯(lián)系。大型制造企業(yè)的工作崗位較多，其性質(zhì)也存在一定的區(qū)別，在開展人員管理的過程中也會(huì)存在一定的困難。整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和管理都需要由專業(yè)的管理人員作為主體開展相關(guān)工作，并且工作內(nèi)容也與業(yè)務(wù)人員有直接的關(guān)系。因此，相關(guān)部門的管理人員需要提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在管理過程中需要對(duì)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求其具有良好的判斷力，能夠按照相關(guān)的管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制。

（二）加強(qiáng)控制制度的實(shí)施力度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和其外部管理的實(shí)質(zhì)其實(shí)都是通過落實(shí)具體的制度進(jìn)行落實(shí)，保證財(cái)務(wù)控制的有效性。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行是需要各個(gè)部門共同努力才能完成的，因此各部門之間需要加強(qiáng)溝通，進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的有效性。管理人員要對(duì)工作人員進(jìn)行高強(qiáng)度的監(jiān)督管理，保證制度的有效落實(shí)，達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)要求。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

長(zhǎng)期制度化是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效手段和措施。制度的完善和實(shí)施對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來說具有重要的作用，只有保證制度的有效落實(shí)，才能使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到有效保障。管理人員要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將短期發(fā)展的企業(yè)長(zhǎng)期化，才能實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的長(zhǎng)期盈利模式的有效性，更重要的是，能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員的行為產(chǎn)生一定程度的約束，規(guī)范其工作和思想行為，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（四）有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)避免不必要的損失的根本措施，同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展降低影響因素。企業(yè)可以建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍，通過其專業(yè)知識(shí)和認(rèn)知對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析，并且收集相關(guān)的資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審理，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)自盈利模式下經(jīng)濟(jì)效益的高質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題還是可以得到有效解決的。相關(guān)的工作和管理人員需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的完善和管理，提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制打好基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要通過針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而較少不必要的財(cái)務(wù)損失，全面促使企業(yè)的整體發(fā)展。

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