企業集團內部財務控制優化的探討

楊國平

摘要：企業集團內部采取適宜的財務控制模式和控制方法，可以有效規避財務風險，提高企業管理效率，本文通過對財務控制模式的研究，結合**集團公司目前財務控制的現狀，探討了該公司應從母子公司財務控制權的配置、健全全面預算控制、加強內部審計的職能、完善投資控制、強化資金計劃功能、推進信息系統建設等幾個方面入手，進一步完善財務控制模式和方法，以更好服務于公司持續穩健、又好又快發展的目標。

關鍵詞：企業集團；財務控制；控制模式；控制方法

在企業集團內部采取適當的財務控制模式，以規避相應的財務風險，已成為企業集團當前所面臨的一項重要課題。本文旨在通過對財務控制模式的研究，以求對**集團公司的內部財務控制模式及控制方法做一探討及優化。

一、對企業集團財務控制及其模式的再認識

財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。這是財務控制的重要環節或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務控制的系統或全部職能。

二、**集團公司財務控制的現狀

**集團公司是在原有部分老、舊企業的基礎上采取行政歸并方式組建成立，成立初期，企業職能尚不明顯，更多的是行使管理職能，隨著企業改制，逐步形成了“董事會（監事會）--經營管理層—機關職能部門—各成員企業及項目組”的組織結構，公司總部通過對成員企業股權的控制來支配和影響成員企業的生產經營活動，對直屬項目組的生產經營活動則采取直接控制的方式，但母公司并不直接參與生產經營活動。

（一）財務部門的控制

母公司財務部門為董事會和管理層的決策提供信息支持，負責組織和實施整個集團的財務工作，并對成員企業及項目組的財務活動進行管理和監控；成員企業及項目組實行獨立核算，其財務部門執行母公司的財務戰略、政策，開展本企業的財務活動，按期將財務狀況、經營成果及重大財務信息向母公司匯報，以便母公司及時掌握相關信息。在財務人員的配備上，全資企業的財務人員由母公司直接依據業務情況配置；控股企業的財務人員由各方股東依據股權情況協商配置。

（二）資金的控制

通過幾年的探索和借鑒，該公司逐步建立起資金收支兩條線管理制度，對成員企業實施了資金的集中管理。一是對各成員企業的銀行賬戶進行清理，將其賬戶統一開設在內部財務公司；嚴禁在其他銀行開立銀行賬戶；如果確需在其他銀行開設賬戶的，必須報集團公司審批。

（三）業績考核的控制

在業績考核上，集團公司財務部圍繞公司總體發展戰略，采用基層上報與集團對接的方法，細化落實集團的財務目標，并將各項指標分解下達到各成員企業，從而對成員企業進行有效控制。

三、**集團公司財務控制模式與方法改進的探討

集團公司要形成一個管理科學、權責明確、切實有效的財務控制模式，必須要解決好集權與分權問題，從總體上處理好母、子公司之間的關系。針對該公司目前采用的財務控制模式及方法，本文從以下幾個方面進行探討。

（一）合理配置母公司和子公司的財務控制權

財務控制權是基于產權的財務決策權、財務監控權和財務激勵權，財務監控權和財務激勵權無疑應保留在母公司，而確定母公司和子公司的財務控制權的主要問題便是如何合理配置母子公司的財務決策權，即母公司應保留哪些財務決策權，哪些應授權給子公司處理。

（二）健全全面預算控制

該公司目前已逐步實施了全面預算控制，但在預算的執行過程中還需進一步完善。一是改進預算的編制方法，企業應結合自身的特點，采用滾動預算、零基預算、彈性預算等方法，充分考慮預算執行過程中的變動因素，適時調整預算。

（三）加強內部審計職能

如果一個企業沒有事前的預算控制、事中控制又很薄弱的話，那么僅有事后監督，將使整個財務監督體系缺乏有效性和整體性。因此，要加強對事前、事中的財務監督，使各項經營活動建立在科學預算控制的基礎上。

（四）完善投資控制

隨著該公司加大對主營業務的投資開發力度，資金短缺成為困繞公司發展的重要障礙，因此，為確保投資資金的效益，必須要完善投資控制。

（五）強化資金計劃功能

為了使資金控制變被動為主動，克服短期行為，該公司應進一步強化資金的計劃功能，一是母公司應通過整體預測，對集團以現有資金能做多大的經營規模、需要多大的融資規模、可尋求的資金來源等有一個清晰的認識。

（六）推進信息系統建設

目前，該公司運用單一財務信息系統，容易造成生產與經營信息的脫節，因此，從長遠考慮，建立一個生產經營信息傳遞和處理的經營財務管理信息系統平臺，通過該平臺可以提供實時控制和行為評價的數據資料，從而全面及時掌控各成員企業的資金流動狀況，

總之，企業財務控制模式和方法多樣性的，每一種財務控制方法都各有優缺點和局限性，**集團公司應以符合規范和科學管理為前提，以集團發展目標和戰略目標為財務控制目標，選擇適用于集團管理模式的財務控制模式，從而實現公司的持續穩健、又好又快發展的目標。

參考文獻：

[1]湯谷良.財務控制新論[J].會計研究，2003（3）.

[2]王璞.母子公司管理[M].北京：中信出版社，2003.

（作者單位：長慶實業集團）endprint