關于我國航運企業內部控制關鍵環節探討

秦嬌煉

摘要：航運企業受國際政治因素、經濟政策和外部客觀環境的影響，使得航運企業的內部控制具有明顯的行業特征：周期性明顯、復雜程度高、易受外部環境的影響。為了保證航運企業內部控制的效果，本文將對我國航運企業內部控制的關鍵環節予以簡要的分析。

關鍵詞：我國；航運企業；內部控制；關鍵環節；探討

內部控制當中的薄弱環節或者是內部控制的失效，會使得企業內部引發會計舞弊、財務信息造假等問題，嚴重的甚至會引起企業破產。隨著經濟全球化的日趨緊密，我國航運企業在面臨跨國航運集團競爭的同時，還需要面對國內政治、經濟等外界因素的影響，承受著多方面的經營壓力。在這種內外環境更為復雜的情況，航運企業如何在激烈的競爭中開拓出一條符合自己發展方式的道路，逐漸成為航運企業管理人研究的重要課題。企業內部控制作為約束會計工作和管理工作的有效手段，被推崇出臺，并對推動航運企業發展、凈化企業內部經濟環境、保障企業財務安全發揮出了積極的作用。因此，我國航運企業應加強對企業內部控制的建設力度，對企業內部的會計工作和管理工作予以適當的調整，盡量避免財務丑聞的發生，凈化航運企業內部的經濟環境，維持企業內部的健康活動，最終實現航運企業的可持續發展。

一、我國航運企業內部控制的現狀

隨著諸多企業爆出的財務造價、會計信息失真的丑聞，人們愈加重視起企業內部控制。但是，從我國航運企業的總體來看，我國民營航運企業的內部控制意識仍比較薄弱，內控管理制度中也存在諸多弊端，內部控制管理收效甚微。而大型航運企業基于其雄厚的企業文化、豐厚的經濟底蘊、較大的規模，以及與國外先進企業交流學習的平臺，已經開始重視起內部控制，并積極開展了對內部控制建設的探索。但是，大部分企業的內部控制的理念仍存在初級階段，簡單的認為內部控制是由內部會計控制和內部管理控制組合而成，使得原本相容的兩者被隔離開來，內部控制的效果自然也就不佳。

二、我國航運企業內部控制的關鍵環節

（一）人員素養的控制環節

在經濟全球化的不斷影響下，我國航運企業外向型和國際化的特點逐漸被突顯出來，特別是國內較為知名的航運企業，在管理上相繼引進了國外先進的管理系統，比如：電子數據交換系統（EDI）、碼頭操作管理系統、橋邊理貨系統等等。這些先進的操作系統對航運企業的工作人員提出了更高的要求，比如具備良好的外語能力、具備更高的專業水準以及熟練操作計算機的能力。但是，依據目前我國航運企業工作人員的綜合素質來看，我國航運企業的工作人員與國際水平之間還存在很大的差距，需要對技術操作、信息處理方面的能力予以強化和提升。

為了保證我國航運企業內部控制的有效性，企業應該在內部提出“全面打造學習型企業”的人才培育計劃，以此提升我國航運工作人員的綜合素養。通過“全面打造學習型企業”的人才培育計劃將企業員工的學習與工作進行有機的融合，使得員工能在不斷學習的同時能學習到新的知識與技能。同時，還能在企業內部營造出良好的學習氛圍，實現企業與員工的共同進步，也為企業的人才儲備打下了良好的基礎。另外，我國大部分航運企業的后備人才的缺口量較大，特別是技術型人才，一直都處于供不應求的狀態，有些航運企業甚至需要在引進國外先進設備的同時還必須同時聘請相應的外國技師，以此保證設備的正常運行，在技術方面過于以來國外廠房的力量，無法形成企業自我的發展優勢，反而限制了企業的快速發展、增加了企業的運行成本。

（二）風險管理的控制環節

航運企業的風險主要包括海上運輸風險、成本風險、市場風險、競爭風險這六個方面。在全球，不少大型的航運集團都會通過完善企業的風險管理體系、強化企業風險管理的意識實現自我競爭力的提升。并且，風險管理作為衡量企業競爭水平高低的關鍵因素，其對航運企業內部控制的效果也具有直接的影響。由于航運企業內部控制具有周期性明顯、復雜程度高、易受外部環境的影響的特點，其所面臨的管理風險也就更大。

因此，航運企業應依據行業特點和自身發展的具體需要、企業規模的大小，制定出科學、合理的風險管理制度。首先，航運企業可以通過聘請高素質人才的方式來協助企業管理人員的風險管理工作；其次，還可以通過制定行之有效的措施來達到提高企業風險預防能力的目的，比如科學的控制措施、優化業務流程、加強內部審計力度和強化內部培訓力度等等；最后，通過制定合理的風險應急計劃、簽訂互惠協議的方式來降低風險對企業帶來的不良后果，或者是通過投海上保險、進行套期保值的方式來轉移風險。

（三）全面預算的控制環節

全面預算作為內部控制中的重要內容，也是內部控制體系的關鍵環節。通過全面預算，航運企業將內部資源實現有效地整合與科學地配置，進而實現企業內部發展資源的優化配置。因此，航運企業在內部開展全面預算管理可有效實現企業對各項支出、費用的牢牢把控，也可以通過全面預算的管理結果合理的預測到企業年末的財務狀況和年度資金需求的大概情況。

但是，目前我國很多航運企業都存在對全面預算的認識偏差問題，錯誤的認為全面預算僅僅是財務管理方面的內容，甚至有些企業將預算當做形式主義，完全不重視全面預算工作。同時，部分航運企業使用的預算編制方法也存在很大的不合理性，企業內部也缺乏科學的內部控制管理制度，相對應的激勵制度與業績評價體系也存在不完善的問題。航運企業只有將這些困難克服，航運企業才能有效地開展全面預算的管理工作。

（四）內部評價的控制環節

內部評價作為航運企業有效開展內部控制的前提，其主要是由航運企業的內部評價人員和審計人員對企業內部一切經濟活動進行監督，并作為企業內部控制的特殊環節對企業的內部控制管理起到二次監督的作用。通過對企業內部的崗位進行重新設置，明確每個崗位的權責明細，使得內部評價的職能監督目的更為明確，同時還為企業內部控制各環節的改善提供參考信息，從而不斷實現企業內部控制工作的完善。

由于航運企業的特殊性，在開展內部控制工作的時候，管理人員應該依據企業實際的運行狀況來具體分析。比如說，航運企業內的船舶調度與營運工作都由營運部分來負責，船舶和相關機械的日常維修工作則由后勤部門負責。在企業內部控制當中，為了能更好的開展企業的內部控制工作，管理者可以通過賦予船舶、機械設備維修的后勤人員來負責船舶日常營運活動的權利。而同時，企業內的財務崗位人員對后勤崗位的日常工作進行動態監督。特別是在船舶的噸位、航速、船齡和使用情況才行固定資產卡片記錄，海務、機務、航運市場、財務等機構也應該如實填制相關的信息，并定期對固定資產卡片進行核對檢查，以此實現各個管理機構之間的相互制衡、相互監督。

（五）信息質量控制環節

信息控制就是運用一定的技術手法，對企業內部所有的經濟活動信息進行全面、及時、有效的反饋。會計信息作為航運企業文件記錄載體中的重要部分，其具有非常重要的作用。在對航運企業進行信息質量控制時，首先應建立起健全的會計信息系統，加大對會計信息的掌控力度。因此，航運企業應加強對企業內部會計信息系統的開發與維護階段的投入力度和把控能力，特別是企業內部的重要數據的備份、重要資料的管理、網絡安全的維護等。其次，還應該加大信息技術與會計管理工作的融合力度，充分發揮出會計信息系統的技術優越性，進而提升航運企業內部工作的信息對稱性和反饋速度。

三、結論

總之，本文基于我國航運企業內部控制的現狀對我國航運企業內部控制的關鍵環節予以了簡要的探討。目前我國航運企業的內部控制水平仍處于初級階段，仍需要對航運企業的內部控制中人員素質、風險管理、全面預算和內部評價、信息質量控制等內部控制關鍵環節進行深入的探究，以期為更多研究人員提供參考信息，進而提升我國航運企業的內部控制管理

水平。

參考文獻：

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（作者單位：重慶輪船（集團）有限公司江海分公司）endprint