信息化環境下內部控制措施探析

鄧茗丹

[摘 要] 基于信息化環境及財政部提出加強內部控制措施的雙重前提，以中職校為例，對內部控制問題及現狀進行分析，闡述信息化環境下實施內部控制措施的意義，并提出具體的內部控制措施。為信息化環境下遇到相似內部控制問題的企事業單位提供控制措施的參考和建議。

[關鍵詞] 信息化環境；中職校；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 19. 016

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）19- 0036- 04

1 引 言

隨著《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》下發，市財政局對轄區內的企事業單位做如下要求：內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，2020年基本建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制。

應財政部、市財政局對內部控制的要求，對中職校內部控制存在的問題進行梳理。其問題如下：管理層對信息化不重視、對校企合作單位固定資產管理不嚴格；對學校存貨管理不嚴格；缺乏相關內部控制機構；內部控制制度不完善；缺乏內部控制監督評價機制；缺乏機要崗位可隨時替換的A、B角；缺乏專業內部控制人才；缺乏“三重一大”審批流程等。

諶峰（2017）提出學校加強內部控制的策略有：強化內部控制意識、建設良好內部控制環境；加強內部控制建設，解決存在的障礙問題；重視內部控制隊伍培養，提高內部控制人員的專業水平；設置獨立的審計部門，充分發揮審計的作用[1]。印衛華（2016）提出學校內部控制優化對策包括優化學校外部控制環境：加強內部控制審計、建立內部控制一把手問責制、建立內部控制財政獎懲機制、加快制定適應學校特點的內控指引文件。完善學校內部控制環境：加快推進高校治理結構改革、加快高校內控人才的引進和培養、加大高校內部信息公開力度[2]。

從目前研究成果來看，內部控制相關問題的研究一直備受關注。很多研究是針對高校內部控制問題的建議，對中職校信息化環境下的內部控制措施研究較少。本文從中職校內部控制問題出發，闡述信息化環境下實施內部控制措施的意義，從信息化環境下提出內部控制措施。期望對改善信息化環境下的內部控制現狀有幫助。

2 信息化環境下實施內部控制措施的意義

信息化環境下實施內部控制措施的意義在降低中職校日常管理中的風險，提高工作效率，提高過程公開化程度，增強信息透明度，促進學校流程的整體優化。例如：財務流程優化、業務流程優化、教學流程優化等。

2.1 降低風險

中職校在信息化環境下實施內部控制措施最重要的意義是降低日常管理中的風險，包括財務風險、稅收風險、資產流失風險等。降低風險的方式在于加強內部控制意識，實施內部控制措施，對中職校內部控制問題，查漏補缺。

2.2 提高工作效率

信息化環境下實施內部控制措施可以利用信息化流程管理，提高工作效率。通過業務流程設計推進業務執行，可隨時隨地處理業務流程，提高工作效率。通過信息化內部控制措施的施行，可節約更多的人力物力，降低學校經營費用，提高學校效益。完善學校內部簽字流程，利用信息化帶來的優勢提高工作效率。

2.3 提高過程公開程度，增強信息透明度

實施信息化環境下的內部控制措施，使流程信息、過程信息、監督和評價信息通過在信息化服務器上留下的痕跡，使整個內部控制過程更加透明。通過對過程的信息公開化，使信息得到反饋，便于員工及時修正，有利于工作質量的提高。信息化環境下的內部控制措施能極大的減少信息不對稱帶來的困擾，提高工作中的溝通協作能力。

2.4 促進學校管理流程的優化

通過信息化環境下內部控制措施實施過程中所反饋出的監督和評價能更好促進流程的優化。促進學校標準流程和標準崗位職責的建立，為學校做大做強打好基礎。例如：教學流程優化、財務流程優化、采購流程優化等。

3 信息化環境下內部控制措施探討

內部控制的關鍵在于學校領導的重視和全校教職員工的積極參與。首先，內部控制建設是一個從上到下的制度建設過程。沒有高層的支持，無疑是鏡中月水中花，落不到實處。其次，還需要全校教職員工對內部控制建設的支持。因為內部控制也是一個自下而上的反饋過程，通過反饋能發現工作中存在的問題，并及時糾正。針對內部控制過程中反饋的問題，從信息化視角對具體的措施進行探討。

3.1 信息化環境下內部控制機構、崗位配置措施

3.1.1 信息化環境下內部控制機構設置措施

設置信息化環境下內部控制機構的措施包括：建立內部控制委員會、內部控制審計部門。對學校的內部控制制度進行完善，包括財務內部控制制度、資產管理內部控制制度、內部控制監督評價機制等。

3.1.2 信息化環境下內部控制崗位配置措施

信息化環境下內部控制崗位配置措施，首先，建立定期輪崗制。其次，設置信息化內部控制機構相關的崗位，例如：內部控制崗位、內控相互制衡的崗位、能互換的A、B角等。

3.2 信息化環境下內部控制措施

3.2.1 信息化環境下校企合作單位存放的固定資產內部控制措施

加強存放在校企合作單位的固定資產管理，需要將校企合作單位的固定資產納入學校資產的管理范圍。采取定期和不定期的方式，對固定資產進行位置和實物檢查。在信息化環境下，采用先進的定位芯片對存放在校企合作單位的固定資產進行定位，定期做定位檢查，并保存相關檢查數據。不定期對定位的固定資產進行實物檢查，并做好檢查記錄。對校企合作單位存放的固定資產實行落實到單位的管理方式，單位盤虧，單位賠償。每次對校企合作單位付款前，應對校企合作單位的固定資產進行一次定位檢查，如果固定資產無法定位，或位置離開校企合作單位的，視同該固定資產盤虧，需要該校企合作單位進行賠償。學校應從應付校企合作單位款項中扣除該固定資產凈值，若無應付款的，應發函確認應收固定資產賠償款項。在信息化環境下，加強固定資產的管理，對資產進行實時監控，維護固定資產的安全，達到內部控制的要求。endprint

3.2.2 信息化環境下存貨內部控制措施

對學校的存貨物資采用進銷存軟件進行信息化管理。實現進、出物資均通過系統管理，留下操作痕跡，以備查驗。部門有采購計劃時先對庫存物資進行實時調閱，避免重復采購，提高資金使用效率，降低經營風險，達到內部控制的要求。

3.2.3 信息化環境下“三重一大”內部控制流程審批措施

針對“三重一大” 內部控制審批流程缺失的問題，結合信息化系統，在系統中增設“三重一大”審批流程。三重一大制度，指重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用，必須經集體討論做出決定的制度。

通過信息系統發起“三重一大”流程，以具體審批文件作為資料進行傳遞，選中需要對該流程進行審批的人員，對該人員的表決意見設置為“同意”和“不同意”兩種，并對審批意見進行收集。按照內部控制“三重一大”表決的要求：意見為“同意”的人數超過流程中全部應表決人數2/3的為審批通過，該流程結束。反之，審批流程不通過，返回流程發起處。具體流程圖如圖1所示。

3.2.3 信息化環境下設置內部控制機要崗位輪換流程措施

針對學校內部控制機要崗位未設置A、B角的問題，結合信息化系統，在系統中增加機要崗位A、B角輪換方案數據庫。每套方案中包含A、B角人員、權限。將方案選擇權賦予內部控制委員會，由內部控制委員會不定期進行方案輪換。輪換后操作人員必須進行崗位調整，否則進入信息系統時，只能使用輪換后的權限，無法繼續開展輪換前的工作。通過不定期的A、B角互換，可實現信息化和內部控制的完美結合，達到內部控制的要求。

具體實施方案如表1、表2所示。

3.2.4 信息化環境下儲備內部控制人才措施

信息化環境下內部控制措施實施程中，單個員工需要同時適應A、B兩角及信息化操作，這對員工的素質、工作能力、業務精通程度要求都很高。因此，重視人才培養，是成功實施信息化內部控制建設的關鍵。在信息系統中對該類人才建立數據庫，包含人才的學歷、職稱、技能、可勝任的崗位等數據。待崗位有空缺時，直接調閱人才數據庫，減少崗位空缺對企業的影響，降低企業的經營風險，達到內部控制的要求。

3.2.5 信息化環境下建立內部控制監督評價機制措施

信息化環境下建立內部控制監督評價機制措施，直接的方式是建立信息化內部控制監督評價機制。通過監督的實施可以督促內控的執行，降低風險。通過評價能及時反映內部控制的缺點和不足，并及時糾正。建立內部控制項目專項基金，定期對內部控制評價結果進行統計。設置內部控制相關的獎勵和懲罰機制。對信息化內部控制實施為滿分的單位和個人進行獎勵。在信息化內部控制評價過程中，有扣分的，將扣分分數同當月的績效考核進行合并，與績效工資掛鉤。在評價過程中，為使評價結果更公平、合理，可以采用先進的管理工具-平衡計分卡對實施結果進行評價，并設計相應與內控相符的評價體系，達到內部控制的要求。

4 總 結

中職校受編制和體制的制約，在內部控制中存在較大的風險。在此情況下，中職校需要通過內部控制措施降低學校的經營風險。首先，對信息化環境下內部控制措施實施的意義進行研究。其次，對信息化環境下內部控制機構、崗位的配置進行研究。最后，對信息化環境下內部控制制度的完善及具體的幾點內部控制措施進行研究。希望能解決目前中職校的內部控制問題，為中職校為代表的事業單位內部控制措施提供參考。

主要參考文獻

[1]諶峰.高職院校加強內部控制建設研究[J].財會學習，2017（1）：242-242.

[2]印衛華.當前高校內部控制建設的難點與對策[J].中國管理信息化，2016，19（19）：221-222.

[3]董禮.基于信息化背景的高校財務內部控制建設研究[J].商業會計，2016（11）：70-71.

[4]金凌奕.信息化時代行政事業單位內部控制建設研究[J].財會學習，2016（10）：212-213.

[5]顧新躍.信息化時代高等事業單位內部會計控制建設初探[J].市場周刊：理論研究，2006（11）：68-70.endprint