高校EPC總承包項目的工程審計重點與核心環節

章雯燕

摘要：隨著工程項目發包模式的改變，高校采用EPC總承包模式的工程建設項目正在逐步興起，為適應新形勢，規范EPC 總承包項目管理，學校內部審計部門應從哪些方面對EPC 總承包項目進行監督，運用哪些審計程序，采取哪些措施，都是高校內部審計人員應深入思考的新課題，文章對以上方面進行了研究和探討，并提出了針對性的建議。

關鍵詞：高等學校；內部審計；審計；EPC總承包

隨著我國經濟快速發展的需求，目前，基本建設項目正處于高速發展階段。浙江杭州是經濟發達地區，在2016年G20會議前夕，新建設項目的需求達到了高潮。為了優化工程發包、實施制度，浙江省住房和城鄉建設廳在2016年3月出臺了《關于深化建設工程實施方式改革積極推進工程總承包發展的指導意見》的文件，大大推進浙江地區工程建設項目EPC總承包的發包模式。高校作為工程建設的一個重要領域，在審計上需要對重點環節進行把控。以浙江大學城市學院為例，該校在2016年上半年有一項5000萬元政府投資的“浙江大學工程師學院”改建任務，因建設時間緊急，采用了EPC總承包發包模式，集設計、采購、施工于一體，彌補了學校工程技術管理能力薄弱的問題，由于可借鑒經驗不足，EPC模式中學校與總承包商之間的信息不對稱度較高，學校對于總承包商的約束較低，造成學校對于EPC整個項目的控制度減弱。因此，加強EPC項目的審計監督也是學校必要的管理手段與措施。

一、高校EPC總承包項目加強內部審計管理的必要性

（一）加強規范管理

在高校的EPC總承包項目中，一般都屬于投資規模大、建設周期長、管理環節多，在管理上存在著很多需要完善的環節。在高校的相關項目中，通過進行EPC總承包項目的內部審計，可以很好地監控各項目的不同環節，在此基礎上能夠使得高校各建設項目能夠很好地建立起一個穩健的內控制度，從而使得項目能夠有效地推進，項目的目標更好地予以實現。同時，要通過內審制度的完善，可以在很大程度上將承包項目的管理不斷地制度化，并且實現常態化管理。只有加強規范管理，高校的總承包項目才能降低風險，并且在保障效率的基礎上，提升項目的經濟效益和社會效益。

（二）推進審計創新

高校不同于一般的企業，項目建設有一定的獨特性，所以需要在審計上不斷進行創新，實現對不同項目的有效監管。另外，通過對高校的EPC總承包項目進行審計，可以在一定程度上推動審計的創新。從實際的業務來看，在我國高校的一些建設項目中，運用EPC的項目并不是太多。所以說，因為可借鑒的案例不是很多，需要在審計的內容方面進行研究，另外在審計方式上，也需要進行研究，尋找新的審計方式。高校的審計部門需要在各個方面加強對工程項目的監督，尤其是優化監管程序，提高監管效率。在管理制度上要追求完善，在合同管理上要實現程序規范，在項目設計上追求科學。審計部門要在分包招標、設備材料采購、工程進度控制、項目變更、資金和財務管理及執行情況等方面進行嚴格的監控。針對高校的獨特性和特點，相關人員可以在規范的基礎上創新審計方法，實現內部審計的重要職責，從而防止出現各種問題。

（三）防止管理漏洞

在高校的EPC總承包項目中，如何防止腐敗行為一直是審計工作的一個重要任務，需要進行有針對性的審計工作。高校的工程項目，因為涉及到的部門比較多，流程也比較繁瑣，容易出現一些管理上的疏漏。所以說，高校的審計部門針對EPC總承包項目的審計工作，需要全方位進行，這樣才可以有效規避工程建設中出現的各種負面問題。此外，高校的黨風廉政建設中的重要一環即是高校的基建項目，如何有效防止腐敗行為，需要審計部門的盡職盡責。

二、高校EPC總承包項目內部審計的重點

（一）高校內部EPC總承包項目的控制制度

高校作為建設方，應該針對EPC改建項目成立專項工作小組，從項目招標到工程完工驗收、審計結算，審計督促學校多部門合作，完善相關的管理制度。如：完善EPC總承包工程管理與設備材料采購制度，把對總承包方的監督管理內容充實到學校EPC總承包項目制度管理中，增加簽字審核環節，同時對工程簽證、驗收制度，設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度，費用支出報銷等重要制度都進行相應的梳理與完善工作，做到“合法合規，依據充分”，確保項目建設工作規范運行，建設資金合法使用。

（二）項目合同管理及履行

高校在審計過程中，應該嚴格監督EPC合同約定的各項責任，同時督促合作方兌現義務的履行。此外，審計部門應該及時審核項目的總承包方是否及時編制EPC項目實施管理工作計劃。此外，在項目的推進過程中，總承包方有沒有很好地確定工作目標，制定質量、進度、費用和安全、環保保證措施并組織實施，確保合同履約，都需要審計部門的認真監管。

（三）審核分包采購管理及執行的規范性

針對應招標采購的分項項目，審計人員督促總承包商按招標法規定進行招標，保存詢價比價資料，擇優選購；監督檢查招標程序的合法、合規，開標、評標和定標過程的規范性；監督檢查中標單位資質、營業執照、安全生產證書、年檢情況真實、合法、有效，合同簽訂人為法定代表人或法定代表人書面授權的委托人及簽訂合同的代理權限和代理期限；檢查分包商合同條款合法有效，不得有違法分包、轉包工程。

（四）項目付款及結算

高校審計人員應該及時督促檢查EPC工程現場簽證、設計變更、索賠、工程結算等原始資料齊全、合規，各期工程進度計量審核手續完備整齊，工程量的計量審核和工程進度款付款審批手續完備無誤，各類代墊款項扣除手續到位、扣除完整、各類票據祥實清楚，工程結算辦理正確、合規。

（五）項目成本預算編制及執行

高校審計人員嚴格按照預算控制成本，不得因質量和工期問題而增加質量成本和工期成本，不得因總承包方管理不善而增加追加成本。預算執行中，加強動態分析技術，出現偏差后，督促總承包單位及時采取解決措施，及時調整。

（六）經濟效益

高校審計部門的一個重要工作是及時掌控項目的進展，監控經濟效益是否得到保障，防止出現浪費，或者出現錯誤的經濟決策。高校審計人員須及時掌握財務會計數據，跟蹤項目各項技術經濟指標完成情況，并對項目的經濟效益進行總結評價。

（七）項目原始資料歸檔

最后一個重要的工作是對項目原始資料的及時歸檔。這一工作非常重要，為日后的工作總結和進一步審計工作提供原始材料。所以說，審計人員須及時按照檔案管理有關要求對項目所有原始資料進行分類、整理并歸檔。

三、EPC項目審計基本程序

EPC 項目內部審計程序一般分為四個階段，即審計準備實施階段、審計實施階段、審計終結階段和后續審計階段。

（一）準備實施階段

首先是確定審計項目范圍。審計機構根據學校當年EPC項目的建設安排，確定EPC 項目審計計劃范圍。然后是成立審計工作小組。根據EPC 項目的性質和審計內容要求落實審計人員，成立專項審計工作小組。第三部是初步收集審計資料。審計人員應初步收集EPC總承包項目與審計有關的資料，了解掌握項目的背景、材料。

（二）審計實施階段

首先是進駐EPC項目管理部。審計工作小組人員按項目啟動節奏適時進駐EPC 項目管理部，召開審計進點會對EPC項目的內部控制制度的健全性和符合性進行測試，評價EPC項目的內部控制制度。第二步是編制工程量清單。審計小組會同第三方工程造價咨詢單位編制EPC總承包項目初步設計的工程量清單及工程預算控制文件。學校招標辦按此工程量清單進行招標，擇優選擇EPC總承包商。第三步是建立EPC項目施工跟蹤審計目標。學校審計人員借助第三方工程造價咨詢單位的技術力量，對EPC總承包項目的工程建設進行全過程跟蹤審計，對項目現場和有關資料、文件、合同、資金、實物等進行認真的審核和檢查，及時跟蹤建設工程的現場建設情況與管理信息。第四步是選擇EPC總承包項目審計的重點環節。審計人員經常與EPC項目管理部人員、總承包商交流信息，捋清EPC項目的各種文件資料，做好工程建設過程記錄，動態掌握建材設備市場的價格變化，收集各個環節的審計信息，及時監督審核EPC總承包項目各項招投標過程、合同簽約及履行，聯系單簽證、工程費用付款等重要環節的工作。第五步是工程結算審計。工程完工驗收合格后，督促總承包單位在兩個月內遞交工程結算資料。

（三）審計終結階段

這一階段基本完成了EPC總承包項目決算審計工作。審計工作小組協助第三方工程審計咨詢單位對總承包商遞交的工程結算資料進行全面審核，出具EPC項目工程審計結算報告。請學校財務部門梳理EPC項目的所有財務信息，審計工作人員協助有資質的會計（審計）咨詢單位對EPC總承包項目進行財務決算工作，出具EPC建設項目的財務決算審計報告，并對項目的經濟效益做出客觀評價與總結。最后是歸檔，上述工作完成之后，審計人員整理并歸還審計資料，并整理審計檔案。應存入檔案資料有：審計時所依據的所有資料的復印件。

（四）后續審計階段

后續審計是EPC項目在前面審計工作結束后，發現有不實行為，或漏審、錯審時而進行的跟蹤糾錯審計。

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（作者單位：浙江大學城市學院）