國庫集中收付制度狀況及發展對策

任淑俠

[摘 要]國庫集中收付制度是適應社會主義市場經濟體制下公共財政建立和發展的現代國庫管理制度。文章對鐵嶺市國庫集中收付的狀況進行了分析，并提出了相應的發展對策。

[關鍵詞]國庫集中收付制度；現狀；發展對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.074

國庫集中收付制度是適應社會主義市場經濟體制下公共財政建立和發展的現代國庫管理制度，是指將所有財政性資金全部都納入國庫單一賬戶管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，按照不同類型，分別采用財政直接支付或財政授權支付的方法，將款項支付到商品或貨物及勞務供應者或用款單位。目前國際上市場經濟發達國家早已普遍實行該種制度。

1 國庫單一賬戶體系概述

國庫單一賬戶體系主要包括四類賬戶：國庫單一賬戶、零余額賬戶、財政專戶、特設專戶。

（1）國庫單一賬戶：由財政部門在中國人民銀行或其分支機構開設的用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，以及與零余額賬戶進行清算的賬戶。

（2）零余額賬戶：財政部門在商業銀行開設的用于記錄和反映預算資金的日常支付活動，并與國庫單一賬戶清算的賬戶。包括：①財政部門零余額賬戶：用于財政直接支付。②預算單位零余額賬戶：用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等規定的結算業務。

財政直接支付——是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據用款單位申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶的支付方式，包括工資支出、政府采購、轉移支出。

財政授權支付——是指預算單位按照部門預算和用款計劃確定資金用途，根據財政部門授權，自行開具支付令，送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特色專戶，將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。包括小額購買支出和零星支出。

（3）財政專戶：是指各級財政部門為核算具有專門用途的資金，在商業銀行及其他金融機構開設的資金專戶。我國的財政專戶主要包括專項支出財政專戶、社會保險基金財政專戶、非稅收入收繳財政專戶、外國政府和國際金融組織貸款贈款財政專戶四類。

（4）特設專戶：是用于核算國務院或國務院授權財政部門批準的特殊專項。一般而言，特設專戶就是為社會保障專用基金、公路客運設施建設專用基金、糧食風險金等專門設立的戶頭。

2 鐵嶺市當前國庫集中收付運行中存在的主要問題

鐵嶺市國庫集中收付制度改革從2003年4月1日起運行。十多年來，在保證財政資金安全運行、增強財政統籌調度資金能力、加快財政管理信息系統建設步伐、促進財政管理工作規范化等方面取得了很大成效。但是，隨著財政經濟形勢的變化，特別是近年來審計部門對預算單位財務審計和單位領導經濟責任審中的檢查中暴露出很多問題。

2.1 原有制度留有缺口，執行中作用被放大，專用存款賬戶收支不合規現象普遍

2003年實施國庫集中支付改革時，為了妥善解決預算單位往來和支付現金需求，制度設計中給每個預算單位留有一個往來專戶，專門用于解決對外債權、債務問題，但在預算執行中，個別執收單位以此賬戶為載體“坐收坐支”財政收入，索取不正當收入形成“小金庫”；還有的將單位“零余額”賬戶資金擅自轉存到“往來”賬戶中虛列支出或改變資金用途，專用賬戶被各預算單位挪作他用。

2.2 大額“提現”和大額“支現”問題一定程度存在

部分預算單位財務人員不依用款計劃辦事，將大部分現金提出留在單位待支，增加了資金運行風險，也相應產生大額“支現”問題。沒有建立嚴格的審批制度。

2.3 預算單位財務管理不嚴

預算單位沒有做到嚴格把關，導致報賬不及時、報銷票據不合規、支出超范圍和標準、招待費超支現象較多。

2.4 政府采購管理不到位

預算單位沒有完全按照《政府采購法》的要求操作，該政府采購的不采購，或先購置資產，后補辦手續；固定資產不入賬或入賬不及時，造成賬實不符。

2.5 預算單位私設賬戶，私存財政資金，坐收坐支

主要是執收單位將應繳國庫或財政專戶的培訓費、租金收入等非稅收入，違反“收支兩條線”規定，直接坐支，用于補充招待費、辦公費、印刷費、交通費等公用經費超支。

3 進一步完善國庫集中收付的意見和辦法

3.1 取消各單位往來賬戶，徹底實行財政集中收付管理

按照國家和省財政提出的改革單位和資金范圍“縱向到底、橫向到邊”的管理要求，進一步規范單位資金運行，取消各單位自行核算（部分在財政國庫集中收付中心核算，以下簡稱“集中收付中心”）的專用存款賬戶，由財政國庫集中收付中心在市商業銀行統一開設一個單位專戶，專門核算納入中心核算的所有預算單位的自有資金及有關往來款項，實行分戶分賬核算。各單位、部門要嚴格按照單位專戶核算范圍進行收支管理和報賬，不得再另設賬戶自行核算。

3.2 強化零余額賬戶支付監管，建立預算單位備用金或推行公務卡消費制度

一是按照《現金管理規定》，明確現金提取范圍，不符合規定的，原則上不予提現。二是建立預算單位備用金制度。每月單位可自行提取一定數額現金辦理單位零星支出業務；超額提現及其他結算方式均實行財政審核、背書審批管理。三是推行單位公務卡結算管理。對于單位人員外出或超限額支出，實行公務卡結算。四是強化單位非現金支出的審批管理。各預算單位要盡量減少現金的使用量和庫存量，盡量使用轉賬、電匯等其他方式結算。

3.3 強化單位財務管理監督職責，完善預算單位會計報表體系

按照預算單位資金所有權、使用權、財務管理權不變的原則，單位負責人是會計工作第一責任人，要對會計工作資料的合法性、真實性、完整性負責，對不合規、超范圍、超標準支出票據及不合理收入要嚴把審核關口；完善各預算單位按月財務報表制度，預算單位要確保數字真實準確、內容完整、賬表相符，報送及時；財政部門要根據單位報表，重點核查各單位財政撥款額是否準確、是否按預算執行，經費來源、運用去向是否合規、合理，專項資金是否專款專用，往來款項有無遺漏，有無違反財經紀律、政策、法規現象等。

3.4 強化單位政府采購管理，嚴格固定資產管理

一是規范單位自行采購、自籌資金行為和采購審批手續，擴大直接支付范圍。對納入政府采購集中采購目錄以內或采購限額標準以上的貨物工程和服務，必須實行政府采購；對預算內資金實施政府采購的，須經政府采購零余額賬戶實行財政直接支付，嚴禁單位擅自采購和將財政直接支付項目轉化為財政授權支付資金，或先行采購后補辦手續的行為；對有條件進行直接支付的，如集中結算的水電費、印刷費、辦公費等，可向財政相關業務科室提出“直接支付申請”，經審批后由集中收付中心直接支付到供應商。二是加強單位固定資產核算管理。對集中收付中心返還的采購結算后的財政性資金余額，要及時返還財政沖減預算指標，對不及時返還的，財政部門要在下年度預算中直接扣減經費。

3.5 強化單位遵紀守法意識，提高財會人員理財水平

一是建立健全各項資金管理制度。定期實行自查和對直屬單位監督檢查，促進相關責任主體認真履行職責，依法依規理財。二是加強預算單位報賬對賬管理。每月至少報賬一次，確保及時、準確反映預算單位每月收支情況；對不及時報賬的，給予停撥經費處理；嚴格執行定期對賬制度，各單位要按國庫集中支付要求，設立收支輔助賬，定期與市財政相關科室、集中收付中心對賬。三是提高單位財務管理人員理財水平。各單位要設置專職財會人員專門負責財務管理工作，并強化對財務管理人員培訓及任職資格審查管理。endprint