供電公司成本費用預算精益化管控的思考

牛倩

摘要：根據公司財力集約化總體思路和相關工作要求，為深化供電公司財務資源統籌調控能力，建立科學高效、規范有序的預算精益化管理體系，保證成本費用均衡、規范入賬，本文主要分析供電公司成本費用預算管理現狀，思考發現其過程相關問題并提出部分解決措施，以全面預算管理為抓手，以提質增效為核心目標，推動成本預算管理轉型提升，實現發展速度、質量、效益的全面提升，使資源分配與生產經營的實際需求相適應，適應企業效益增長和長遠發展。

關鍵詞：精益管理；零基預算；規范入賬

成本費用預算管理，是指企業生產經營過程中，對生產成本和費用各開支項目組織的事前預算、事中控制、事后檢查、分析和考核。推行成本費用預算精益化管控的根本目的是解決什么部門在什么時間干什么，并保證有效實施。在管理提升過程中，總基調是全力確保完成央企“保增長”政治任務，公司上下迫切需要轉變經營理念，圍繞提質增效核心目標，切實增強成本意識和效益意識。落實到預算管控上來說，就是要進一步解放思想，勇于創新，以問題為導向，深入開展預算專業診斷，找差距，明不足，定舉措，堅持在發展中破解發展難題，真正建立起一套有效的全面預算管理體系。

為此，公司通過對運檢、營銷、科信、人工成本及管理費用等費用的業務執行、費用入賬過程進行分析，按照計劃下達、預算發布、項目審定、物料（服務）申報、招標與合同簽訂、業務履行、費用入賬的作業規律，對各類成本費用的管理環節深入分析，將各業務環節出現的問題認真分析，明確規定不同業務環節合理的執行期限。對于較難合理確定標準成本定額的日常運營費用的預算管理，例如物業管理費、房屋租賃費、抄表服務費等采用“零基微差”管理法。充分發揮一體化信息平臺優勢，將各環節要求固化到信息系統中，實現成本費用入賬的事前提醒、事中跟蹤和事后評價，提高成本費用管理的針對性和有效性，提升成本費用的精益化管理水平。

一、當前成本費用管理現狀

（一）成本費用測算方法不精確

目前，公司成本費用管理仍然實行粗放式管理，成本管理缺少業務控制。過程管控不足，預算缺乏全面的編制。只注重成本費用事后管理，而忽視對成本的事前控制，沒有認識到全面預算對企業的重要性，這與企業追求利潤最大化的目標相悖。

（二）內部控制機制不健全

通過對流程控制進行梳理，初步認識到成本費用內部管控流程管理細節和控制節點不全面。流程斷點背后深層次的原因是縱向管控不完善，并急需對現有流程的效率效果完善。內部控制機制不健全直接影響成本費用管理粗略，效益低下。

（三）預算執行過程調整需進一步規范

公司預算分析只是將執行情況與計劃簡單羅列，沒有對其進行定量分析，不能將預算執行情況與實際經營狀況相聯系，分析廣度需要進一步擴展。預算執行結果及考核過程不能完全反映每個部門的實際情況，減少了考核可信度。預算外開支相應程序履行不夠規范，實際調整工作不及時，導致預算失真。

二、如何精益化成本費用預算管理

（一）成本預算“零基微差”管理法

即在預算編制時運用零基預算的方法確定成本預算指標，提高指標的準確性，并在此基礎上以預算執行“微偏差”為目標，通過強化控制措施，將預算執行偏差控制在合理范圍內，重點加強偏差分析，促進成本預算管理不斷優化。“零基微差”管理法主要應用于較難合理確定標準成本定額的日常運營費用的預算管理，例如物業管理費、房屋租賃費、抄表服務費等。目標是提高標準成本管理的實用性和適用性，克服傳統增量預算可能導致資源分配與真實需求不完全匹配的缺點，進一步提高成本費用預算指標的科學性、合理性和準確性，減小預算執行偏差，促進企業資源分配更加科學、合理，成本管理更加精益、高效。具體操作可分為四步：

1.收集需求

由業務部門在公司總體預算目標和框架內提出具體費用預算方案，在方案中必須詳細說明提出項目的目的、性質、作用，以及需要開支的費用數額。

2.摸清底數

針對各部門提出的費用需求進行充分調研。摸清各項具體業務活動的實際成本支出情況，是合理確定費用標準、實行零基預算的前提。

3.案分析

根據調研掌握的情況，預算管理人員對需求方案進行深入分析討論。具體分析原則和方法根據費用特點有所不同，通過區分輕重緩急的項目序列形成可供決策的備選方案。

4.審議決策

將上述備選方案提交預委會審議，由預委會根據當年成本預算指標額度和預算整體安排情況確定最終方案。

（二）建立“四道防線”內部控制工作機制

1.執行防線

建立標準業務流程、風險提示、控制措施，確保執行層能有效識別具體業務執行中存在的關鍵控制點，通過查對流程、制度等管理標準，及時改進崗位授權等具體控制措施。

2.溝通防線

發揮運營監控中心職責，設置考核類、管理分析類、日常監控類指標，實時通報具體業務執行進度、效果，確保管理層、相關職能部門能及時發現有關管理缺陷。

3.監督防線

運用審計、安監、監察、財務稽核等公司內部監督力量，明確過程參與具體業務監控的時間、方法、措施，消除管理缺陷與合規性風險。

4.評價防線

借助公司經研院及外部中介機構，定期評價公司內部控制體系總體框架的有效性，審核具體業務執行部門、溝通部門、監督部門的執行遵從度，實現內部控制體系持續改進。

（三）拓展分析層面，規范業務預算調整

嚴格應用零基預算等方法編制預算，采取“提前準備、集中編報”的手段；推行月度滾動預算管理工作機制、推行業務預算分析通報機制，理順預算外支出規范調整工作流程，通過“以月保季，以季保年”的方式，引導各部門做好預算執行分析，及時對“電量、電價、可控費用、項目預算”等重點指標的執行情況進行預警；建立導向清晰的預算考核評價體系，依托業績考核實現縱向評價、依托同業對標實現橫向評價，突出過程考核與結果評價并重，充分利用管理對標手段，強化預算過程管控，協同專業部門，依托企業負責人月度業績看版和同業對標季度通報機制，傳導考核壓力，引導各部門和員工更加關注經營績效的完成過程。

以上措施能夠有效促進成本預算指標更加切合實際，各種預算控制手段的加強有利于預算硬性約束進一步強化，預算執行效率進一步提高。特別是“零基微差”管理法可以促進了公司資源分配更加科學、合理，成本管理更加精益、高效。通過預算管理與“五大”體系建設配套的高效銜接，預算集約調控能力能夠進一步提升。

參考文獻：

[1]張曉霞.供電企業如何加強成本控制[J].會計之友，2008（11）：57-58.

[2]崔云江.企業加強成本管理的實施策略[J].財務與會計，2009（04）：53-54.

（作者單位：國網北京房山供電公司）endprint