企業所得稅匯算清繳稅務風險分析及防范對策

張艷

摘要：隨著我國經濟的迅速發展，企業在市場中的競爭也越來越激烈，因此，為了有效降低企業成本，幫助企業實現最大化盈利，文章將從企業所得稅繳納方面著手，對稅務匯算清繳中的稅務風險進行分析，并提出相應的應對策略。

關鍵詞：企業所得稅；匯算清繳；稅務風險；防范對策

一、概述

企業每個年度的稅務匯算清繳主要需要經過匯總計算、提供證據材料，多退少補多個步驟，且隨著經濟的日益發展，企業所得稅匯算清繳的難度也大大增加，企業需要專業素質更高、更具專業性的人才來從事相應的稅務處理工作，同時，為了更好的提高稅務處理工作的效率和水平，企業需要及時的把握相關的稅務政策，及時了解稅務政策的變化。

二、企業所得稅匯算清繳工作中的稅務風險分析

我國企業在繳納清算所得稅時需要承擔企業稅負增加、繳納稅收滯納金和接受法律懲處這三個風險問題。

（一）無法享受稅收優惠政策

企業在對稅務所得稅進行匯總清算時，主要有兩個方面的目的，一個是盡可能的避免企業遭遇不必要的稅負風險，降低企業的稅務風險，一個是為了保證企業可以最大程度的享受稅務政策優惠。但在具體的實施過程中，我國企業普遍存在著對稅務政策認識不足等問題，因為企業對稅務的優惠政策未能及時的把握和了解，從而導致企業錯失了享受稅務政策優惠的機會，增加了企業的稅務負擔。除此以外，企業稅務工作人員的操作失誤、未對優惠項目單獨核算也是導致企業無法有效享受稅務優惠政策的一大原因。

（二）繳納稅收滯納金和罰款的風險

根據相關的研究數據表明，目前來說，我國很多企業在稅務政策的認識方面都存在著偏差，主觀認識因素再加上客觀因素，企業在繳納所得稅時很容易出現稅額不足甚至是某種稅務未繳納的情況。這樣的操作性失誤將會為企業未來的發展埋下稅務風險隱患，一旦企業稅務面臨稅務機關抽查、清查時，稅額繳納不足或稅務未繳納完全的企業需要根據我國的相關稅務法律法規，繳納一定數額的罰款，在補交稅款的同時，還需要繳納相應的稅務滯納金，大大增加了企業的成本，甚至將會對企業的形象造成惡劣的影響。

（三）面對法律懲處的風險問題

企業在繳納稅務的過程中，很容易產生僥幸心理，在進行所得稅匯算清繳時采用非法甚至是違法行為來減少應交稅額，甚至是出現逃稅、偷稅行為，例如，企業在對應稅收入進行登記時，少登記、不登記或者增加成本費用支出項目，這些降低企業稅負的方法都會讓企業在未來的發展過程中面臨較大的稅務風險，一旦東窗事發，稅務機關將會對企業進行嚴厲的處罰，輕責承擔行政責任，重則甚至需要承擔刑事責任，不但會影響企業的信用，還會加大企業資金損失，甚至使企業面臨破產風險。

三、加強企業所得稅匯算清繳措施分析

總的來說，企業在清繳匯總所得稅時會面臨企業稅負增加、面對法律懲處以及需要繳納稅收滯納金這三種風險，這三種風險的存在將會降低企業清繳匯算工作的工作效率，并影響工作的質量。同時，企業所面對的這三種風險除了會使企業面對較大的稅務風險之外，還會影響企業其他工作的正常運行。因此，為了盡可能的降低企業在匯算清繳工作的稅務風險，提高企業的工作效率，保證企業的正常發展，企業主要可以從以下的幾個方面著手。

（一）構建完善稅務風險的防范控制系統

稅務風險的防范控制系統不僅可以幫助企業更有效的避免稅務風險，降低企業在稅務方面的損失，還有利于企業未來的順利發展。當然，企業在構建完善相關的稅務風險防范控制系統時，需要以自身的實際情況為主要參考因素，并以企業自身的稅務風險管理的具體要求和企業的戰略目標為基礎，盡可能的合理的設置企業的稅務管理機構，合理分配企業的稅務管理人員，保證權責的明確。同時，在完善稅務風險防控控制系統時，企業應該要對風險系統的內容進行具體的細化，其中包括費用、各項收入以及成本等。除此以外，企業需要保證監管部門的權威性和獨立性，建立科學的獎懲制度，提高員工的工作積極性。

（二）積極發揮稅務風險管理組織系統的作用

有效規避所得稅清繳匯算風險的關鍵是積極發揮稅務風險管理組織系統，具體來說，根據企業的實際情況、戰略目標和具體的發展特點來完善稅務風險管理系統，以責任制為基礎，配套相關的所得稅清算崗位，并配備專業的稅務風險管理人才，及時的發現風險、分析風險、并提出相關的風險防范措施，積極發揮稅務風險管理組織系統的作用。

（三）對企業的稅務風險進行定期的評估和檢測

就目前來說，企業主要按照年為單位對所得稅進行匯算清繳，其所得稅主要涉及到整個企業在近一年中費用、收入、稅金、損失以及成本等方面，因此，為了保證企業的順利經營，及時規避企業在經營發展中的風險，企業需要定期對稅務風險進行評估和檢測，及時的了解企業在各個階段、這一年度的發展經營狀況，并充分發揮企業組織機構的真正作用。同時，企業對稅務進行評估和檢測的具體周期還需要根據企業實際的發展特點變化、經營項目變化和戰略目標變化來進行具體的調整，從而及時了解企業在發展過程中的問題，順應經濟的發展形勢，盡可能的規避企業稅務風險，發揮企業稅務組織機構的最大價值。

（四）加強企業員工的素質培訓，提高員工的專業技能

經濟形勢的變化，企業所得稅清繳匯算的難度也大大增加，因此，為了保證企業所得稅清繳匯算工作的效率和質量，企業應該要盡可能的提高對相關工作人員的素質要求和專業技能要求，而對于企業現存的工作人員，企業可以以頭腦風暴、專家講座的方式來提高企業的專業素質，這不僅是降低企業稅務風險的關鍵，更是保證企業正常運營的關鍵。在對員工進行培訓時，需要關注以下的幾個方面：首先，要提高員工對稅務知識的認識，堅持依法納稅、依法繳稅的正確觀念，同時提高員工學習的自覺性，及時學習現有的國家稅務法律法規，及時掌握國家稅法的變化情況，明確企業自身的稅務權利和義務，盡可能的降低企業稅務風險。其次，要提高企業員工的專業技能，有條件的企業可以聘請稅務專家定期對企業員工進行技能培訓，提高員工的專業技能和專業知識，企業員工除了需要掌握稅務處理技能之外，隨著電子計算機技術的普及，企業稅務管理信息平臺的建立，企業員工還需要掌握相關計算機技術和會計、財務技術等。

（五）強化與國家稅務機關溝通與聯系

在規避企業所得稅匯算清繳風險的過程中，加強企業與國家稅務機關的日常溝通、聯系也是非常重要的一個環節，企業與國家稅務機關聯系的緊密，可以幫助企業及時解決其稅務清繳、匯算過程中遇到的各個問題，更有利于企業尋求稅務機關的幫助，從而降低企業自我操作的錯誤率。同時，企業與稅務機關關系的緊密，還有利于企業及時了解稅務政策的變化情況，及時的掌握最新稅務政策的精髓，企業員工可以對稅務政策有一個正確的認識，加強企業員工處理稅務的操作方法的正確性，從而避免企業因為對制度的不了解、或者是對制度的錯誤性了解而導致企業在未來經營發展中面臨較大的稅務風險。

（六）涉稅簽證事宜工作聘請中介機構

為了降低企業在稅務處理的成本，提高企業稅務處理的科學性，企業在處理涉稅簽證等相關項目時，可以聘請更專業、更有經驗的中介機構，企業委托中介機構來處理涉及簽證項目，來保證工作質量。提高工作效率的同時，降低企業成本，實現企業盈利的最大化。當然，企業在選擇中介機構時也需要慎重考慮，選擇稅務簽證業務經驗更為豐富、信譽更高、更專業的中介機構，例如注冊稅務師稅務所，并在簽證委托協議時，企業需要在協議中明確標注對處理這類項目的具體要求，以嚴格遵循法律法規為基礎，以依法履行職責為重點。

總而言之，企業在對所得稅進行匯算清繳時，不可避免的會面對相應的稅務風險，這些稅務風險是不以人的主觀意志為轉移的，因此，對于我國大多數的企業來說，企業為了實現稅務風險的有效規避，企業需要及時發現稅務匯算清繳中的問題，及時采取相應的解決措施，嚴格規范匯算清繳工作行為，建立相關的風險防控控制系統，提高企業員工的專業素質技能等。

參考文獻：

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[2]袁力.企業所得稅匯算清繳稅務風險控制措施探討[J].管理觀察，2016（13）.

（作者單位：杭州拱宸財務咨詢有限公司）endprint