營改增對交通運輸業的影響及對策研究

【摘要】營改增是黨中央、國務院為了消除營業稅重復征稅，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，對交通運輸業產生的巨大的影響。本文首先對現階段營改增的實施對交通運輸業產生的影響進行了簡要分析，并對應采取的對策進行了深刻思考。

【關鍵詞】營改增 新形勢 影響分析 對策思考

營改增的實施進一步完善了我國的稅收制度，有效避免了營業稅重復征稅的問題。通過營改增，交通運輸企業在運營過程中產生的大部分設備費用都能夠參與抵扣，不僅提升了企業的工作效率，也能夠促使企業及時進行設備更新，增強了交通運輸業自身的核心競爭力。除此之外，營改增也使交通運輸企業的運營方式逐漸產生變化，各企業間的聯系更加緊密，大幅拓展了交通運輸業的市場范圍，對交通運輸行業的未來產生了深遠影響。

一、現階段營改增的實施對交通運輸業產生的積極影響

營改增的實施有利于完善我國的稅收制度，有利于增強交通運輸業的綜合實力，能夠促進交通運輸市場盡快完成經濟增長方式的轉變。

（一）利于運輸企業進行技術改造和設備更新

軌道交通行業的前期建設投資成本大，大量資金都投放在購買大型設備及構建不動產這兩方面。營改增之前，構建不動產不能用于抵扣增值稅稅額。然而，在“營改增”實施之后，營業稅變為增值稅，交通運輸業納稅人就具有了增值稅抵扣資格。在交通運輸企業購進多樣運輸設備的過程中，具有可抵扣性的增值稅進項稅額可以自然產生，大大降低了交通運輸企業的稅負及運營成本。軌道交通企業可以利用降低的成本及時引進先進的建造技術與設備，降低軌道企業運營資源消耗，利于軌道交通企業提升建設質量與效率。

（二）使企業的運營成本降低、營業利潤上升

在“營改增”政策實施之前，交通運輸企業計算的成本費用按規定不能夠進行抵扣，但在改革之后，軌道交通企業如果被認定為是增值稅一般納稅人，可以選擇適合自身的一般計稅方法或者簡易計稅法，部分成本費用可以得到相應的抵扣。與改革前相比，不含稅的生產成本購進金額可以計入“主營業務成本”當中，隨著交通運輸企業的抵扣比例上升到一定的程度時，“營業成本”或者是“期間費用”部分的數值自然就會降低，從而使企業的運營成本降低、營業利潤上升。

二、現階段營改增的實施對交通運輸業產生的不利影響

營改增對交通運輸業產生的影響是多方面的，在其帶來積極影響的同時也帶來了一些不利因素。交通運輸企業應該認真思考、嚴肅對待，爭取將不利因素的影響降到最低。

（一）中小企業稅負減輕，大型企業稅務負擔加重

營改增后，3%的營業稅改為11%的增值稅，設備維修收入繼續繳納的增值稅稅率仍保持為17%。對于投資、建設都比較集中的軌道交通業來說，企業很可能被迫面對稅負不降反增的風險。另外，企業的實際狀態不同，可能面對的問題也會存在差異。首先，對于資源開發、建設、運營于一體的小型軌道交通企業，企業總部負責在匯總進項與銷項之后對增值稅進行繳納。在這一過程中，可以抵扣的進項稅比較多，能夠使軌道企業的稅負降低。而對于軌道建設、運營及資源開發模式相分離的大型軌道交通企業來說，通常增值稅由運營企業進行單獨交納，能夠獲得增值稅進項稅的項目比較少，與營改增政策頒布之前相比，稅負并不會出現大幅度的變化，反而存在稅負壓力增長的可能性。

（二）財務人員能力不足，企業會計核算存在困難

在“營改增”政策實施之后，與之前相比交通運輸企業的納稅環節產生了一些變化。過去，軌道交通企業單單征收營業稅，稅種的計算方法單一，未涉及繁瑣復雜的進項抵扣的問題。在軌道交通企業開始征收增值稅之后，企業的財務工作人員必須認真核對各種增值稅的發票是否符合抵扣條件，不光加大了財務工作人員的工作量和資源管理成本，也對財務人員的學歷及專業化的財務能力提出了更高的要求。而現階段還難以保證交通行業的所有財務人員都能夠充分正確的理解營改增的各項條款，這也成為了一個非常不利的影響因素。除此之外，由于計算支付成本、收入確認的方式發生了變化，企業的會計核算方式也必須隨之進行合理調整。交通運輸企業固有的財務管理體系無法滿足稅制變化的要求，加大了會計核算的難度。

（三）財務風險大大上升，降低了企業核心競爭力

目前，交通運輸業的市場秩序還不夠穩定，運行機制和制度體系還不夠完善，這給企業合理利用營改增政策帶來了困難。交通運輸業是資金密集型企業，不規范的市場狀態使得交通運輸業經常難以獲得增值稅的發票，無法滿足增值稅嚴格的規定。這不僅無法發揮出營改增的積極作用，抵扣額度的降低反而增加了交通運輸企業的財務風險。另外，人為罰款現象也呈不斷出現，影響了企業的盈利水平和利潤空間，降低了企業的核心競爭力，對企業的長遠發展十分不利。

三、關于交通運輸業面對營改增應采取的對策分析

營改增完善了我國的稅收制度，改善了重復征稅的問題，有利于經濟市場的穩定和企業的長遠發展。交通運輸企業應該盡快解決不利因素，真正發揮出“營改增”的作用。

（一）完善財政補貼政策，促進企業進行稅務改革

交通運輸企業的狀態既有共性又有其自身的特性，不同的企業經營規模不同受營改增的影響也不同。對于目前運營規模比較小的軌道交通企業來說，營改增的實施可以給企業帶來能多的收益，因此短時間內不需要改變現有的稅率。但是，對于大規模的軌道運輸納稅人來說，企業運營的方方面面都會使稅負累加、總納稅額提高。首先，政府應當針對不同規模的軌道交通企業細化稅率的劃分規定，適當降低大型企業的稅率。其次，政府應針對軌道交通業的行業特點提供更多的問題咨詢服務，爭取解決在短期內容易忽視的細節問題。最后，軌道交通企業自身也應該設立針對營改增的專項工作組，保證能夠及時發現企業在處理營改增問題過程中的不足，加快稅務改革的步伐，以適應新政策的要求。endprint

（二）提高財務人員素質，推行電子發票管理方式

隨著電子技術的不斷進步，如今我們完全可以通過電子網絡來完成繁瑣的稅收工作。企業在過去很長一段時間內一直都在使用紙質發票。一方面，電子發票相比于紙質發票在印刷成本和時間成本方面有較大的優勢，同時采用電子發票提升的政府的服務水平。另一方面，電子發票的使用也對財務工作人員提出了更高的要求。政府的稅務機關及交通運輸企業的財務人員都必須具備熟練運用電子技術的能力。管理者應定期進行業務培訓，使其充分了解增值稅管理的要求，提高財務人員的業務能力。加大對財務人員的考核力度，使其盡快熟悉電子發票的使用方式，為財務管理方式的改革提供一個良好的保障，使軌道交通企業能夠將一系列的稅務管理要求落到實處。

（三）優化相關服務制度，使營改增政策更好運行

目前，營改增的實施還是在短時間內給部分企業帶來了一些不利影響，政府應該急需出臺相關輔助政策，推動營改增政策更平穩的運行。第一，進一步優化稅收比例。根據當前各企業面對營改增所反映出的狀態，合理的調整增值稅比例，適當降低交通運輸業的稅率。第二，進一步擴大規定中的可抵扣范圍。油費、職工薪酬和過路過橋費作為交通運輸業最主要的成本，在實際操作中實際很難取得增值稅專用發票，抵扣額較理論相比就減少了很多。因此，在再次充分論證之后可以將保險費等項目也納入可抵扣范圍內。第三，政府應該增加多條營改增專項的服務、咨詢通道。幫助企業真正了解“營改增”，及時解決交通運輸企業在實施營改增政策時遇到的各類新問題，拖動營改增政策更好的發展。

四、結語

營業稅改增值稅是政府為了避免重復增稅、減輕企業納稅負擔、穩定市場秩序、優化企業結構所推出的稅收政策。雖然從當前情況來看，“營改增”的實施增加了大型交通運輸企業尤其是軌道運輸企業的納稅負擔、給財務工作帶來了困難。但從長遠的角度來說，營改增能夠優化交通運輸業的產業結構。企業應當緊緊抓住“營改增”這一機遇，爭取創造出更大的利潤。

參考文獻

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作者簡介：段世泉（1980-），男，江蘇豐縣人，徐州市城市軌道交通有限責任公司審計部，會計師，大學本科學歷，研究方向：財務管理。endprint