加強高校財務預算管理的研究

陳煥新

摘要：高校財務預算管理的質量關系到學校教育事業的可持續發展和戰略目標的實現。如何提高預算管理質量，充分發揮預算管理作用，是高校普遍關注的現實問題。本文圍繞財務預算管理實踐中存在的預算管理組織體系、全面性與科學性、管理粗放和績效評價方面存在的問題進行了分析，從預算管理組織體系、編制模式、預算精細化及強化績效評價功能四方面提出了管理的粗淺建議。

關鍵詞：高校；財務預算；預算管理；績效

高校財務預算管理貫穿于高校財務活動的全過程，是做好高校財務管理工作的前提，其工作質量關系到學校教育事業的可持續發展和戰略目標的實現。在當前教育事業經費供求矛盾仍十分突出的形勢下，如何進一步加強財務預算管理，不斷提高預算管理質量，充分發揮預算管理作用，是高校普遍關注的現實問題。本文作者就財務預算管理實踐過程中遇到的主要問題進行分析，就如何加強預算管理提出了粗淺的認識。

一、高校財務預算管理存在的主要問題

（一）預算管理組織體系不健全

我國高校財務管理一般是實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，規模較大的高校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制。統一領導指的是在統一政策的指導下，將整個學校的全部財務收入和支出列為預算管理對象，實行統一的財務預算管理；集中管理是指在學校的統一領導下，由學校集中進行預算的編制、執行、控制、調整、分析和評價的管理，從而形成財務決策權的集中、財務管理執行的集中；分級管理是指在學校統一領導下，根據事權與財權相結合的原則，授權二級單位相應的財務管理權。高校財務預算管理作為其財務管理的重要組成部分，目前財務預算編制上也是遵循這種體制運行，普遍采用“自下而上、上下結合”進行了“二上二下”預算編制過程。但現實情況卻是，這種過程往往流于形式，名義上采用了“自下而上、上下結合”方式，事實上涉及到財務預算編制，基本上是財務主導，有關職能部門和各二級單位參與主動性不夠，預算的形成過程沒有全民參與，沒有充分溝通，沒有廣泛論證，導致最終形成的財務預算難以充分發揮其規劃作用、監控作用和績效評估作用。

（二）預算缺乏全面性、科學性

學校財務預算編制是高校計劃中的重要一環，編制預算的前提是進行戰略分析，通過戰略分析提出學校發展的長短期目標，考慮重大事件，將學校的資源進行詳細安排。當前的普遍現實情況：一是無論是高校領導層還是財務部門，普遍只重視財務收支預算，不重視資本預算，忽視了資金預算，預算缺乏全面性。在全校范圍內沒有全面統籌安排，常常會出現各單位都在競相采購同類資產，比如采購同類大型固定資產、軟件等，結果造成學校整體大量資產閑置、浪費。資金的使用也沒有做出預算安排，常常財務賬上有錢就付，以致學校總體發展規劃與財務資金供求脫節，不利于學校整體規劃的實施，不利于學校有限資金效能的發揮。二是在財務預算的編制過程中，思想守舊，憑經驗，以歷史的情況作為評判現在和未來的依據，沒有充分結合當年事業發展目標和任務的有關標準定額編制，加上編制的預算缺少一定的彈性，各職能部門在經費使用上自主性不夠，從而使預算與實際差異較大。

（三）預算收支管理粗放

主要表現在：一是收入預算重視不夠，學校層面的各類事業收入測算不準，往往與實際收入數存在較大差異；另外，收入預算的涵蓋范圍不包括各部門的結余資金、單位創收留成資金和有關單位管理費提成結余資金，也是不合理的。二是編制支出預算粗放，尤其各職能部門在編制項目預算時，項目開支內容籠統，缺少可行性分析，搞估計預算，仍存在“頭戴三尺帽、不怕砍一刀”的現象，導致預算管理粗放，效能低下。三是各單位創收留成和有關管理費的提成結余資金，雖然沒有支出預算安排，但事實上卻是作為各單位的“萬能”經費在使用。

（四）預算的績效評價作用重視不夠

據調查，目前高校普遍沒有形成完整的預算績效評價體系，人手少是原因之一，但關鍵在高校領導重視不夠。在現階段高校預算績效考評工作中，各高校主要只對財政專項進行了績效考評，這也是為了落實財政部門的要求，對校內預算項目進行的績效評價的不多。即便在對項目進行預算績效考評的過程中，評價內容也是缺乏廣度和深度的，一般項目只需準備績效情況表，編寫績效總結報告。在評價方式上，也只對一些問題做是與否的回答，用定性的方法考核支出內容的合規性，并沒有對項目投入和產出做出詳盡的定量分析。

二、加強高校財務預算管理的建議

（一）健全預算管理組織體系

預算管理是將高校的發展目標定量化，并通過有效地配置和使用學校資源來實現學校發展目標的過程。因此，要做好預算管理工作，首先要在高校內部建立科學的組織體系和規范的管理制度。一是設立學校預算委員會。要實現學校預算管理的規劃作用、監控作用和績效評估作用，必須設立具有相對獨立性和權威性的預算管理委員會。該委員會主任由校長（或分管財務的副校長）擔任，成員由學校財務、規劃、人事、教務、科研、基建、總務等職能部門負責人和專家代表組成，向學校最高決策層負責，委員會負責擬定學校的預算政策，指導預算編制工作，對各單位上報的預算進行審核與修正，監控預算執行并對預算執行結果提出考核和獎勵意見。二是明確預算單位責任。在目前預算編制和管理控制的基礎上，將管理責任和權限同時下放到各職能部門，形成新的預算內部控制模式，使各職能部門在預算資源的分配方面擁有廣泛的自主權，這將有助于改進預算執行過程的配置效率。三是完善預算管理制度，包括預算編制和審批程序、預算的調整、預算執行情況分析及預算的績效評價等，構成學校內部預算管理體系，實現高校預算的制度化管理。

（二）創新預算編制模式

一是采用“成本效益”法分析、論證部門預算。預算管理委員會要對各職能部門申報的項目預算書，進行認真的分析、測算、評價，可視情況選擇項目質詢論證或邀請專業中介采用“成本效益”分析法進行評估，最終確定項目預算。二是加強項目庫管理，科學編制項目預算。根據學校發展戰略目標，結合學校事業發展規劃，建立1-2年的“項目滾動庫”。在項目庫管理過程中，一方面要加強項目的前瞻性和可行性論證，通過對項目的量化分析，從源頭上保證預算執行，提高資金使用效率；另一方面，按照學校建設的需要對項目進行輕重緩急排序，優先安排重要且急需的項目。三是保持預算適當彈性。彈性預算是基于彈性業務量編制預算的一種方法，在一定程度上可避免對預算的頻繁調整。比如學校后勤管理部門，盡管編制預算時各方面的任務已作了充分考慮，但每年總會有一些無法預料的任務（比如搶修等）需要增加支出。如果在編制年度預算時，給職能部門預留一個統籌掌握的預算經費額度，這個問題就可迎刃而解。當然彈性預算額度的使用，仍然需要按照項目管理的程序履行審批手續。endprint

（三）全面實行預算精細化管理

高校財務管理的精細化應從預算編制的精細化推進。一是編制全面收支預算，收入預算方面除了學校層面統籌管理的事業單位各類收入外，還應將單位創收留成資金、有關單位管理費提成資金和項目結轉資金及結余資金，按不同方式納入預算收入管理。同時，也要相應將各單位所有支出，全部納入預算支出管理。二是對人員支出預算實行定編定員定額管理，基本公用支出實行統一指標量化管理，使各單位編制預算支出有標準可依，管理規范，盡減少預算安排的人為因素。三是加強固定資產、無形資產等資產采購的統籌管理，在盤活學校現有存量資產的基礎上，本著“勤儉節約”的原則，科學合理地編制資本預算。四是根據當年的事業任務和各個時間段資金的需要量，在充分考慮資金成本的基礎上，統籌編制資金預算，實現資金的最大使用效益。

（四）強化高校財務預算的績效評價功能

2015年，國家新《預算法》已經公布實施，對于預算管理提出了新的要求，強化財務預算的績效評價是必然趨勢。由學校預算管理委員會把財務預算編制和預算績效考核統管起來，有助于預算管理委員會及時發現問題，糾正偏差。在高校預算管理的績效考核過程中，要堅持強調以效益為宗旨，以目標管理和部門預算為支柱，通過對執行情況與預算制定的目標進行對比和分析，構建起效益分析框架和績效預算管理運行模式。對于預算執行好的單位和部門，在總結和推廣經驗的基礎上，給予獎勵，對于預算執行較差的，要查找原因，敢于問責。只有這樣，才能促使資源配置機制的轉變，充分發揮預算的管理作用。

三、結束語

加強高校財務管理，首先必須搞好財務的預測、決策。加強高校財務預算管理，關鍵在于如何提高預算管理質量。本文圍繞財務預算管理實踐中存在的預算管理組織體系、全面性與科學性、收支管理粗放和績效評價方面存在的問題進行了分析，從預算管理組織體系、編制模式、預算精細化及強化績效評價功能四方面提出了管理的粗淺建議。

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（作者單位：南方醫科大學財務處）endprint