淺析企業內部控制及其內部審計

孫琪

[摘要]隨著經濟的發展，市場經濟體制改革的深化，市場競爭越來越激烈，企業競爭壓力逐漸加劇，企業面臨著經營地點分散、控制權利層次增多、控制跨度增加等難題。同時企業內部控制問題日益凸顯，一些經營風險與財務風險越來越大。雖然我國已開始注重內部控制建設，但在內部控制不斷發展的過程中仍然存在著一些問題。因此企業必須建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制，加強監督和控制，增強會計基礎工作，避免信息系統失真，建立并完善有效的法人治理結構和治理機制，進一步提高企業的競爭能力，提高經營效率。

[關鍵詞]現代企業 內部控制 內部審計

內部控制是企業行政領導在處理生產經營各項業務時相互制約的一種管理體系，是現代企業管理的一個重要組成部分，為保證企業正常經營所需要采取的一些管理措施，已經成為衡量現代企業管理的標志。內部審計是實現內部控制目標的重要手段，是內部控制系統中重要的一個分支系統，為改進內部控制提供建設性的意見，對企業各種經營活動進行獨立的評價。但是由于受各種不利因素的影響，其中所存在的問題逐漸暴露出來，本文針對企業內部控制及其內部審計存在的問題進行了分析，提出了完善內部控制制度，增強風險意識的有效措施，確保信息的有效溝通，為企業創造更大的經濟效益。

一、企業內部控制及其內部審計中存在的主要問題

（1）對內部控制制度的認識不夠，沒有完善的內部控制制度。不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，尤其在民營中小型企業非常明顯，大多數民營企業家對會計不太重視，主要依靠自己對市場的判斷能力來完成資本的原始積累。他們更加重視市場，錯誤的任務內部控制會束縛他們的手腳，因此這部分企業往往缺少有效的內部控制制度。另外，有一部分企業存在內部控制，但不夠全面，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，由于核算不實而造成會計信息失真現象非常嚴重。對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，會計人員分工中的“內部牽制”等原則并沒有建立。

（2）內部審計從業人員素質不足，缺乏有效的監督機制.我國目前有一部分內部審計人員的專業素養和結構比較單一，甚至還存在非專業人員在內部審計崗位上任職的情況，業務一知半解。尤其是中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，只有少部分人通過職業資格考試，高素質的內部審計人員數量滿足不了目前市場的需求，隨著企業的快速發展，內控制度行為主體素質低的情況越來越明顯。另外，有的企業雖然有內部審計，但沒有完全發揮出職能的作用，其主要原因是企業的監督效果不盡人意。有些人甚至利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，收受賄賂等，勢必給企業造成不可挽回的損失。

（3）內部審計職能弱化，模式設定不合理。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分，可是很多企業的管理者沒有認識到內部企業機構設置的重要性，事實上有不少的中小企業根本沒有設置內部審計機構，而是在一定程度上是迫于國家有關機構的壓力而設置的，其內部機構的設置的根本沒有從內控的監督評價出發，影響了內部審計作用的正常發揮，其職能也已嚴重弱化，企業審計獨立性差，不能正確評價財務會計信息。由于長期受傳統思想的影響，管理層通常會將內審部門直接置于管理層的某個中層職能部門，導致內審部門缺乏一定的獨立性。造成了大部分企業內審部門職能不能得到有效地發揮。

二、加強企業內部控制及其內部審計的有效對策

（1）要樹立以人為本的新觀念，建立內部控制制度，強化管理者的內控意識。企業所制定經營目標，必須依靠人的創造性工作。人是觀念創新的根本和靈魂，設置核算機制必須以人為本。因此企業要強調以人為本，其內部控制要充分發揮人的作用，充分發揮控制者積極性和創造性，促使企業內部控制達到最佳的效果。健全企業內部控制制度，強化管理，更新觀念，走出誤區。營造內部控制的良好環境，為員工建立一個管理完善的、相互激勵的工作環境。企業領導者注重內部控制，尊重員工的心理需求，減少管理者與被管理者之間的隔閡，強調溝通和管理交流，促進整個企業健康發展，進一步形成強大的企業合力。

（2）加強內部審計控制，提高審計人員的素質。現代企業應該通過內部審計制度對各級管理層的財務活動及其各項管理活動進行有效評價，保持相對獨立性，同時內部審計機構應該直接對企業最高領導層負責，確保企業經營方針的正確貫徹執行，確保企業財務會計信息的真實可靠。要切實提高財務人員的業務素質，從業人員不但要具備較高的專業素質，還要嚴格遵守職業道德規范，保持自身的獨立性能夠熟練掌握現代化的審計方法，有扎實的專業基礎。同時監督團隊和單位領導要提高對會計人員的高度重視，會計人員要實行崗位定期輪換制度，確保要持證上崗，為會計人員提供良好的工作環境。

（3）提高企業管理層對內部審計的正確認識，科學設置內部審計機構，增強其獨立性。企業管理層的思想意識對企業的發展經營有著極大的影響，經營管理者對各部門的設置、制度的制定、經營方式等要正確的認識，尤其要提高對內部審計重要性的認識，從根本上完善本企業的內部審計制度。重視對審計人員的培養，結合企業發展的實際情況建立合理的薪酬，為企業內部的審計人員提供規范化、系統化工作環境，增強工作人員對企業的忠誠度，使其更加積極主動地為企業做更多的貢獻。

三、結束語

綜上所述，現代企業的生存離不開內部控制審計的實施，要想實現全過程、全員的控制，不僅要擁有完善的內部規章制度，還要具備多角度的風險防范體系。我國內部審計逐漸向管理審計的方向轉變，包含公司的治理、風險管理、戰略決策、制度執行、組織文化等，內審的重點逐漸轉化為內部的分析和評價。建立有效的內部控制審計可以有效的避免經營運行過程中的各種不法行為，進一步實現企業各個方面和各個環節全方位、全過程的管理控制。因此，企業管理層必須樹立內部審計的意識，確保企業內部審計部門的設置保持充分的獨立性，加強對內審人員的后續教育，不斷提高會計人員的業務素質，加強專業技能，使會計從業人員明確自己在工作中的職責，提高保證其客觀公正性。保證整體經營目標的實現，最大限度的提高經濟效益。