物業(yè)服務企業(yè)預算管理的困境及對策研究

唐燕芳

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理視全面預算管理為不可或缺的一種管理方法，原因是全面預算管理是計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價功能于一體，貫穿企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要管理控制方法，是被國內(nèi)外企業(yè)實踐證明行之有效的管理手段。隨著我國物業(yè)服務企業(yè)的迅猛發(fā)展，也逐漸意識到全面預算管理的重要性，但是由于我國物業(yè)企業(yè)成長發(fā)展時間還不長，企業(yè)管理人員素質良莠不齊，對預算管理的認知缺乏深入研究，導致整體實施成效不顯著。本文首先介紹了全面預算管理的內(nèi)容和作用；其次闡述了物業(yè)服務企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)管理制度不健全問題、預算管理與實際工作結合不緊密問題、預算管理執(zhí)行監(jiān)督力度不夠問題、財務人員知識結構不全面問題；最后結合物業(yè)服務企業(yè)預算管理的特點，提出了當前物業(yè)服務企業(yè)在預算管理制定、實施、控制、考評等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的常見問題，研究探討了應對策略，從而為物業(yè)企業(yè)完善企業(yè)管理體制，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供建議。

【關鍵詞】物業(yè)服務企業(yè)；預算管理；戰(zhàn)略管理

現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理視全面預算管理為不可或缺的管理方法，原因是全面預算管理是計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價功能于一體，貫穿企業(yè)各個環(huán)節(jié)的重要管理控制方法，是被國內(nèi)外企業(yè)實踐證明行之有效的。近年來我國物業(yè)服務企業(yè)正處在高速發(fā)展階段，全面預算管理也逐步被管理者所接受，對全面預算管理體系進行了很多有益的嘗試。雖然有的企業(yè)借助全面預算管理體系，提高了管理水平，創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟效益，但是由于我國物業(yè)企業(yè)成長發(fā)展時間還不長，并且企業(yè)管理人員素質良莠不齊，對預算管理的認知有待深入研究，更很少有成功先例作為參考，致使全面預算管理實施中遇到了諸多問題，成效不顯著，出現(xiàn)了困境，迫切需要進一步探討研究，形成解決辦法。

一、全面預算管理的實質與效用

1.全面預算管理的實質

全面預算管理的實質是依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營目標，在未來一定時期內(nèi)，通過對各種經(jīng)營活動以及相應的財務結果進行全面的預測和科學的籌劃，合理分配使用企業(yè)的各項資源，實時監(jiān)督分析預算執(zhí)行過程，及時評價反饋預算執(zhí)行結果，并以此指導企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。而預算管理的“全面”則體現(xiàn)3個方面：應全面覆蓋企業(yè)業(yè)務范圍、應全體人員共同參與、應全流程跟蹤。

全面預算管理可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過全面預算得以落地和量化，預算管理體系的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價過程既是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)過程，形成邏輯統(tǒng)一整體，通過預算不斷的實施和優(yōu)化確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，對于任何偏離戰(zhàn)略目標的事件進行及時的控制、反饋和調整。

通過全面預算管理，一方面企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標的要求，對有限的資源進行科學、合理的分配，最大限度發(fā)揮企業(yè)資源的價值，產(chǎn)生最大的效益；另一方面采用基于全面預算管理的評價考核機制以及獎懲制度，可以有效的激勵員工從企業(yè)的整體利益出發(fā)，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，追求高的收入增長和低的成本費用。

2.全面預算管理的效用

（1）可以推進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行和企業(yè)價值最大化。全面預算管理編制、執(zhí)行、調整、考評的根本依據(jù)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。為了實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標，就必須按照制定好的預算管理目標，參照一致的原則和全員全方位的原則，統(tǒng)一籌劃，使企業(yè)各部門明確具體的工作目標。預算管理作為計劃目標具體數(shù)量化的一種工具，不僅把企業(yè)一定時期的經(jīng)營總體目標明確化，而且也把各個部門的具體工作目標以及努力方向明確化，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供了一個全面的實施框架。預算管理的具體實施可以將企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標分解成每個階段每個層次，甚至每個職工，體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動方案的有效統(tǒng)一，從而將抽象的戰(zhàn)略目標變?yōu)榭蓪嵤┑男袆又改希_保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（2）能夠協(xié)調、提高企業(yè)整體工作效率。全面預算管理是企業(yè)全體成員行動的統(tǒng)一路線，它規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員應該如何工作才能達成企業(yè)的總體目標，明確各自分工，防止各部門之間產(chǎn)生不協(xié)調現(xiàn)象，不同層級、不同部門之間預算信息的溝通，可以協(xié)調引導企業(yè)的整體活動，使得企業(yè)經(jīng)營行為井然有序，提高企業(yè)工作效率。通過預算編制協(xié)調使用企業(yè)資源，使企業(yè)資源利用率達到最優(yōu)，并通過預算的實施、監(jiān)督、分析、調整，使企業(yè)逐步實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（3）可以幫助企業(yè)防范和化解風險。企業(yè)編制全面預算管理體系時，設立了績效目標或標準，管理者根據(jù)預算執(zhí)行過程可以監(jiān)控企業(yè)的目標實現(xiàn)程度和經(jīng)營情況。全面預算管理其本質是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種手段，即預算結果本身不是最終目標，而是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標所采用的管理與控制手段，通過一系列手段對預算管理結果進行分析，識別、預測、評估與控制企業(yè)在此過程中所面臨的各種風險，及時對預算管理過程進行完善和調整，使自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡。因此，實施全面預算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法和手段，有利于防范企業(yè)風險。

（4）為企業(yè)經(jīng)營考核、績效評估提供客觀公正的依據(jù)。全面預算管理包括企業(yè)的經(jīng)營、投資、財務等一切經(jīng)營活動，涵蓋企業(yè)人、財、物各個方面，是對企業(yè)所有的資源、活動、人員進行整體編排、優(yōu)化組合，因此通過預算的運作和管理，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)運營效益。一方面企業(yè)可以根據(jù)全面預算的完成情況，找出實際完成情況與預算結果的差異所在，并具體分析差異產(chǎn)生的原因，從而制定出行之有效的解決方案，避免產(chǎn)生損失或將損失減少到最低限度；另一方面，企業(yè)可以客觀、公正的衡量每個部門、每個崗位、甚至到每位員工產(chǎn)生的效益和成本，考核結果更令員工信服，從而建立起多勞多得的獎勵機制，調動員工的主動性，激發(fā)企業(yè)活力。

二、物業(yè)服務企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及困境

1.物業(yè)服務企業(yè)管理制度不完善

物業(yè)管理由于其自身經(jīng)營活動的特點造成了物業(yè)行業(yè)的進入門檻相對其他行業(yè)來說較低，人員管理水平參差不齊，因此行業(yè)競爭較為激烈，發(fā)展不夠成熟，而物業(yè)行業(yè)在我國發(fā)展時間不長，未能在行業(yè)內(nèi)建立起一套行之有效的財務管理制度范本，正是由于這方面的制度不完整，使得許多企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動存在許多紕漏，直接影響財務預算、財務管理、財務控制。

2.預算管理體系與實際工作結合不緊密

物業(yè)服務企業(yè)在日常管理中，雖然了解了全面預算管理的重要性，并運用預算計劃、預算執(zhí)行、預算控制等功能，但由于缺乏系統(tǒng)的深入的了解，預算管理的編制只是流于形式，企業(yè)往往會使用以往的數(shù)據(jù)作為預算編制的參考，沒有充分考慮市場情況對經(jīng)營狀況的影響，以及經(jīng)營中各種突發(fā)事件的預判及控制，這種預算對經(jīng)營決策不僅沒有價值還會產(chǎn)生不良影響。

3.預算管理體系的執(zhí)行缺乏監(jiān)督

預算管理體系在物業(yè)服務企業(yè)已經(jīng)有一定范圍的應用，由于物業(yè)服務企業(yè)大多缺乏管理意識，管理體系不完善，預算管理體系實施過程中缺乏有效的監(jiān)督管理，無法及時修正、完善按照預算計劃實施過程中反映出的問題，時間越長預算管理計劃與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況偏離越大，耗時、耗力編制出來的財務預算變成流于形式的工作，執(zhí)行結果沒有參考價值。

4.財務人員的知識結構不全面

財務人員的職業(yè)知識結構不全面，職業(yè)水平的高低直接影響財務預算管理體系的實施效果，首先在編制預算管理體系時，財務人員判斷能力的強弱影響預算指標的確定；職業(yè)素質的高低也會影響到監(jiān)督預算管理體系實施的執(zhí)行情況。由于目前物業(yè)服務企業(yè)發(fā)展速度較快，企業(yè)內(nèi)部財務人員知識結構、職業(yè)技能不足的問題逐漸明顯，財務處理的技能有待進一步加強，從而制約者預算管理體系的整體編制質量、運行效果、作用體現(xiàn)。

5.預算管理體系沒有參考的范本

雖然我國目前物業(yè)服務行業(yè)企業(yè)如雨后春筍層出不窮，但是企業(yè)規(guī)模不大，市場競爭激烈，雖然紛紛運用預算管理體系，由于物業(yè)企業(yè)的運營的特殊性，預算管理體系也有其特殊的特點：預算管理的綜合性特征，使得物業(yè)企業(yè)的預算管理體系涉及的內(nèi)容較多，個體差異較大，很難形成一套行之有效的預算管理體系范本供物業(yè)企業(yè)參考，大多數(shù)物業(yè)企業(yè)摸著石頭過河，不斷探索，不斷修正，不斷前行。

三、針對物業(yè)服務企業(yè)預算管理現(xiàn)狀的對策研究

1.完善企業(yè)管理制度，健全預算管理體系

對于計劃引入全面預算管理體系的物業(yè)企業(yè)來講，要積極探索如何將企業(yè)管理制度和預算管理體系結合起來。首先需要根據(jù)自身的經(jīng)營特點，對企業(yè)運營部門、人事部門、財務部門、監(jiān)控部門的管理結構進行調整，細化各項規(guī)章制度，保障預算管理有法可依，其次，要挖掘企業(yè)人力資源潛力，利用企業(yè)資源環(huán)境，完善預算管理體系。這樣在制度的保障下，量身定做的預算體系才能長久的、穩(wěn)定的運轉起來，發(fā)揮作用。

2.加強預算管理體系的實用性

物業(yè)企業(yè)的預算管理是對自身可利用資源的合理配置的預計，是對計劃經(jīng)營過程的投入和產(chǎn)出的數(shù)量和時間等事項的具體詳細安排。因此，作為預算管理的基礎數(shù)據(jù)可以參考往期經(jīng)營數(shù)據(jù)，但是仍然需要充分考慮各項偶然因素和突發(fā)情況造成的數(shù)據(jù)偏差對預算方案實施效果的影響，避免偶然因素導致降低預算管理體系的實用性。因此，在編制預算管理體系方案時，應充分收集各項信息資料，深入了解各個經(jīng)營部門的業(yè)務流程，充分與各部門溝通運營中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，分析已有基礎數(shù)據(jù)的形成原因，結合當前經(jīng)營現(xiàn)狀，編制預算管理方案。同時物業(yè)企業(yè)的預算管理體系只有與企業(yè)的發(fā)展目標相符才能從根本上保證預算方案的有效性，進而保證預算目標的實現(xiàn)。

3.強化預算管理體系的監(jiān)督力度，優(yōu)化預算管理體系的考核制度

預算管理是全員的活動，預算主體包括上層、中層及所有員工，預算編制、執(zhí)行的過程既涉及到責任部門，又延伸細化到每一個崗位（職工），形成了一個完整嚴密的預算體系。預算管理的關鍵環(huán)節(jié)是各個責任預算部門，充分發(fā)揮部門主管的主觀能動性，對其個人的成長和公司的發(fā)展將起到事半功倍的效果。為此，企業(yè)可以在原有的管理組織結構的基礎上，設立獨立的預算督查委員會，委員會的成員應由企業(yè)的高層管理者及財務管理部門、人力資源管理部門、各業(yè)務管理部門的主要領導或骨干組成，由其專門開展預算管理體系的管控工作和溝通工作，使預算方案的編制、審批、執(zhí)行等流程都在其控制之下，使企業(yè)按照既定的預算管理方案實施，實施過程中要不斷將實際經(jīng)營數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)新情況、新問題、新風險點，實施重點監(jiān)督，從而確保企業(yè)預算管理體系執(zhí)行不走形式，不脫離實際，真正解決問題。在基于預算管理體系建立起來的考核制度的規(guī)范下，對實施結果數(shù)據(jù)進行分析、整理，以報告的形式作為考評業(yè)績的依據(jù)，考核時還應注意：第一、考評要堅持公平、公開、公正的原則，確保考核的公信力；第二、考評時要與以往數(shù)據(jù)比對，同時期同行標準數(shù)據(jù)作參考，找出預算與執(zhí)行之間的差距所在，找出原因加以分析，以備以后借鑒經(jīng)驗；第三、根據(jù)分析結果，物業(yè)企業(yè)需要提出調整修訂方案和改革措施，為之后的預算管理體系的編制做好基礎準備工作。從上面可以看出，數(shù)據(jù)是預算的成果，數(shù)據(jù)是保障預算執(zhí)行的尺子。因此，要從制度上保障數(shù)據(jù)的準確性、及時性。

4.定期開展培訓提高財務人員知識結構

物業(yè)企業(yè)針對財務人員的知識結構不全面，職業(yè)技能不高的現(xiàn)狀，首先要建立系統(tǒng)化學習機制和培訓體系，一方面要求財務人員主動自學，加入學習組織；另一方面要定期聘請專業(yè)技術人員對財務人員進行專業(yè)培訓，或者聯(lián)系社會財務專業(yè)的各種培訓機構洽談定制專項培訓課程，形成員工培訓考核機制，針對考核成績有明確的獎懲措施：對考核成績優(yōu)秀的人員要進行表彰，考核成績不合格的人員要處罰，甚至辭退。

同時，還需要加強人員的思想教育工作，提升財務人員職業(yè)道德水平。

5.倡導開設物業(yè)企業(yè)財務管理專業(yè)

物業(yè)企業(yè)在當今的市場經(jīng)濟體制下是一種不可或缺的現(xiàn)代服務形式，隨著人們對美好生活質量的不斷提高，對于生活中密切相關的物業(yè)服務質量的要求不斷提高，物業(yè)行業(yè)的深入發(fā)展也將擁有更加廣闊的發(fā)展空間。而預算管理已經(jīng)成為企業(yè)一種不可或缺的管理制度，科學的、有效的預算管理體系能夠促進企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化企業(yè)資源整合，完善企業(yè)制度體系，提升企業(yè)整體服務水平，推進企業(yè)價值最大化。財務管理人員始終是企業(yè)財務管理的重要支撐，是預算管理體系不可替代的重要組成部分，財務人員職業(yè)技能水平的高低直接影響預算管理體系的編制、執(zhí)行、分析。為此，建議開設物業(yè)企業(yè)財務管理專業(yè)，填補目前人才市場上的人才缺口，為物業(yè)行業(yè)提供財務專業(yè)管理人員。

四、結束語

全面預算管理體系在現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營中作用越來越凸顯，尤其作為物業(yè)服務企業(yè)這種新興的服務行業(yè)來講，重要作用更是非比尋常，直接關系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。因此，對于物業(yè)服務企業(yè)應結合自身實際情況并合理利用上述建議，及早建立起完善、有效的全面預算管理體系，使之成為企業(yè)經(jīng)營的指路標，企業(yè)內(nèi)部運轉有效橋梁，企業(yè)效益的有力保障，企業(yè)發(fā)展的重要工具，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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