制造企業全面預算編制分析

張琳琳

摘 要 制造企業對企業的經營狀態進行科學合理分析，進而制定可行性的全面預算編制，可以使企業財務狀況得到有效的優化，促進企業工作效率的有效提升，為企業今后的發展做戰略性的規劃，有效控制生產成本，推動企業經濟效益的良性發展。因此，本文對制造企業在全面預算編制過程中存在的問題進行了深刻的分析，進而研究出應對這些問題的有效措施，促進企業的健康長遠發展。

關鍵詞 制造企業 全面預算管理 應對措施

一、前言

對于制造企業來說，想要在社會大環境下取得健康良好的發展，在市場競爭中占據有利的位置，就必須加強企業內部管理，而企業的全面預算管理是企業內部管理中不可或缺的組成部分。因此，制造企業必須對全面預算管理工作引起一定的重視，加強企業的全面預算編制的管理工作，建立健全的全面預算編制管理體系，通過科學有效的預算編制可以很好地控制生產成本，使全面預算編制的作用實現最大化。

二、制造企業全面預算編制工作存在的問題分析

（一）部門間協調配合不暢，預算編制不精準

制造企業全面預算編制精準度的關鍵在于編制的基礎資料。一般來說，財務在進行核算的過程沒有太多的時間來對相關數據進行整合分析，而且僅憑簡單的財務相關報表數據根本無法了解和認識到企業在經營發展的過程中隱藏的問題。當預算編制缺乏準確性時，想要執行預算就會非常難以實現預算目標，最終會產生很大的偏差，而企業所實施的全面預算管理也就失去了應有的作用。此外，由于企業管理人員對全面預算管理的意識不足，只是單純地認為預算編制工作只是財務的工作，與各部門沒有什么關系，從而導致對預算編制工作不重視，沒能很好地與財務部門協同配合，使預算編制存在較大的隨意性。

（二）預算編制有疏漏

許多制造企業編制的預算支出一般都要高于實際支出，而預算收入卻低于實際收入，這主要原因在于企業的考核一般都是以總體利潤作為標準，當實際的收入大于預算的指標時企業往往會給予一定的獎勵，這就是預算編制存在疏漏的表現。造成這種現象的原因有幾個方面：一是有意壓低收入預算標準，當實際收入大幅度高于預算時，就能充分體現出業績，也就相應地獲得更多的獎勵甚至得到晉升；二是有意報大預算支出可以為自己或是本部門取得更好的資源，也可以更容易實現預算目標；三是企業在生產經營的過程中會存在各種風險，這種編制可以為各部門降低風險帶來的損失，使本部門在面臨風險的同時又不會出現超預算或是達不到預算目標的情況。在預算編制中的疏漏會對企業的經營管理工作造成較大的影響，容易使預算出現較大的偏差，對預算管理工作的執行造成一定的阻礙，更難以發現企業存在的問題。再者，這種錯誤的信息極有可能會造成企業出現決策上的錯誤。

（三）預算編制目標不長遠

對于企業的發展來說，好的全面預算應該對企業的長遠發展作深入的思考。要認真研究和分析企業自身所在的位置，對自身即將迎來什么樣的機遇和挑戰做相應的預判，還要充分結合企業自身的戰略性目標來為今后的發展做好規劃。但是，制造企業在進行預算編制時并沒有真正意識到長遠目標對企業發展的真實意義，而只是尋求近期的經濟利益，過度地控制生產成本，而忽略了其他如固定資產等長期的預算支出，這樣并不利于企業的發展，也會給企業的預算編制工作造成一種混亂，最終導致預算編制無法達到預期的效果。

（四）預算編制方法缺乏合理性

大多數制造企業的預算編制方法較少，存在固定性。通常情況下都只是沿用以往的固定預算方法來進行全面的預算編制工作，這種方法過于固定，不能靈活變通，設置一定的彈性空間，往往造成預算偏差過大的現象，從而難以實現預算的總體目標。

三、制造企業全面預算編制應對措施分析

（一）全面提高預算編制的準確性

1.獲取更多的基礎資料。對現今國內外所處的形勢、產業的發展優勢、銷售實況以及競爭對手等各方面因素進行科學的研究和分析，在了解以及掌握了有效的信息的同時，還要對企業的經營活動進行全過程的分析及預測，盡可能地為企業的決策提供有價值的資源。

2.加強企業軟、硬件設施。制造企業還應該積極引進適合本單位財務管理的軟、硬件設施，以便于財務進行全面的數據分析和比對，還要加強高素質人才的引進和培養。

3.預算編制要有時間的限制。一般企業的預算編制工作要在每年的12月份完成并最終敲定，以便來年1月份就可以執行預算目標，有效地提升預算的準確性。

（二）完善部門預算編制的考核指標

對于企業來說，他們往往只注重全面的經營情況是否達到預算目標，利潤是否達到預期的目標，成本是否真的得到科學有效的控制。過高或過低的預算目標對企業來說傷害都是巨大的。因此，企業應該積極完善預算編制的考核指標，應可以在原有的預算編制要求中增加一些要求，如一般情況下各部門的預算編制與實際發生之間的偏差不得超過一定比例，如超出要做相關的說明，并由相關的考核部門進行考察和審核等。

（三）建立完善的全面預算考核制度

制造企業想要充分發揮全面預算的真正作用，促進企業的長足發展，就必須建立完善的全面預算考核制度，不斷深化職工對全面預算的認識，深刻認識到自身的崗位職責，積極調動職工的工作熱情，有效地促進制造企業全面預算的順利開展。

（四）建立健全的預算編制內容

制造企業的全面預算編制主要有財務、業務和資本預算三大板塊，企業在進行全面預算編制時，要充分結合企業身處的實際以及生產狀況來建立健全的全面預算編制內容。應對企業目前的發展態勢進行科學合理的分析，如果企業發展相對穩定，就可以根據企業目前較為成熟的相關數據來確定預算編制內容，這樣可以有效地保證預算內容的準確性，有效提升制造企業的運營成效，保證企業健康長久地發展。此外，制造企業在編制全面預算內容時為了提升資金流轉率和再投資功效，必須嚴格依據相關規范要求準確地反映運營情況和當前擁有的資金流。其次，針對財務與資本兩方面的預算編制。前者通常是以年度作為單位進行編制，其主要作用在于制定內部經濟責任制度并貫徹；而后者則是依據制造企業設定中長期經營目標來編制投融資計劃。最后，針對業務的預算編制。制造企業在編制業務預算時，要將自身所有生產經營活動如人工、原材、銷售以及設備等費用預算囊括在內，因此要充分梳理相關方面的內容，并在審核確認無誤的情況下編制出業務預算。

四、結語

我國制造企業在經濟發展中占有比較重要的位置。在社會大環境下，制造企業想要獲得長遠的發展，就要建立科學有效的全面預算編制，使全面預算編制充分發揮其應有的作用，有效地控制成本，進而實現預期設定的目標利潤，這樣一來才能為企業的健康發展做有力的支撐和保障。

（作者單位為寧波復能新材料股份有限公司）

參考文獻

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