農村信用社內部審計風險分析及防范對策探討

魏家春

摘 要 對農村信用社來說，內部審計屬于內部控制當中的第三道防線，其在農村信用社杜絕案件、控制放線、內部管理以及規范經驗等諸多方面發揮著至關重要的作用。然而，農村信用社開展內部審計的進程中，其本身面臨著諸多審計風險，能否準確地識別、評估審計風險，有效地防范審計風險就成為農村信用社有序發展的關鍵所在。鑒于此，本文主要針對農村信用社內部審計風險進行了系統的分析，在此基礎上提出幾點防范措施，僅供參考與借鑒。

關鍵詞 農村信用社 內部審計 風險 防范對策

現階段，隨著農村金融的持續發展，作為農村金融主力軍的農村信用社正處在轉型發展的重要階段，其還面臨著多元化的經營風險及案件防控形勢。內部審計是農村信用社內部控制的重要防線之一，在農村信用社會的經營、發展中扮演著重要的角色。但因為內部審計本身的特殊性質，農村信用社開展內部審計的過程中必然面臨諸多審計風險，如果無法準確發現這些審計風險，往往會導致內部審計作用大打折扣，制約農村信用社的發展。因此，準確識別、分析并防范內部審計風險就成為農村信用社急需解決的重要課題。

一、農村信用社內部審計風險分析

（一）微觀風險

第一，農村信用社內部審計機構欠缺獨立性。獨立性是有效保障內部審計工作權威性、獨立性以及安全性的基礎。但從實際情況來看，諸多農村信用社現階段的法人治理結構不夠完善，其不但要全面監管農村信用社經營管理，同時要承擔監事會的相關職責，并且還要接受領導層的直接管理，導致內部審計機構在開展工作的過程中欠缺權威性、自主性。第二，農村信用社內部對審計風險的認知不足。因為各方面因素的影響，農村信用社內部往往更重視經營與業務，片面地認為審計工作僅僅屬于審計機構的業務，自然也就沒有意識到審計風險防范的重要性，導致農村信用社各個部門之間沒有在審計風險防范中形成合力。

（二）宏觀風險

隨著政府重視程度與支持力度的增加，農村經濟近年來得以快速發展，農村信用社的經營規模也得以持續拓展，農村信用社涉及的各種信息業務、會計報表以及財務報告等自然也就越來越多。而農村信用社經營管理過程中涉及的各個環節均存在風險的可能性，規模的拓展勢必導致內部審計內容的復雜化，但內部審計機構并沒有作出有針對性的改變，難以有效應對內部審計內容的復雜化發展。除此之外，農村信用社仍沿用傳統的內部審計體系，導致當前無法有效識別、防范內部審計風險。

二、農村信用社內部審計風險防范措施及建議

（一）完善法人治理結構，保障審計的獨立性

對于當前農村信用社內部審計機構獨立性欠缺的問題，應當致力于厘清信用社主任、監事會、理事會以及股東等各方面的權利和義務，使農村信用社內部能夠形成互相制約、互相支持的良好關系。通過完善農村信用社法人治理結構，有效提升農村信用社內部審計機構的獨立性，使農村信用社內部審計工作的權威性、獨立性得到有效保障，有效地控制內部審計風險。除此之外，針對內部審計人員，農村信用社也需要明確其具體的責任與義務，使內部審計人員能夠保持獨立性，對內部審計作出公正、公平的判斷。

（二）積極引入信息化風險預警技術

處在當前這個以科技作為第一生產力的時代，信息化已經成為各行各業發展的主旋律。農村信用社自然也不例外。在看到農村信用社信息化建設推進的同時，我們也應意識到信息化建設本身面臨的諸多風險，傳統的內部審計明顯已經無法適應“互聯網+”時代防范風險的需求。所以，農村信用社當前的重點在于構建可以實施風險檢測的稽核審計體系，對信息業務的檢測分析進行有效的風險預警，并通過現場稽核監察，使稽核模式能夠從事后檢查主動轉變為風險預警模式，進一步提升內部審計風險防范的效率。

（三）增強農村信用社內部風險防范意識

通過全面強化農村信用社內部職工的審計風險意識，不僅能夠讓廣大審計人員始終保持職業精神，同時能夠讓農村信用社內部職工全面了解內部審計的相關內容，更好地配合內部審計工作的開展。具體來說，農村信用社需要全面加大宣傳的力度，形成良好的內部審計氛圍，保障有關工作人員可以將自身日常工作與內部審計風險意識有效地結合起來，從各個環節減少內部審計風險，進一步提升農村信用社內部審計工作的效率與質量。

（四）建立健全內部審計責任追究機制

通過制定內部審計責任追求制度，使農村信用社能夠將責任落實到個人，從而有效促進農村信用社根據審計流程全面強化審計工作，進而有效提升審計人員依法審計工作的效率與質量。農村信用社要積極設計相應的審計獎懲體系，針對挽回或者避免經濟損失、認真檢查以及嚴格履行自身職責的工作人員，必須給予有針對性的獎勵。與此同時，農村信用社還應當高度重視貢獻與報酬完全對等的原則，建立審計人員待遇與專業知識水平掛鉤的體系，以此充分調動起廣大審計人員的主觀能動性，使其更好地參與到農村信用社內部審計風險防范工作中去。

三、結語

內部審計作為農村信用社內部控制的第三道防線，關系到農村信用社各項工作的開展。為有效保障內部審計功能得到充分發揮，農村信用社必須對內部審計風險作出系統的分析，同時通過多元化的措施有效防范內部審計風險，以此保障內部審計的質量，促進農村信用社健康、有序地發展。

（作者單位為農村信用聯社蘭州稽核審計中心）

參考文獻

[1] 文隆德.現代風險導向審計在農村信用社內部審計中的運用[J].現代營銷（下），2018（8）：48.