淺析制造企業(yè)財務內部控制存在的問題

曾冬香

摘要：我國社會主義市場經濟不斷發(fā)展，現代化體制改革的深入推進，企業(yè)也在不斷向前發(fā)展，向現代化企業(yè)轉型升級，從而與我國的社會經濟發(fā)展相適應。財務內部控制是企業(yè)完善內部控制體系，促進企業(yè)發(fā)展的重要內容，制造企業(yè)是以經濟效益為前提的經濟組織，只有加強對企業(yè)的內部財務管理方面的控制，才能有效把握企業(yè)財務管理的情況，讓制造企業(yè)能夠更好地應對當今激烈的市場競爭氛圍。就目前來看，我國的制造企業(yè)在內部控制方面的問題大多集中在財務內部控制層面，這些問題的存在會制約企業(yè)的發(fā)展。本文就制造企業(yè)財務內部控制為主要課題，闡明加強財務內部控制的重要性，分析其存在的相關問題，并提出合理化的措施來完善制造企業(yè)的財務內部控制體系。

關鍵詞：制造企業(yè)；財務內部控制；主要問題；合理化措施

目前，在我國經濟不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈的時代背景下，我國企業(yè)在市場環(huán)境中既面臨著發(fā)展機遇，也面臨著挑戰(zhàn)，在企業(yè)的發(fā)展過程中會遇到許多發(fā)展難題，會面臨許多未知的風險。然而，財務風險卻是我國大部分企業(yè)所面臨的最主要的風險。企業(yè)如果存在財務風險，這對于企業(yè)的發(fā)展影響是巨大的，不管是企業(yè)的投資活動，還是生產運營都會產生一些不利影響。從目前的制造企業(yè)來看，制造企業(yè)在工業(yè)生產的過程中，主要是作為一種獨立核算的經營者來管理經營企業(yè)，因此，內部財務控制對于企業(yè)的發(fā)展運營來說是至關重要的，其影響力也是非常大的，只要財務管理方面存在問題，企業(yè)的發(fā)展就可能會面臨發(fā)展困境，處于不利地位。

一、闡明加強制造企業(yè)財務內部控制的重要性

（一）有利于提高財務會計核算管理水平

在如今社會經濟發(fā)展的進程中，處在市場競爭中的各個行業(yè)中也存在一些為獲得更多的利益而超出自身的職責權限，謀取私利的現象。然而，在我國制造行業(yè)領域，那些現象也在制造企業(yè)中廣泛存在，大多數人對于這種現象的存在也是習以為常。但是，這種現象的出現，它不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展，容易讓企業(yè)陷入困境，這種現象還難以得到控制或是消除，這不利于提高企業(yè)的整體經濟效益水平。因此，制造企業(yè)加強內部財務控制，會是促進相關問題解決的一種有效手段，它主要通過相關部門介入調查和管理，來在一定程度上抑制這種以權謀私的行為，徹底地清除企業(yè)的會計信息核算造假現象，從而提高財務會計的信息核算管理水平。

（二）有利于企業(yè)面向現代化，向現代化企業(yè)轉型升級

企業(yè)要推進企業(yè)內部現代化管理體制改革，提高企業(yè)現代化水平，就需要加強對財務管理系統(tǒng)的全面化控制。然而，制造企業(yè)主要是側重于自主經營，要想保證企業(yè)各項工作都能正常運行，確保企業(yè)獲得足夠的自主經營利益，加強內部財務控制是其實現現代化發(fā)展目標的前提。加強財務內部控制，是企業(yè)面向現代化，促進企業(yè)轉型升級的助推力。

二、制造企業(yè)財務內部控制中的相關問題

（一）制造企業(yè)內部控制人員素質水平有待于進一步提高

內部控制人員的素質對企業(yè)的財務內部控制效果和質量起決定性作用。就目前我國制造企業(yè)發(fā)展來看，大部分大型企業(yè)的工作人員數量是較多的，這很容易造成企業(yè)工作人員失職瀆職、業(yè)務行為等不規(guī)范，加上許多企業(yè)的內部控制人員素質水平不高，對于在進行內部財務管理的過程中所涉及到的相關的法律制度不能做到了解把握，更不能將內部財務管理工作落到實處。雖然我國明確規(guī)定企業(yè)內部控制必須具備較高素質的財務管理人員，相關人員要切實做到各司其職，但是制造企業(yè)仍然存在一些管理人員濫用職權，利用權力謀取私利，內部財務狀況不能有效控制的現象。

（二）制造企業(yè)中存在關聯交易造假現象，制約企業(yè)的發(fā)展

目前，關聯交易在制造企業(yè)中的運用是比較普遍的，在我國部分上市公司與企業(yè)的關聯交易之間均存在造假行為已經是屢見不鮮。然而，在制造企業(yè)中這種關聯交易造假行為也是較為常見的，有些企業(yè)為了增加企業(yè)的經濟效益，而采取不合理的手段來達到目的，這對于企業(yè)財務內部控制來說是非常不利的。在企業(yè)財務內部控制中，與會計工作和財務制度都是息息相關的，但是目前我國在會計和財務制度上并沒有劃分明確的界限，然而，就有一些企業(yè)和公司喜歡鉆制度的空子，來進行造假。從如今我國的制造企業(yè)經營來看，絕大多數企業(yè)負責人選擇與上市公司合作，采取關聯交易的方式來為企業(yè)最大限度地獲取經濟利益，但是它在上市公司中并沒有持有有效股份，它與上市公司之間的關系也說明，制造企業(yè)并不是一個實際的公司，只是一個空殼兒而已，這會導致企業(yè)難以全面控制內部財務管理工作。

（三）企業(yè)沒有建立相應的風險評估體系，財務風險預防工作不到位

建立健全風險評估體系是制造企業(yè)有效控制內部財務體系和管理的重要內容，而就當前的制造企業(yè)內部控制體系來看，制造企業(yè)所存在的內部財務管理控制問題，大多都是由于企業(yè)沒有建立相應的、有效的風險評估系統(tǒng)和制度，從而使得企業(yè)面臨著很大的財務風險，這對于企業(yè)的發(fā)展是有負面影響的。在我國絕大多數企業(yè)都沒有設計專門的風險評估機構或部門，企業(yè)的生產經營、未來發(fā)展都沒有得到有效預測與評估分析，加上企業(yè)內部財務工作人員和管理人員對于風險評估認識不夠，未能有效重視風險管理，風險評估工作在制造企業(yè)內部難以展開。不管什么行業(yè)或企業(yè)，它們在生產經營管理過程中必然要面對一些風險，如果企業(yè)不能有效對風險進行評估、分析，找出企業(yè)內部財務管理所存在的問題，企業(yè)就無法更好地抵御風險，維護企業(yè)的經濟效益，企業(yè)未來的發(fā)展也會面臨阻礙。

三、完善財務內部控制制度體系的合理化措施

（一）積極培養(yǎng)財務管理人才，提高管理人員的業(yè)務素質水平

企業(yè)財務管理人員的業(yè)務素質水平直接影響著企業(yè)內部財務的控制狀況，在制造行業(yè)領域，許多大型的制造企業(yè)設置的就職崗位較多，崗位的職責和性質也有著一定的區(qū)分度，但在對企業(yè)工作人員實施管理時會有一定的難度。制造企業(yè)內部財務控制體系和管理的整個過程都離不開專業(yè)化的管理人員，必須要以他們?yōu)橹黧w才能促進工作的順利開展。因此，制造企業(yè)必須積極培養(yǎng)財務管理人員，提高管理人員的業(yè)務素質水平，還可以積極組織相關培訓來提升財務管理人員的專業(yè)化能力，使得企業(yè)財務管理工作人員具備良好的判斷力和執(zhí)行力，能夠更好地進行內部財務管理工作，為企業(yè)內部財務的有效控制提供保障。

（二）進一步完善財務內部控制制度，杜絕關聯交易造假現象

企業(yè)內部實行制度化控制，是加強企業(yè)內部控制力，促進企業(yè)進行內部財務控制的重要方式。只有不斷促進制度的完善，推動制度的實施，才能有效地推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，只有將內部制度落到實處，才能使得增加企業(yè)的經濟利益。企業(yè)管理者要在制造行業(yè)目前的體系的基礎上，進一步完善財務內部控制制度，為企業(yè)的利益長期化以及長遠發(fā)展提供保障。與此同時，內部財務控制制度的完善，也在一定程度上對約束了相關工作人員的管理行為，使得財務工作更加規(guī)范，提高企業(yè)的財務管理水平。

（三）建立健全風險評估體系，提高抵御財務風險能力

制造企業(yè)進行風險評估是有效抵御風險，減少企業(yè)損失的有效措施，同時也減少了制約企業(yè)發(fā)展的因素。企業(yè)要建立健全風險評估體系，可以通過設立專業(yè)化的風險評估部門，準確分析企業(yè)的發(fā)展可能面臨的風險，利用相關的信息和財務數據來建立相應的處理機制，規(guī)避風險，提高企業(yè)抵御風險的能力。

四、結語

綜上所述，財務內部控制是制造企業(yè)發(fā)展的關鍵，只有有效解決其中存在的問題，才能更好地促進制造企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，這需要企業(yè)相關的工作和管理人員提高專業(yè)化能力來完善企業(yè)內部財務制度，強化對企業(yè)內部控制管理，從而為內部財務控制奠定基礎；還需要重視企業(yè)風險評估體系的完善這一關鍵點，這樣企業(yè)才能通過風險評估，分析解決相應問題來降低內部財務風險，提高財務內部控制水平。