電商企業內部控制制度淺議

吳亞雄

[提要] 隨著電子商務企業的發展，各種類型的電商企業也涌現在市場中。傳統的內部控制制度已經無法滿足電商企業的管理需要，當下的電商企業都在內控體系中存在著缺陷，其控制活動、控制環境、風險評估、會計信息系統分別存在一定的問題。本文就電商企業內部控制中關鍵環節存在的問題進行分析，在宏觀上提出解決辦法，給出合理建議。

關鍵詞：電子商務；內部控制；宏觀

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年10月27日

近年來，電子商務企業應接不暇的出現在人們視線當中。而電商企業的發展也為企業的管理和建立內部控制制度帶來一股寒流。電商企業的多元化發展和獨特的經營特點，共享網絡資源的同時，信息溝通更加快捷，但也使電商企業生存的環境更加復雜。

一、電子商務企業內部控制問題分析

電商企業縱使發展前景可觀，但其交易結算的方式是對傳統會計信息系統的沖擊，不得不面對風險。我國大多數傳統企業即使全部交易記錄都信息系統化，但依然留存紙質憑證，其購銷合同、原始憑證還是依然紙質化。而電商企業已經全部實現電子化、自動化、無紙化，方便快捷。但會計信息系統的范圍已經擴大到了網絡上，這給企業資金結算安全帶來了巨大的風險，財務報告不能據實提供，這為后續財務工作造成很大影響。電商企業的管理和運營主要是依靠于特定的電子商務系統，一旦系統崩潰或者出現網絡問題，其交易數據也就功虧一簣，這也是許多大型電商企業面臨的問題。

電子商務企業增大了企業風險評估的范圍和內容。風險評估是識別和分析影響目標實現的相關風險的過程，是有效內部控制的重要因素。眾所周知，網絡病毒給電商企業的網絡安全性帶來了許多隱患，由于企業會將所有交易數據都存放于電子商務系統中，網絡的開放性、信息的共享性，以及在信息傳遞的過程中都會使數據泄露，其信息系統本身的安全性也需要內部控制。而且員工在某種程度上無法判斷客戶提供的數據是否為交易的原件，數據差錯、舞弊不能在系統大數據中及時發現，員工素質不過關，從而發生信息泄露、隱瞞等事件。總之，其數據處理的方式、存放的形式，以及各種各樣網絡不確定性增加了內部控制的新風險控制點，層出不窮的電商企業，各種類型、經營各種商品的企業涌現的市場中，這也是一個對比的過程，消費者可以逐一對比各個電商的價格，擇低或擇優選擇購買商品。這就要求員工要掌握市場的實時動態，分析市場行情，以保證搶占先機，這也是電商內控體系應著重控制的競爭風險。

而內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。但電商企業的內控體系已經不能用信息技術監督企業的各種貿易活動，更依賴于系統的準確性和安全性。以往的內部控制是通過企業內部的信息與溝通，而電商企業擴大了這一溝通層面，就要求內部控制制度也要注重企業外部的貿易活動，電子商務領域里，要認識到企業不再僅僅是獨立的個體，建立的供應鏈上的外部各個節點都是信息與溝通的主要對象，必須重視和保證合作關系的正常有效運作，從而擴大內控體系。

當前，很多小型電商企業的創始人都是剛邁入社會的青年，對于內部控制的了解微乎其微，模糊內部控制的概念，從管理層面就沒有給內部控制制度一個良好的開端，管理者沒有及時為企業內部控制創造良好的環境，會計核算問題日漸暴露。亦或是過分依賴會計人員，一旦出現員工內部紕漏，可使整個企業都崩塌。電商企業管理者沒有正確全面把握行業所處的外部環境，對網絡信息技術以及網絡環境安全性理解存在偏差，這樣造成對電商企業內控負面影響。現今的電商企業業務發展越來越壓的縮化，內控層次顯著減少，企業內控不再是基于管理者權力的需要，更多的是以貿易活動信息的合理性和企業發展的需要為基礎。如果企業領導者不能意識到這種轉變，將直接影響企業內部控制的有效性，制約企業發展。

許多剛起步的電商企業總會面臨缺乏高素質人才的境地，電子商務系統改變了傳統企業的管理模式，這就要求其業務銷售人員既要懂得運營模式也要懂得業務知識，這已經不是靠一張嘴可以走遍天下的銷售方式，需要人與信息技術的結合。對會計人員的要求更高，既要擺脫以往傳統的紙質記賬也要根據電子信息合理記賬，對人才的要求也限制了小型電商企業的發展。

二、解決電子商務企業內部控制制度缺陷的辦法

首先，要先改變電商企業的內部控制環境。從宏觀角度切入企業內部控制，良好的內部環境將推動企業內部控制制度的完善，如同一雙隱形的翅膀伴企業翱翔，給企業帶來重要影響。內部環境是需要員工共同維持的，杜絕舞弊之風，杜絕各種違規操作，消除不良風氣。給所有員工營造一種積極向上的工作氛圍，加強企業員工素質教育的同時，還應具體完善員工激勵制度，在員工滿意的情況下，其職業道德也將逐漸提高。不僅對內部環境要進行凈化，還要實時監控企業外部環境的變化，不能本著“閉關鎖國”的政策，要根據市場的變化調整產品及相應的價格，還有不斷關注國家政策，以免國家政策的出臺給企業帶來風險。

其次，應建立持續的風險評估機制。電商企業所處的環境總是風云變幻，也將面臨各種市場風險、競爭風險、環境風險、控制活動風險。管理層應轉變利益最大化的觀念，控制風險的同時讓企業有條不紊的走在電子商務中，強壓的風險不利于公司長期生存。

加快技術保障的進程，無論是提升技術人員本身的素質還是從國外引進先進的信息系統技術都迫在眉睫，電子商務系統的安全保障是整個電商運營的重中之重。而財務信息系統作為內部控制的重要環節必須與企業經營活動有機統一起來，最終實現各個環節的有機配合，確保高效的內部控制。同時，結合企業運營特點，為了確保不相容職務相分離，利用權限設置、身份認證體系、嚴格分開維護人員和應用人員等措施，以此嚴格控制各崗位權限范圍和應負責任。endprint

再次，現今年輕的企業都有“信息隔絕”的缺點。這也和當代社會冷漠化有關，所以企業一定要建立好信息溝通機制，確保管理層及各個員工能及時準確地獲取客戶、市場信息，防止信息的閉塞。在內部控制制度中，明確每個人的責任，以及各相關部門的聯系、互換信息。這樣的信息溝通機制也可使客戶及供應商更完整地了解企業的進程，有利于合作。

最后，權利和監督是成配比的，有效的監督是成功的一半。許多小型電商企業都是一人獨大的模式，這樣缺乏監督的企業注定不能長遠。但是，有些企業即使沒有獨立的審計部門，也要指定公司或人員按時對企業各類指標進行審計，建立多元化監督機制，每位員工都是彼此的監督者，通過不同的渠道給管理者反饋信息，這也對管理者決策有著重要影響。電商的運營模式使內部控制制度刷新了其監督的內容，不僅企業內部監督，而且還要強大的售后監督，要想企業長期發展，必須做好售后服務，給顧客完美的購物體驗，這也要成為內控體系中的重點。

三、總結

電商時代已經來臨了很多年，但曾經輝煌的電商企業已在市場輪換中淘汰了一批又一批，新興的電商企業也是層出不窮，要想在電子商務之巔立于不倒之地，做好內部控制是非常重要的。內部控制問題一直都是老生常談，但真正做到完善內控體系的企業卻是少之又少，十九大的召開，呼吁年輕人努力創新，艱苦創業，然而不能只憑著一腔熱血，管理者還要有對各類制度的具體化實施，對運營過程中的各個環節進行嚴格把控，在不同的內部控制環節上設置相應的控制政策，繼而對風險應持續評估，注重企業文化，營造良好的內部環境。

規模經濟已經不適合如今的市場，消費者觀念的轉變使得電商企業迎來了新的難題。但是時代在進步，經濟在發展，只有嶄新的電商企業完善健全了內部控制制度，重新建立起適合電商企業發展的內控體系，規避各類風險，不過度追求現金流量，提升企業自身價值，電商企業的新高潮會再次掀起。

主要參考文獻：

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