項目成本責任預算的編制辦法及動態調整

范曉琰

摘要：項目成本管理作為項目管理的核心，是施工企業經濟效益的直接保障，而項目成本責任預算是在項目施工之前編制的項目成本費用，是上級單位給責任單位核定的成本支出的最高限額，同時也是考核責任單位績效的標準。項目責任預算的編制和調整要切合實際，既要有利于項目順利推進，又要有利于成本控制，做好項目責任預算的編制和調整工作是施工企業創效工作的重中之重。本文就責任預算的編制辦法和動態調整原則方面進行闡述，有很強的實操性。

Abstract： Project cost management， as the core of project management， is the direct guarantee of the economic benefits of construction enterprises. The project cost responsibility budget is the cost of the project prepared before the construction of the project， which is the maximum limit of the cost expenditures approved by the superior units to the responsible units. It is also the standard for assessing the performance of responsible units. The compilation and adjustment of the project responsibility budget should be realistic， which is not only conducive to the smooth progress of the project， but also conducive to cost control. To prepare and adjust the budget of the project responsibility is the most important task for the construction enterprise to create the project. This article elaborates the preparation of the responsibility budget and the principle of dynamic adjustment， which is very practical.

關鍵詞：成本管理；責任預算；編制辦法；動態調整

Key words： cost management；responsibility budget；preparation method；dynamic adjustment

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）04-0024-02

0 引言

項目成本責任預算是在工程施工之前，按照實施性施工組織設計和工程所在地價格水平，應用相關定額和費用標準計算的責任單位完成相應工作量時成本支出的總額。

從本質上講，責任預算是上級單位給責任單位核定的成本支出的最高限額，同時也是考核責任單位績效的標準。編制責任預算的目的在于將責任單位的經濟責任數量化，并以此作為責任單位努力的目標和對其進行考核的依據。

目前來講，責任預算編制實行“兩級責任預算體制”，一種是上級單位對責任單位編制的責任預算，另一種是責任單位按照“自下而上”的原則，編制責任中心責任預算。

1 責任預算的編制

1.1 編制原則

①目標一致性原則。

②可控性原則。

③可計量或可計價的原則。

④自下而上的原則。

⑤收支計算口徑一致的原則。

⑥動態性原則。

1.2 責任預算的編制

上級單位對項目編制的責任預算，僅僅是上級單位對于項目的一種控制，項目對勞務隊的責任預算，必須依據現場實際重新分析確定單價，上級單位對項目的責任預算，與項目對勞務隊的責任預算之間會存在一定的差額，進而構成責任單位的調控基金。

一般都是使用實物法對責任預算進行編制，所謂的實物法就是根據施工圖紙對工程的數量進行計算，并將工程量的清單進行列出，然后對各個工序需要的工料機的數量進行分析和計算，然后與工程所在地的人工和材料以及機械臺班單價等進行相乘，并根據各個單位所制定的費用和定額基價等對綜合管理費等進行計算，對單價進行分析以后，再和工程數量進行相乘，計算出該工序的所有費用，并進行匯總之后，進而得出直接工程費責任預算。

在對責任預算進行編制之前，需要做好以下多個方面的工作：

①計算和核實工程量。在編制預算時，對工程量的數據進行采集是基礎工作，計算過程也比較復雜，并且也比較繁瑣，在進行計算時，要根據施工的圖紙以及計算工程量的規則進行計算并認真復核，得到具體工程量后列出工程量清單。在一級一級地審核工程預算時，盡量壓縮掉工程量中的水分，防止工程效益流失。

②確定施工組織設計。對施工組織設計進行優化，也是對成本進行管理的非常重要的環節，屬于總體部署的一種。確保施工組織的經濟性與合理性，有助于均衡生產與經濟效益的提升，防止浪費生產要素。與此同時，在設計施工組織時，需要對施工方法和工序等進行合理的設計，更好的實現經濟效益的提升。

③材料價格的確定。

在工程造價中，工程材料在成本中所占的比例超過了60%，如果對材料進行管理時，出現差錯，則很難確保項目的收益。而材料價格出現變化主要是受到外部因素的影響，也不是本單位所能夠控制的，因此，需要建立一套行之有效的采購方法，變被動為主動，更好的對材料采購的價格進行控制，在實踐當中，探索出比較適合企業的采購方法。endprint

④合理的對定額套用與定額用量進行調整。套用定額時，應該提前熟悉定額的相關說明，將操作的內容與定額表進行對比，在工作過程中根據現場情況對定額表進行適當調整，使之更加貼合現實需要。

1.3 勞務單價的確定

在對勞務單價進行明確之前，還需對其組成內容進行明確，特別是在進行工序分離和工費承包之后，還要明確組成勞務單價的內容，同時要在合同中予以注明。

①工費的確定。

要確定綜合工費標準，主要是依據形成工費的標準進行確定。一般是企業在本階段內結合項目所在地工費及縱橫向對比工費形成的綜合價格。

②材料費的確定。

材料的責任預算價格主要是對現場的材料進行調查，其價格為材料原來的價格和雜運費兩方面的內容以及材料被運送到工地的價格。

③機械費的確定。

施工機械臺班預算價格執行本企業《成本定額》中的《施工機械臺班費用定額》，其中人工費按綜合工費標準計算，動力燃料費按市場調查價計算。

④綜合管理費。

主要包括由于惡劣天氣所增加的施工費、管理費和勞保費等。為簡化計算，綜合管理費統一按定額基價人工費（不包括機械人工費）為基數計算，具體費率包括多個單項，比如人力或機械施工土石方以及防護與加固等，同時還包括給排水等其他工程。

⑤定額的套用。

實行“工序分離，工費承包”后，確定勞務單價的主要依據為《勞動定額》和本企業制訂的《成本定額》，同時依據現場實際和實施性施工組織設計對定額進行調整。

2 責任預算的動態調整

責任單位對責任預算應隨時動態調整，責任預算的調整應符合下列條件：

2.1 責任單位責任預算的調整應滿足的條件

①凡符合下列條件之一，可以對責任預算進行調整：

1）在施工方案出現較大程度的變化，也獲得上級部門的批準；

2）項目工程量發生比較大的變化；

3）項目由于設計發生變更，并且對于變更部分，所采用的施工方案也獲得了上級的批準；

4）材料價格發生比較大幅度的變動；

5）由于不可抗力等因素的影響，導致出現巨大損失，在索賠或獲得保險賠償之后，也無法彌補損失；

6）上級單位在對預算進行編制時，出現了漏算額等情況；

7）由于優化了方案或者出現了工程量的節余，獲得了相應的利潤。

②凡滿足下列條件之一，責任預算上級單位不會進行調整：

1）由于責任單位未經批準對施工方案進行改變，導致支出增加；

2）責任單位經營管理不善使得支出情況大大增加，比如返工和窩工等；

3）由于責任單位的主觀原因使得在進行成本測算時，出現了漏項額；

4）由于責任單位的其他主觀原因，使得支出增加。

2.2 責任預算調整時間

各項目發生上述情況時，向上級單位成本管理部門提出書面申請后，上級單位視情況將安排人員，一般半年調整一次；對不能半年調整一次的個別責任單位，至少一年要調整一次。

2.3 責任預算調整程序和方式

①項目凡滿足上述6種調整條件之一者，首先由責任單位提出書面申請，說明申請調整的具體原因，并提供詳細資料（如變更簽證單、材料報價單、上級單位總工程師簽審的施工方案調整證明）；

②上級單位成本管理部門視具體情況，采取資料審查和現場核實相結合的方式，對項目所提調整申請進行審核，報單位領導審批后，下函調整。

3 結論

在項目施工前編制成本責任預算能夠有效的控制項目施工成本，而在項目施工過程中必要的動態調整又可以使責任預算合理化，使項目施工順利進行的同時，達到成本控制最大化，既保證了項目的安全、質量和工期目標，又有效控制了項目成本，是施工企業創效的利器。

參考文獻：

[1]任漢波.工程項目責任成本管理與控制[M].中國建材工業出版社，2001.

[2]莊尚標.建筑企業工程項目責任成本管理[M].人民出版社2012.

[3]郭長江.工程項目成本責任管理研究[D].北京交通大學，2010.endprint