“營改增”背景下加強《國家稅收》課程教學的探討

郭志茹

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，政府對于“營改增”政策越來越重視，并不斷推行。《國家稅收》課程的教學也應該將“營改增”重視起來，在課程教學中加強這方面知識的引導。本文分析了在“營改增”背景下，國家稅收課程中存在的一些問題，并提出相應改革措施。

關鍵詞：營改增 國家稅收課程 教學探討

一、前言

隨著我國經濟水平的不斷提升，在國際市場中所占據的地位也在不斷提高。國家財政最主要的經濟來源就是稅收，稅收制度是國家和人民生活的保障，近年來推行的“營改增”政策對國家經濟發展有著很好促進作用。在當前財經類中職教學中，國家稅收教學內容的改革非常有必要，這是因為“營改增”的實施不斷推動我國稅收制度完善，國家稅收教學也應該與時俱進。

二、我國“營改增”現狀

增值稅是我國第一大稅，而營業稅是我國地方第一大稅，長期以來，這兩種稅是分立并行的。但隨著經濟的進一步發展，對于經濟結構優化來說，原有的稅收體制越來越顯現出其內在的不合理性和缺陷。

一是營業稅存在重復征稅的問題。營業稅是以企業的銷售額或營業額作為計稅依據的，無法抵扣，造成了重復征稅。對于一些中間環節偏多的行業，由于每一道環節都要征收營業稅，加重了企業負擔。

二是增值稅的抵扣鏈條不完整。理想的增值稅是建立在普遍征收的基礎上的，征收抵扣各環節緊密相連，形成一條完整的增值鏈條，而在現行的稅制中，增值稅征稅范圍較窄，交通運輸業和大部分第三產業都征收營業稅，增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應大打折扣，增值的作用發揮有限。

三是將第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，不利于服務業發展。我國第三產業主要征收營業稅，在出口環節無法像征收增值稅的第二產業進行出口退稅，降低了第三產業的國際競爭力。

三、“營改增”背景下國家稅收課程存在問題

“營改增”背景下，《國家稅收》課程本身存在的問題越來越明顯，這不但和我國稅收政策不斷調整有關，也是《國家稅收》課程需要適應新經濟發展狀況的表現。現將《國家稅收》課程教學中存在的問題分為了以下幾點進行說明。

（一）國家稅收教材落后

隨著經濟發展，我國稅收制度以及經濟市場等都在不斷變化，因此，稅收課程的教學也應該和國家稅收制度的變化保持一致才可以。許多學校的稅收教材可能來不及更新，這就導致課程跟不上現實情況。教材過于老套落后，學生所學內容跟不上政策的變化，就不能適應社會的需要。教材跟不上變化，學生所學的很多是廢止的政策、法規，造成學不能以致用，也不利于學生就業。

（二）國家稅收課程較少

在中職院校課程安排中，為了迎合學生各種課程和教師的安排，《國家稅收》課程的安排并不是很多。《國家稅收》課程安排較少，學生對相關知識的了解也就不夠透徹，而國家稅收知識體系非常龐大，知識量很多，學生在課堂上無法全部了解，課下也很少去自主學習，這就導致學生對國家稅收課程的學習不夠重視。大多數學生在校期間有豐富的課外活動，參加社會實踐或實習，選修其他課程豐富自身，國家稅收課程的課時又不是很多，無論是教師還是學生都會一定程度上忽略該課程學習。再加上課時少，教師也就會壓縮知識，造成重點被忽略和部分知識一帶而過的現象。

（三）教學方式陳舊

目前，大多數教師都是采取傳統上課模式，以灌輸學生知識這種模式為主。教師在課堂中占據主要地位，教師講課，學生只能接受，缺乏互動，學生和教師之間交流過少，教師不能及時了解學生的問題和學生對知識的掌控情況，不利于學生學習興趣的提高。稅收知識是專業性很強的知識，非常枯燥，學生在這種傳統學習方式下很難激發學習熱情，缺乏課堂參與感，這就很難接受這些枯燥的知識。

（四）實踐應用較少

國家稅收教學大多是以理論知識為主，很少對實踐能力進行深度培養，這就導致學生不能學以致用。教師教學時主要是采用大量公式和數據進行教學，學生只是按照這些模型去分析例題，這種模式非常抽象，學生理解起來非常困難。在許多中職院校中，國家稅收課程相關的教學設備并不完善，硬件設施不到位，學生練習也就更少。還有許多學校為了節省人力物力而忽略了實踐教學，學生學到的知識更不會運用到實際生活中，只能憑借自身能力去尋找外界機會以學習運用。

四、國家稅收課程教學改進必要性

國家稅收課程主要是培養學生各種稅種的計算能力、納稅申報和發票管理能力，所以在許多涉及到稅收方面的課程中，比如初級會計、財務會計等核心課程中會重點講解。也就是說，國家稅收課程的學習效果主要體現在專業課學習上。根據以往的有關調查，我們發現大多數會計專業畢業的學生都會選擇進入中小型企業，這類企業并不會配備專門的稅務辦理人員，而是財務會計進行這類工作，這就要求學生還需要掌握申報納稅等多方面專業知識。為了學生畢業后能夠盡快適應工作，在學習期間就應該重視國家稅收課程的學習，而目前國家稅收課程的教學所存在的問題也就迫在眉睫，所以改革是非常有必要的。

五、國家稅收課程改進思路

根據以上對國家稅收課程所存在的問題分析，我們提出了以下三點改進思路，希望能夠有所幫助。

（一）改進課程設計

在大多數教學中，學生都不太重視理論基礎，但是在國家稅收這種系統性較強的學科中，理論知識是非常重要的，尤其是國家稅收法規這方面，更是需要學生掌握。在不斷變化的環境中，課程內容應該是不斷更新的，課程可以按照啟發式課程改進，將抽象的法律條文具體化，讓知識點變得更加通俗易懂。在課堂上，通過對知識點的舉一反三、深入淺出的方式增加師生之間的互動，調動學生學習積極性，啟發學生學習，讓學生主動提出問題，將課本與實踐緊密結合在一起，時刻關注稅制變化。

（二）引入案例分析

案例教學也是創新教學中的一種新形式，這種教學模式是將案例作為課堂的主體，全程通過該案例引出知識點，讓學生通過案例角度去分析法律條文，幫助學生記憶難以理解的條文。這種案例分析的方式能夠將死板的課堂變得更加活躍，學生和教師共同參與進來，避免公式化教學。教師講解該案例，發出問題，讓學生自主分析問題并引發更深刻的思考，進而激發學生的學習興趣，從而實現理論與實踐的結合。教學案例可以是以往發生的典型案例，也可以是當時所發生的事實，這樣能夠讓學生深刻感受知識就在生活中，而不是脫離實際的，將乏味的課堂變得生動豐富。

（三）教師知識更新能力提升

“營改增”背景下，稅收制度的變化很大。稅收是專業性和操作性很強的課程，這就要求教師掌握最新政策，掌握最新的法規條例，并傳授給學生，而不是舊條例去誤導學生，所以教師的知識更新能力是非常重要的。一方面，教師可以通過聽網絡課程，彌補自身的不足，充實和更新知識，完善知識結構，滿足教學需要。另一方面，學校應積極創造條件，鼓勵教師深入到企業從事稅務實踐工作，了解新的納稅流程，將理論和實踐結合在一起從而提高稅收教師的實踐技能和教學水平。

六、結束語

綜上所述，“營改增”背景下，加強《國家稅收》課程教學質量的任務迫在眉睫，學校可以從教學內容、教學方法、教師隊伍以及實踐教學這幾方面入手，結合實際情況改進學校教學任務安排。總之，無論是學校還是教師本身，都應該與時俱進，通過創新教學來完善國家稅收教學，不斷改革。endprint