加強內部控制，提高公益性地質事業單位財務管理水平

張磊

摘要：當前，對于地質調查工作正在持續深入的進行，所投入的經費也相應的正在逐步加大，對于公益性地質事業單位來說，需要從根本上切實有效的加強內部控制，積極提高公益性地質事業單位財務的管理水平，這就需要從根本上切實加強內部會計制度控制、授權批準制、預算制、集體決策制和內部審計制等一系列相關的資金內部控制制度，確保地質調查和科研資金能夠在最大程度上實現高效的使用，得出更高質量的地質成果。

關鍵詞：內部控制；公益性地質事業單位；財務管理水平

對于事業單位而言，不同性質的單位其財務管理的方法、重點內容和相關的要求也各不相同，內部會計控制的重點、目標、方法也存在很大的差異。我國公益性地質事業單位所承擔的主要是全國或者區域性的公益性地質調查，以及與之相對應的研究項目，它的主要資金來源主體是中央財政預算資金。針對這樣的情況，可以有針對性的將公益性地質事業單位資金來源分為兩種類別，分別是中央財政預算經費安排以及單位的橫向課題、地方項目等與之相關的對外創收收入。現在國家對于地質工作重視程度越來越高，對于地質調查和科研項目的資金投入也逐年增長，所以，切實有效的對于這類資金的收支管理進行內部控制，是十分重要而且必要的。

一、公益性地質事業單位內部控制機制主要內涵

該機制是一個綜合性的系統，系統內部的各個要素之間互相制約，對立統一，針對這樣的情況，公益性地質事業單位的內控制度就需要從根本上切實有效的發揮其現實指導作用，構建起與之相對應的機制，確保相關單位的內控制度實現相對比較理想的既定目標。公益性地質事業單位內部控制的結構主要包括：控制項目及環境、財務會計系統、控制流程等。控制項目主要指的是內控制度所涉及的基本單位，控制環境主要指的是對于構建或者實施某項政策的產生相關影響的一系列因素。從根本上來講，控制環境不能無限擴大，要保證在可控的范圍內，從這一點來看，公益性地質事業單位的內控環境受其上級部門影響更為重大和直接。財務會計系統主要指的是會計核算和會計監督過程中所涉及的一系列相關的業務活動方法及程序。控制流程主要指的是管理者根據單位的具體情況設計和制定出的相關方針政策以及程序，以此為基礎來切實有效的確保內控的目的。地質工作是比較特殊的，針對這樣的特點，公益性地質事業單位的內控流程一般情況下都比較少的考慮成本的效率制約，著重首要考慮的是其嚴密性和政策性。公益性地質事業單位要從根本上確保健全、合理、嚴謹的內控機制，才能切實有效的規避問題和堵塞漏洞，進一步提高管理水平，使資金使用效益有效增加。

二、公益性地質事業單位內部控制的方法

（一）切實有效的加強內部會計制度控制

要有針對性的對于單位內部所涉及的會計人員等所有的人員進行有效約束，都需要在既定的制度范圍內按章行事，不能有任何程度的超越會計制度的權利。內部會計制度所涉及的內容要確保涵蓋會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并有針對性的重點關注財務處理過程中的關鍵控制點，確保相關方面都能夠貫徹落實，保證決策、執行、監督、反饋等一系列相關的環節都能夠執行到位。會計控制也要從根本上有效保證單位所涉及的會計工作的機構、崗位實現合理設置，進一步有效明確各自的職責權限，合理劃分，確保不相容機構和崗位實現權責分明，確保其相互監督。會計控制要從根本上切實有效的采取崗位輪換制，只有這樣才能真正達到牽制的效果。崗位輪換制主要指的是有針對性的結合不同崗位在管理系統中所呈現出不同的重要程度，進一步有效的明確規定并嚴格控制每一位會計人員在某一崗位的履職時間。特別是對于關鍵崗位要進行頻繁的輪換，相對比較次要的崗位可以把輪換次數減少一些，例如出納員的崗位，就需要進行頻繁的更換，至少兩年換一次，這樣才能有效避免財政資金使用方面的安全隱患，也可以在崗位更換的工作中，找出制度方面存在的問題和不足。進行崗位的輪換，還可以切實有效的規避會計人員因為長時間的駐留在某一個崗位產生麻痹大意的思想，使會計人員的潛力得以有效挖掘，培養會計人員具備更全面的綜合業務素質。

（二）切實有效的貫徹落實授權批準制

授權批準制度主要指的是公益性地質事業單位內部各部門對于經濟業務進行有針對性的權限控制。在處理相關的經濟業務的過程中，相關的部門或者職工都必須要經過授權批準，才能真正意義上開始操作，同樣的，相關單位各級管理層也必須在自身的授權范圍內，來對于自身的職責進行行使，經辦人必須在授權范圍內開展相關的業務，否則，就不能真正意義上開展。批準控制這樣的制度可以在最大程度上切實有效的確保單位既定方針可以貫徹落實，防止職權的濫用。授權批準控制所包含的基本要求分別為：首先要有針對性的對于一般授權和特定授權的責任和界限進行明確；第二，要對于每一類經營活動的授權批準程序進行有效明確；第三，要構建切實有效的監督和檢查制度，以最大程度上有效確保授權之后處理相關工作的質量。

（三）真正意義上構建起預算制

公益性地質事業單位資金定性從根本上來講是財政性資金，換句話說，公益性地質事業單位對于支出的根據，是要經過切實有效的批準預算的，支出的預算是要經過相應的標準和規劃的，預算制從根本上決定了單位的支出方向和支出規模，從根本上來講，在內部控制中預算是不可替代的有效手段。從根本上來講，預算必須要構建起一套十分嚴格而完整的系統和程序，其主要表現在預算必須包括預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等一系列相關環節，而且確保每一個環節環環相扣，對立統一，缺一不可。當前，預算已經成為公益性地質事業單位財務管理的核心制度，并且在執行的過程中有著巨大的約束性和強制性，部門預算和項目預算成為單位特有的核心內控手段之一。預算控制主要指的是有針對性的對于公益性地質事業各項業務活動進行編制詳細的預算，并有針對性的通過授權的方式，有相關的部門對預算的執行情況，展開嚴格周密的控制，其基本的要求表現為：首先對于預算的編制，必須要切實有效的體現出活動所能達到的管理目標，并對于職責進行有效明確；第二，對預算的執行必須要經過相應的授權批準之后才能對預算展開相對應的調整，這樣才能確保預算符合實際；第三，要及時有效的定期對于預算的執行情況進行反饋。

（四）有效執行相應的集體決策制

在單位內部控制的過程中，集體決策制是十分有效的控制手段。通常情況下，對于比較關鍵的事項進行決策，通常是由上級或者法律賦予給單位領導人的一個權利，也就是領導人的職務行為，要切實有效的從根本上加強單位負責人的自覺控制意識，但領導人的決策亦是有著局限性，要切實有效的從根本上確保最高的領導人控制的隨意性和相互串通，搞成內部的人控制，切實有效的采取集體決策，進行橫向制約，在具體的操作過程中，不一定每一件事都要進行相應的集體決策，可以根據該事件的重要性的原則，來規定起點，對于超過多少金額以上的經濟決策的事件要采取集體決策的制度，例如，地質項目中外業施工和巖土測試分析要進行分包的，這個時候就需要進行集體決策，充分討論，才能簽訂相應的分包合同。

（五）積極有效的進行內部審計制

在對審計方法進行完善和優化的過程中，人們會逐步認識到，內部審計在內部控制過程中不可替代的重要意義。公益性地質事業單位領導要對于內部審計工作加強重視，使內部審計工作的作用有效發揮。在具體的執行過程中，要切實有效的根據實際的情況構建起由精通會計專業并熟悉地質調查與科研工作的人士組成獨立于財務部門之外的內部審計機構。要選擇那些業務素質高，綜合素質好的人擔任內部審計師，對于單位內部進行定期的常規審計和重點項目審計，對資金的使用情況進行嚴格細致的篩查，確保做到合理合法，針對問題要進行及時發現，及時糾正并改革，加強跟蹤，落實審計決定、審計意見。

三、結語

綜上所述，隨著經濟發展和社會的進步，在我國社會主義經濟發展到一定階段之后，進行切實有效的內部控制制度是大勢所趨，也是必然的要求。對于公益性地質事業單位來說，也是從根本上實現現代化管理的重要手段。我們都知道，地質調查與科研環境的變化在不斷的調整和變化之中，內部控制的制度和執行情況也要與時俱進，不斷進行完善和發展，要切實有效的進一步完善和深化公益性地質事業單位財務管理，構建出一套更符合公益性地質事業單位實際的科學合理的會計控制制度，在最大程度上有效推進公益性地質事業單位管理的健康發展。

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