中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

【摘要】目前，我國的經(jīng)濟(jì)處在不斷的復(fù)蘇和持續(xù)增長的階段，國有企業(yè)仍然是我國的經(jīng)濟(jì)支柱，但是新興的中小企業(yè)也如雨后春筍般迅速的崛起，同時，在日漸競爭激烈的市場環(huán)境中，這對于中小企業(yè)既是一種挑戰(zhàn)，也是一種機(jī)遇，現(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)眾多，發(fā)展?fàn)顩r參差不齊，尤其是在內(nèi)部控制的過程中，仍然存在著諸多的問題和缺陷，成為了中小企業(yè)發(fā)展壯大的阻礙，本文針對中企業(yè)的實際情況和發(fā)展特點(diǎn)，對于中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀做了深入的分析和了解，指出了中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題，最后針對問題提出了相應(yīng)的措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷增長，市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，中小企業(yè)所發(fā)揮的作用越來越不容小看，比起國有企業(yè)同樣是不能忽視的，目前，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)超過了1000萬家，創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值占我國國民生產(chǎn)總值的一半，而經(jīng)濟(jì)收入也早已經(jīng)超過了一半以上，中小企業(yè)所繳納的稅額也占有三分之一，由此可以看出，中小企業(yè)的發(fā)展在我國的國民經(jīng)濟(jì)中的地位在持續(xù)上升，同樣在為我國的國民經(jīng)濟(jì)總額在出一份力量。

一、我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

企業(yè)實施內(nèi)部控制，可以再生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)中對于各個部門起到一定的制約作用，是一種管理制度，更好明確大家各自的分工，確保企業(yè)完成短期的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)資金的完整和安全。中小企業(yè)的內(nèi)控制度主要是對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)節(jié)，為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，最終擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營范圍和經(jīng)濟(jì)效益。

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)控水平參差不齊、相當(dāng)混亂。中小企業(yè)現(xiàn)在處在發(fā)展的階段，大部門都是家族式管理，所有權(quán)經(jīng)營權(quán)高度集中，沒有制度可言，一切的決定權(quán)都是老板獨(dú)大，一個人說了算，對于企業(yè)的籌建、設(shè)備的購入、銷售的模式等一系列工作都是以自己的想法為主，中小企業(yè)內(nèi)部不根部沒有制度可言，組織框架的建立等于是紙上談兵，各個部門的負(fù)責(zé)人沒有話語權(quán)，雖然中小企業(yè)的經(jīng)營者知道內(nèi)控制度的重要性，能夠保證企業(yè)的資金安全，但是實際的工作中，仍然對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行全面的監(jiān)控和控制，內(nèi)控制度無法真正落實，很難實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、我國的中小企業(yè)中在實施內(nèi)控制度中存在的問題

（一）中下企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度認(rèn)識淺薄

大部分的中小企業(yè)還在起步階段，企業(yè)的管理人員過于追求經(jīng)濟(jì)效益，忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理，對于內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的誤區(qū)，思想上家族制的管理模式根深蒂固，造成中小企業(yè)的管理者對于內(nèi)部控制度的認(rèn)識不高，簡單的認(rèn)為只是對于資產(chǎn)、采購以及銷售的控制，中小企業(yè)的財務(wù)崗位基本都是企業(yè)經(jīng)營者的親戚、朋友或則是熟悉的人，會計的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都不高，這種內(nèi)部人控制的意識脫離了企業(yè)實際發(fā)展的需求，無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，盡管有的中小企業(yè)建立內(nèi)控制度，由于種種的原因，內(nèi)控?zé)o法全面的實施和落實，直接導(dǎo)致了管理的滯后性，出現(xiàn)了沒有規(guī)章制度可尋，內(nèi)控的建立失去了原有的意義。

（二）中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，分工不明確

因為中小企業(yè)的規(guī)模不大，又處在發(fā)展的階段，企業(yè)有時為了降低成本的投資，就在聘用人力上面節(jié)約成本，經(jīng)常是一人身兼多個職務(wù)，導(dǎo)致最后工作責(zé)任不夠清楚，例如如果采購人員和庫管人員都是一個人，公司的物資如果少買或則丟失，就很難發(fā)現(xiàn)，這樣就失去了監(jiān)督的意義，無法相互制約，如果分工不夠明確，如果原始憑證一定被更改和涂改，很可能會出現(xiàn)私設(shè)小金庫的現(xiàn)象滋生，盡管中小企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的崗位，但是基本上都是法人獨(dú)大，因此，所有的部門設(shè)置等于是紙上談兵，形同虛設(shè)，永遠(yuǎn)無法達(dá)到平衡，企業(yè)的其他人員很難有話語權(quán)和決策權(quán)，這樣嚴(yán)重打擊了員工的積極性，降低了大家的工作效率和工作熱情，這樣法人獨(dú)資做決斷，容易出現(xiàn)錯誤的決定，企業(yè)內(nèi)部的管理也會相當(dāng)混亂，沒有規(guī)章制度可言，不能夠相互制約，出現(xiàn)問題總是無人負(fù)責(zé)，大家相互推卸責(zé)任。

（三）會計信息質(zhì)量低下，缺乏內(nèi)部審計

目前，我國的大部分中下企業(yè)規(guī)模較小，因此，企業(yè)為了節(jié)約成本，不聘請專職的財會人員，企業(yè)內(nèi)部的會計成本核算以及相關(guān)的票據(jù)，都由專人保管，到了月底交給兼職的會計人員進(jìn)行核算整理，兼職的會計人員畢竟不是單位的正式員工，還有些中小企業(yè)對于財務(wù)人員都想用自己的親屬，這樣不利于財務(wù)人員專業(yè)水平的提升，對于會計信息的真實性，并不負(fù)任何的法律責(zé)任，而且時間不夠充裕，所以就出現(xiàn)記賬沒有依據(jù)、對賬不夠仔細(xì)，一小部門的中小企業(yè)即便是聘請了專職的會計人員，會計專業(yè)知識上也相對過關(guān)，具備一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于起點(diǎn)不同，水平也有高低，有的人忽略了繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會，對于變化的會計政策不能很好的掌握，及時更新新的會計知識，導(dǎo)致會計工作效率低下，大部分的中小企業(yè)對于成本的控制嚴(yán)格，沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，會計工作無法公平公正的實施，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

無論是國有企業(yè)還是中小企業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的終極目標(biāo)，而實現(xiàn)這一目標(biāo)的根本是人力，企業(yè)內(nèi)部要有優(yōu)秀的管理人員，全體員工共同努力才能完成，單憑一個人的力量是不行的，大部分的中小企業(yè)都是一人獨(dú)大，非常害怕削弱領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利，感覺內(nèi)部控制就是控制領(lǐng)導(dǎo)得我權(quán)利，領(lǐng)導(dǎo)都是高高在上，大部分的員工沒有話語權(quán)，沒有合理的人性化管理，員工的積極性不高，大家的工作氛圍不好，就不能專心的工作，員工沒有歸屬感，自然就不能全身心的投入企業(yè)，崗位之間相互制約的設(shè)置完全你沒有意義。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策和措施

（一）提高全體人員的內(nèi)控認(rèn)識，樹立現(xiàn)代化的管理觀念

一個企業(yè)想要發(fā)展壯大，單單靠一個人的力量是不夠的，內(nèi)控制度的實施也不是法人一個人可以完成的，需要所有員工的一起努力，企業(yè)的內(nèi)控制度不只是財務(wù)部門的事情，內(nèi)控制度貫穿了整個的經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)控的落實是與企業(yè)內(nèi)部的每個人的利益息息相關(guān)的，企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的治理機(jī)制，在一定程度上消弱家族的控制觀念，強(qiáng)調(diào)分權(quán)意識、理性意識，只有將企業(yè)利益上升為國家和社會的利益，才能真正實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。要加強(qiáng)對財務(wù)人員培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時更新專業(yè)知識，對相關(guān)財務(wù)信息要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，這樣有利于全員參與企業(yè)內(nèi)部控制，不給內(nèi)部控制留死角。另外，企業(yè)要明確和落實崗位的職責(zé)，對于工作量要合理的分配，一旦出現(xiàn)差錯，要及時的糾正，找到負(fù)責(zé)人，每一項工作都要有內(nèi)容和權(quán)利的劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)流程實行分離措施，最后大家各執(zhí)其責(zé)，相互制約和牽制。發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效果。endprint

（二）提高會計工作質(zhì)量

目前，相比大型的國有企業(yè)，我國的中小企業(yè)的財務(wù)管理水平相對低下，在賬務(wù)的處理上有些是與國家的相關(guān)法律法規(guī)不相符的，有些會計人員經(jīng)不住誘惑，不能恪守會計的職業(yè)道德準(zhǔn)則，會計信息不夠真實，所體現(xiàn)的財務(wù)情況就不夠準(zhǔn)確，中小企業(yè)在選拔會計人員的時候就要嚴(yán)格要求，要求會計人員具備一定的專業(yè)技能，積極鼓勵會計人員晉升會計職稱，根據(jù)考證書的級別適當(dāng)?shù)膶べY進(jìn)行漲幅，這樣就會提高會計人員的學(xué)習(xí)和工作的積極性，促使他們提升職業(yè)道德，在成本控制上會更加深入分析，同時制定項目成本管理的有效方案，既能保證項目的進(jìn)度，又能對整個項目的財務(wù)水平全面掌握，對于成本控制的難點(diǎn)，采取有效的措施，對于項目的誤差及時的調(diào)整，實現(xiàn)成本管理水平的不斷突破。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化和內(nèi)部控制的結(jié)合

眾所周知，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)的經(jīng)營活動全過程，是企業(yè)所有者、企業(yè)管理層和所有員工共同完成的，企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐漸形成并被整體團(tuán)隊所認(rèn)同，遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱，它是企業(yè)凝聚力和向心力的來源，是企業(yè)職工的精神支柱，在企業(yè)的內(nèi)部控制中加入企業(yè)文化，堅持以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)人與人之間的溝通，減少管理者和被管理者的隔膜，更有利于企業(yè)團(tuán)隊的建立，在企業(yè)文化建設(shè)活動中，重視內(nèi)部控制要素，有助于企業(yè)實現(xiàn)無序管理向科學(xué)管理邁進(jìn)，讓會計人員的會計行為更加規(guī)范化。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)現(xiàn)階段是發(fā)展中階段，要把根基打好，不斷的加強(qiáng)內(nèi)控制度，完善企業(yè)的管理，規(guī)范大家的行為，所謂無規(guī)矩不能方圓，中小企業(yè)的管理者要不斷提高對于內(nèi)控的認(rèn)識，并且在企業(yè)中不斷的宣傳，進(jìn)而提升全體員工的內(nèi)控意識，大家共同努力，讓中小企業(yè)的發(fā)展越來越好，為我國的國民經(jīng)濟(jì)也風(fēng)險一份力量。

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作者簡介：陳彩霞（1972-），女，漢族，吉林長春人，大學(xué)本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)部控制。endprint