基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)

程平++張敏濟(jì)

【摘 要】 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是行政事業(yè)單位控制活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。以重慶海事局為例，基于重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)應(yīng)用，在闡述重慶海事局主要依據(jù)傳統(tǒng)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目控制的基礎(chǔ)上，依托移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和云會(huì)計(jì)等技術(shù)，從內(nèi)部控制權(quán)限管理和控制流程兩方面設(shè)計(jì)了建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制框架，并從信息共享、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、三方復(fù)核、數(shù)據(jù)分析等方面提出了建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施的保障措施，以期為行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制信息化建設(shè)提供一種新的思路。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)云平臺(tái)； 建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部控制； 重慶海事局

【中圖分類號(hào)】 F232 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）04-0150-05

一、引言

隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云會(huì)計(jì)[1]等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大變化。財(cái)務(wù)云平臺(tái)是依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和云技術(shù)，通過(guò)在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，使用移動(dòng)終端完成單位不同部門、不同地點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理工作，將財(cái)務(wù)工作者從傳統(tǒng)復(fù)雜、繁瑣的核算工作中解脫出來(lái)，以實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)透明化和高效化的一種管理工具。2011年11月27日，交通運(yùn)輸部印發(fā)《“十二五”交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)意見》明確指出，要依靠科技支撐，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)提升交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理效率水平。重慶海事局從2012年開始與IT公司合作，持續(xù)開發(fā)以財(cái)務(wù)集中核算為核心業(yè)務(wù)的重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“云平臺(tái)”），并根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），開發(fā)了“建設(shè)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了概算查詢和建設(shè)項(xiàng)目資料錄入云平臺(tái)后進(jìn)行分類、保存等功能，但建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)管理和控制仍未在云平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)。因此，設(shè)計(jì)基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制框架，可以幫助重慶海事局實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面管控，降低建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金投資的效率。

行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目控制作為財(cái)政管理中的重要內(nèi)容引起了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。唐大鵬等[2]在分析了單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程的基礎(chǔ)上，建立并完善了財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化構(gòu)建的解決方案，強(qiáng)調(diào)財(cái)政管理和預(yù)算單位管理整體同步推進(jìn)的內(nèi)部控制建設(shè)。趙紅衛(wèi)[3]將馬克思唯物主義方法論與高等學(xué)校內(nèi)部控制相結(jié)合，從內(nèi)部控制觀念、實(shí)踐和信息化系統(tǒng)建設(shè)方面入手，構(gòu)建了切合高校內(nèi)部控制的框架體系，并分析了在該框架模型下高校進(jìn)行有效內(nèi)部控制的方法。段智文[4]在分析公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度和建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面進(jìn)行了深入的研究，并從制度建設(shè)、審批控制、檔案管理等方面提出了改進(jìn)建議。王玉紅[5]通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的梳理，完善并再造了基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體系，有效降低了建設(shè)項(xiàng)目建造過(guò)程中的成本浪費(fèi)。

縱觀上述文獻(xiàn)的研究，關(guān)于行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制研究還主要集中在內(nèi)部控制理論研究、解決方案和會(huì)計(jì)核算等方面，而從大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)的視角來(lái)探索行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制相關(guān)的研究較少。鑒于此，以基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的重慶海事局建設(shè)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)為研究對(duì)象，在滿足《內(nèi)控規(guī)范》和重慶海事局建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)需求的前提下，在分析重慶海事局內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的重慶海事局建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制框架和實(shí)施流程，并詳細(xì)闡述了財(cái)務(wù)云平臺(tái)在建設(shè)項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、款項(xiàng)支付控制、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)監(jiān)督控制中的具體運(yùn)用。

二、重慶海事局建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀分析

重慶海事局作為交通運(yùn)輸部設(shè)置在長(zhǎng)江干線負(fù)責(zé)重慶段水上安全監(jiān)督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，下設(shè)12個(gè)海事處及26個(gè)執(zhí)法大隊(duì)。該單位于2016年9月20日起實(shí)施《長(zhǎng)江海事局基本建設(shè)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），規(guī)范了基本建設(shè)（含船舶建造，下同）工作程序和管理行為，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收、檔案管理等做出了明確規(guī)定，形成了建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制體系。

重慶海事局根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和《管理辦法》等規(guī)定，設(shè)立了基建裝備處，負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的管理，具體負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的委托設(shè)計(jì)、委托施工、委托監(jiān)理、委托審計(jì)等事項(xiàng)，并對(duì)項(xiàng)目各方面進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理?；ㄑb備處是項(xiàng)目的實(shí)施部門，同時(shí)又是項(xiàng)目的管理部門，不僅對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程負(fù)責(zé)，還對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算后的資產(chǎn)質(zhì)量負(fù)責(zé)。

目前為止，云平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)的功能主要包括項(xiàng)目支出、項(xiàng)目收入、項(xiàng)目狀態(tài)、概預(yù)算管理、報(bào)表查詢等子模塊，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)銷和查詢功能，能夠查詢到項(xiàng)目狀態(tài)、概預(yù)算執(zhí)行、合同履行、工程進(jìn)度等相關(guān)信息。在“十二五”期間重慶海事局跨越式發(fā)展，使基本建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模迅速增長(zhǎng)，投資項(xiàng)目數(shù)量的擴(kuò)大、投資金額的增加，產(chǎn)生了大量數(shù)據(jù)信息，原來(lái)財(cái)務(wù)云平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)單一的報(bào)銷和概預(yù)算查詢功能已不能滿足單位內(nèi)部控制的需求，設(shè)計(jì)基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析、權(quán)限、流程控制，項(xiàng)目動(dòng)態(tài)監(jiān)管的管理子系統(tǒng)已成為一種必然的趨勢(shì)。

三、基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)

重慶海事局以《內(nèi)控規(guī)范》和《管理辦法》為依據(jù)，以項(xiàng)目的合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)管控為目標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)云平臺(tái)的特點(diǎn)，將建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度、權(quán)限和流程嵌入到財(cái)務(wù)云平臺(tái)中，設(shè)計(jì)了以基建裝備處主導(dǎo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處復(fù)核以及長(zhǎng)江海事局和交通運(yùn)輸部共同監(jiān)督的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制框架，并將建設(shè)項(xiàng)目流程控制分解到工程立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工和工程竣工決算等環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)多部門之間和各層級(jí)之間的信息及時(shí)傳遞和交互，以及建設(shè)項(xiàng)目的全程控制。

（一）基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制權(quán)限設(shè)計(jì)

1.不相容崗位相分離。職責(zé)分明、授權(quán)有度是內(nèi)部控制有效性的前提?；谪?cái)務(wù)云平臺(tái)，系統(tǒng)根據(jù)職位的分工不同將重慶海事局基建裝備處的用戶角色、操作權(quán)限和功能應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格綁定，不同層級(jí)的工作人員只能查看到自己相對(duì)應(yīng)的模塊，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)了《內(nèi)控規(guī)范》第四十六條規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目中可行性研究與執(zhí)行、項(xiàng)目決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄、裝備物資保管與使用、項(xiàng)目會(huì)計(jì)記錄與稽核等不相容崗位的隔離，有效規(guī)避了崗位設(shè)置帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。endprint

2.內(nèi)部授權(quán)審批嚴(yán)明。內(nèi)部授權(quán)審批直接關(guān)系著建設(shè)項(xiàng)目投資資金的使用效率和效果，對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響?；谪?cái)務(wù)云平臺(tái)，通過(guò)“簽報(bào)管理”“逐級(jí)審批”“多部門復(fù)核”等功能實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目分級(jí)審批、分額度審批和逐項(xiàng)審批三種方式，系統(tǒng)對(duì)審批權(quán)限和級(jí)別實(shí)行自動(dòng)控制，實(shí)現(xiàn)了《內(nèi)控規(guī)范》第四十八條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制”，強(qiáng)化了內(nèi)部控制規(guī)范，防止了領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制流程設(shè)計(jì)

基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的內(nèi)部控制流程將建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)業(yè)務(wù)分解為工程立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工和工程竣工決算五個(gè)環(huán)節(jié)，分步進(jìn)行控制。同時(shí)，財(cái)務(wù)云平臺(tái)將各部門錄入的信息通過(guò)數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行規(guī)范化的處理，并儲(chǔ)存到單位的數(shù)據(jù)中心，將各環(huán)節(jié)、各部門聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行統(tǒng)一的管控，有效規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)，如圖1所示。

1.工程立項(xiàng)

工程立項(xiàng)是建設(shè)項(xiàng)目開始階段，是整個(gè)控制流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先由重慶海事局基建裝備處編制項(xiàng)目意向書，并提交到云平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，系統(tǒng)將自動(dòng)與數(shù)據(jù)庫(kù)中預(yù)先設(shè)置的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，判斷該項(xiàng)目是否納入五年規(guī)劃，如果在五年規(guī)劃內(nèi)，可直接進(jìn)入下一流程編寫項(xiàng)目建議書，否則，系統(tǒng)會(huì)提示是否向交通運(yùn)輸部申請(qǐng)納入五年規(guī)劃，申請(qǐng)?zhí)峤缓?，?jīng)過(guò)交通運(yùn)輸部審核、批準(zhǔn)方可編寫項(xiàng)目建議書。項(xiàng)目建議書編寫完成標(biāo)志著立項(xiàng)前期工作完成，此時(shí)需對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將項(xiàng)目建議書提交到局基建裝備處、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處和技術(shù)人員對(duì)應(yīng)的模塊中，不相關(guān)人員的模塊中沒(méi)有相關(guān)的信息，各部門和專業(yè)人員通過(guò)云平臺(tái)進(jìn)行評(píng)審，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)專家在項(xiàng)目效益、成本、建設(shè)時(shí)間等方面給出的評(píng)價(jià)信息進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并自動(dòng)生成評(píng)審意見報(bào)告，判斷項(xiàng)目是否可行，降低了人為的干擾因素。評(píng)審意見報(bào)告通過(guò)云平臺(tái)的加密傳輸功能，逐級(jí)向長(zhǎng)江海事局、長(zhǎng)江航務(wù)管理局和交通運(yùn)輸部提交，最后由交通運(yùn)輸部審核通過(guò)后才可進(jìn)行項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，否則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將該項(xiàng)目返回基建裝備處重新進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，保障了《內(nèi)控規(guī)范》四十八條規(guī)定的執(zhí)行，即項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。

2.初步設(shè)計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告得到交通運(yùn)輸部批準(zhǔn)后，基建裝備處應(yīng)組織開展初步設(shè)計(jì)工作（主要包括工程類施工圖、信息化及設(shè)備購(gòu)置類技術(shù)規(guī)格書、船舶類技術(shù)設(shè)計(jì)等類型）。建設(shè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)通過(guò)可行性研究報(bào)告中的數(shù)據(jù)判斷項(xiàng)目金額，如果單個(gè)合同金額小于等于120萬(wàn)元或項(xiàng)目總金額小于等于3 000萬(wàn)元，可通過(guò)云平臺(tái)直接發(fā)布競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式確定設(shè)計(jì)單位，否則必須通過(guò)公開招標(biāo)的方式確定設(shè)計(jì)單位。設(shè)計(jì)單位將可行性研究報(bào)告中的施工圖、建設(shè)預(yù)概算等根據(jù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果進(jìn)一步細(xì)化，形成完整的設(shè)計(jì)文件，以此作為工程造價(jià)和招標(biāo)的基礎(chǔ)，并需逐級(jí)上報(bào)長(zhǎng)江海事局、長(zhǎng)江航務(wù)管理局和交通運(yùn)輸部審核，最終由交通運(yùn)輸部審核通過(guò)后才能進(jìn)行項(xiàng)目的公開招標(biāo)。

3.工程招標(biāo)

工程招標(biāo)階段，基建裝備處行使招標(biāo)人職責(zé)，負(fù)責(zé)組織編制招標(biāo)工作方案、資格預(yù)審和招標(biāo)文件，并將編制完成的文件以及招標(biāo)結(jié)果上報(bào)長(zhǎng)江海事局、長(zhǎng)江航務(wù)管理局、交通運(yùn)輸部審核和備案。首先由基建裝備處根據(jù)初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件將建設(shè)項(xiàng)目劃分為若干標(biāo)段，并將各標(biāo)段的招標(biāo)方案上傳至云平臺(tái)，系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別項(xiàng)目是否屬于政府采購(gòu)項(xiàng)目，如果在政府采購(gòu)項(xiàng)目的范疇內(nèi)將直接進(jìn)入政府采購(gòu)程序，不屬于政府采購(gòu)項(xiàng)目的系統(tǒng)將自動(dòng)判斷項(xiàng)目金額是否大于120萬(wàn)元，小于等于120萬(wàn)元的項(xiàng)目會(huì)按照《管理辦法》的要求進(jìn)入政府采購(gòu)程序，不能發(fā)布公開招標(biāo)信息。項(xiàng)目金額大于120萬(wàn)元，則必須進(jìn)入地方公共資源交易市場(chǎng)進(jìn)行公開招標(biāo)。在投標(biāo)人審核時(shí)，將投標(biāo)人的名稱輸入建設(shè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，云平臺(tái)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)采集投標(biāo)人的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、違法合規(guī)數(shù)據(jù)、信用數(shù)據(jù)等信息，綜合評(píng)價(jià)投標(biāo)人的資格，同時(shí)建立投標(biāo)人資信管理中心，為建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量提供了保障。在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)通過(guò)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)與預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，將超過(guò)預(yù)算的報(bào)價(jià)進(jìn)行剔除，保障建設(shè)項(xiàng)目的投資成本。同時(shí)為保證招標(biāo)工作的公開、透明，招標(biāo)過(guò)程必須由重慶海事局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處、長(zhǎng)江海事局和專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行監(jiān)督，并承擔(dān)連帶責(zé)任。通過(guò)將匿名專家?guī)熘袑I(yè)人員的評(píng)價(jià)與云平臺(tái)的綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合，形成項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)報(bào)告，選出最優(yōu)施工單位。評(píng)標(biāo)報(bào)告需提交長(zhǎng)江海事局審核備份，重慶海事局才能與施工單位簽訂施工合同，保證了《內(nèi)控規(guī)范》第四十九條規(guī)定的執(zhí)行，即單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

4.工程施工

在工程施工階段將產(chǎn)生材料成本、人工成本、設(shè)備使用數(shù)據(jù)、管理費(fèi)用等大量有價(jià)值的數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的采集并在云平臺(tái)進(jìn)行管理，利用臺(tái)賬中的分析圖表功能可以方便、直觀、動(dòng)態(tài)地掌握施工的細(xì)節(jié)過(guò)程，動(dòng)態(tài)地掌握建設(shè)項(xiàng)目的成本，為管理者提供了全方位分析的可能。此外，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)材料、人工等綜合信息自動(dòng)算出工程的進(jìn)度，防止施工單位謊報(bào)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)、進(jìn)度跟蹤、合同變更都在財(cái)務(wù)云平臺(tái)上進(jìn)行，便于對(duì)工程施工的全方位監(jiān)理，規(guī)避了施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效保障《內(nèi)控規(guī)范》第五十條規(guī)定的執(zhí)行，即單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

5.工程竣工決算

工程竣工決算階段，由基建裝備處、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處、長(zhǎng)江航務(wù)管理局等部門和專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)人員成立工程驗(yàn)收小組，通過(guò)系統(tǒng)的綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)信息與現(xiàn)場(chǎng)考察相結(jié)合，對(duì)工程的質(zhì)量、滿意度、建設(shè)期間等各方面進(jìn)行評(píng)估，如果評(píng)估結(jié)果不合格，則由施工方繼續(xù)進(jìn)行施工。若評(píng)估通過(guò)，則對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，進(jìn)一步確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程是否符合《內(nèi)控規(guī)范》等的要求，并出具建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)長(zhǎng)江海事局審核，審核通過(guò)后方可組織專家進(jìn)行竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，長(zhǎng)江海事局下達(dá)付款通知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處才能付款，最后施工方資產(chǎn)交付，完成項(xiàng)目的建設(shè)，保障了《內(nèi)控規(guī)范》第五十三條規(guī)定的執(zhí)行，即建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)。endprint

四、基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施

建設(shè)項(xiàng)目投資是重慶海事局資金占用最多、風(fēng)險(xiǎn)控制要求最高的部分，貫穿于財(cái)政預(yù)算到?jīng)Q算的整個(gè)過(guò)程，因此，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的實(shí)施至關(guān)重要。通過(guò)將建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制分解落實(shí)到各部門，并從實(shí)施流程上進(jìn)行控制，最終細(xì)化到具體的控制指標(biāo)，可以有效規(guī)避基本建設(shè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，為建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提供了保障，具體如圖2所示。

（一） 信息共享使建設(shè)項(xiàng)目起始階段決策更有效

建設(shè)項(xiàng)目的決策控制關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目的成敗，是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)，單位可以獲得更加全面、詳細(xì)的項(xiàng)目投資信息，為單位投資正確的項(xiàng)目提供了一個(gè)良好的投資決策環(huán)境。一方面，單位可以通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)了解單位歷年的項(xiàng)目投資概況，以過(guò)去建設(shè)投資的績(jī)效作為新項(xiàng)目決策的參考；另一方面，單位可以通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)獲取下屬各海事處的建設(shè)需求，從而將資金投入到一線所需的項(xiàng)目上。通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)獲取項(xiàng)目決策所需的信息，有效地減少了人為的干預(yù)，縮短了收集信息的時(shí)間，提高了決策的效率，同時(shí)也降低了決策成本。此外，項(xiàng)目決策是影響建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)施的重要一環(huán)，為了保證決策的科學(xué)性和合理性，在項(xiàng)目開展前應(yīng)編寫項(xiàng)目建議書和可行性研究方案。基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)，單位可以建立評(píng)審專家信息庫(kù)，實(shí)時(shí)更新專家?guī)煨畔ⅲ谶M(jìn)行項(xiàng)目可行性研究時(shí)，隨機(jī)在專家?guī)熘谐槿∠嚓P(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行評(píng)審。在項(xiàng)目決策時(shí)成立由評(píng)審專家、長(zhǎng)江海事局、基建裝備處、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處組成的評(píng)審委員會(huì)，同時(shí)建立項(xiàng)目決策人員責(zé)任追究制度，以保障項(xiàng)目決策的高效、方法的科學(xué)、結(jié)論的合理。

（二）實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控使建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃階段概預(yù)算更合理

建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算作為一種控制手段，已成為行政事業(yè)單位管理的基礎(chǔ)。無(wú)論是傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制還是基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的控制，正確編制項(xiàng)目概預(yù)算是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。此外，建立合理的概預(yù)算程序與制度，是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的基本要求，只有合理的概預(yù)算才能確定工程的造價(jià)范圍，為項(xiàng)目招標(biāo)的控制價(jià)格提供參考依據(jù)。基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸部五年規(guī)劃概預(yù)算和重慶海事局本年規(guī)劃概預(yù)算同步進(jìn)行，建立高效的概預(yù)算管理體制。財(cái)務(wù)云平臺(tái)將預(yù)算部門的用戶角色、操作權(quán)限和功能應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格綁定，實(shí)現(xiàn)概預(yù)算的編制控制、審批控制和執(zhí)行控制，有效地防止未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)和操作，規(guī)避概預(yù)算環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，將項(xiàng)目概預(yù)算與財(cái)務(wù)子系統(tǒng)和業(yè)務(wù)子系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資金流、業(yè)務(wù)流和信息流的集成，設(shè)計(jì)概預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，通過(guò)概預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)際支付額度對(duì)比分析，找出項(xiàng)目超額支付的原因并進(jìn)行調(diào)整。實(shí)時(shí)可視化顯示概預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，避免了建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算流于形式，有效加強(qiáng)概預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）三方復(fù)核制度使建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行階段款項(xiàng)支付更安全

資金的管理是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的重要內(nèi)容。基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目概預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和項(xiàng)目支付審核三方面相結(jié)合，建立完善的支付流程，具體如圖3所示。基建裝備處按照工程進(jìn)度，提交工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)單，財(cái)務(wù)云平臺(tái)將按照預(yù)先設(shè)定好的權(quán)限傳輸給具有審批資格的會(huì)計(jì)人員，審核通過(guò)后將自動(dòng)提交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)，處長(zhǎng)審核通過(guò)后會(huì)自動(dòng)生成支付憑證。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目子系統(tǒng)和概預(yù)算子系統(tǒng)的無(wú)縫鏈接，支付憑證會(huì)自動(dòng)比對(duì)該項(xiàng)目的年初概預(yù)算，生成比對(duì)結(jié)果單據(jù)，并傳輸給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處長(zhǎng)、預(yù)算處長(zhǎng)備案，同時(shí)傳輸給出納，作為付款的憑證，在支付額度超出階段預(yù)算幅度較大時(shí)，設(shè)立預(yù)警機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)支付動(dòng)態(tài)管理，有效加強(qiáng)了款項(xiàng)支付過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范。出納在支付憑證、概預(yù)算比對(duì)單和工程進(jìn)度單三種憑證同時(shí)具備且金額相符時(shí)才會(huì)付款?；谪?cái)務(wù)云平臺(tái)的款項(xiàng)支付控制，確保了各種支付途徑證據(jù)完備、審批流程合法合規(guī)，同時(shí)保證資金支付的真實(shí)合理性、資源配置的有效性和支付管理的高效性。

（四） 數(shù)據(jù)分析使建設(shè)項(xiàng)目完成階段更有保障

項(xiàng)目結(jié)束之后的財(cái)務(wù)分析是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的重要組成部分，為下階段的項(xiàng)目決策控制提供了參考。傳統(tǒng)模式下，建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量多、資料繁瑣，各個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后不能實(shí)現(xiàn)彼此間的對(duì)比分析，進(jìn)行建設(shè)成本的管控。財(cái)務(wù)云平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目管理子模塊中的影像管理功能可將項(xiàng)目產(chǎn)生的大量非結(jié)構(gòu)化的紙質(zhì)文檔通過(guò)高速掃描儀進(jìn)行靜默式掃描，分類儲(chǔ)存到數(shù)據(jù)庫(kù)中，形成結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)的篩選分析功能，對(duì)比不同項(xiàng)目和同一項(xiàng)目不同時(shí)期的數(shù)據(jù)，可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、建設(shè)成本等進(jìn)行系統(tǒng)的剖析、比較和評(píng)價(jià)，并生成建設(shè)項(xiàng)目投資效用分析報(bào)告，為以后建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究提供了參考。此外，通過(guò)不同項(xiàng)目的建設(shè)成本的對(duì)比分析，不斷改進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目成本控制的方法和技術(shù)，節(jié)約建設(shè)成本，從而規(guī)避故意提高成本帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)監(jiān)督控制貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制的有效性有著重要的影響?；谪?cái)務(wù)云平臺(tái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)等人員可以實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全程監(jiān)控，通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目管理功能便可參與到項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)、施工合同簽訂以及竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)違反《內(nèi)控規(guī)范》和《管理辦法》等相關(guān)要求的情況，可通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)要求關(guān)聯(lián)的部門提交說(shuō)明書并改正違規(guī)操作；對(duì)記載不明、審批手續(xù)不完全、原始憑證不完整的業(yè)務(wù)可通過(guò)財(cái)務(wù)云平臺(tái)審核退回功能，要求關(guān)聯(lián)部門更正、補(bǔ)充或予以退回。在財(cái)務(wù)監(jiān)督的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要不斷提高建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)能力，識(shí)別建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施及時(shí)處理，以降低建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制建設(shè)項(xiàng)目的成本。

五、結(jié)語(yǔ)

重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)的運(yùn)用得益于云會(huì)計(jì)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等IT技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，通過(guò)重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)對(duì)錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析與應(yīng)用，可以保證建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制更加及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。通過(guò)設(shè)計(jì)重慶海事局基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制流程和實(shí)施流程，將整個(gè)流程分解到工程立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工和工程竣工決算五個(gè)部分進(jìn)行控制，實(shí)施時(shí)將內(nèi)部控制細(xì)分到基建裝備處、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處、預(yù)算處等各實(shí)施部門，并對(duì)決策控制、概預(yù)算控制、款項(xiàng)支付控制、財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督控制等環(huán)節(jié)中的具體應(yīng)用進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，期望對(duì)重慶海事局進(jìn)一步強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的能力有所幫助，提升行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

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