構建企業財務內控管理創新模式的思路

馬靈　楊新紅

摘 要 財務內控是企業經營管理和內部控制的重要內容。本文分析了當前企業財務內控管理存在的問題，并提出了創新企業財務內控管理的措施。

關鍵詞 財務內控管理 現狀 模式創新

一、當前企業財務內控管理存在的問題

（一）預算控制力度不夠

目前還有部分企業特別是中小型企業對預算控制沒有足夠重視，沒有認識到其是加強企業內控管理的重要途徑，從而影響到企業的資金安全。例如，我市x建筑勞務公司下屬子公司2013年年初核定主營業務收入為2000萬元，成本費用500萬元，因子公司經理不嚴格按預算控制各項經濟活動，私下將公司很多業務轉給外單位承包，導致年底主營業務收入只有500萬元，成本耗費也超出預算，使企業的盈利受損。另外，組織活動的外部環境是在不斷變化的，這些變化會改變組織的資源配置方法，從而使預算變得不合時宜，需要調整預算方案。

（二）資金集中管控不到位

許多企業各部門的資金比較分散，并未實行集中管控，以至于出現某一部門資金緊缺，而有的部門資金呈現閑余空置情況，造成企業資源配置不合理，資金利用率較低，不利于企業經濟效益的增長。

（三）執行會計政策不明確，未遵循一貫性原則

如有的企業低值易耗品攤銷方法，有時采用五五攤銷法，有時又采用一次性攤銷法，對固定資產殘值率有時采用3%，有時采用5%，對長期待攤費用攤銷期限未有明確等。

二、企業財務內控管理創新措施

（一）建立健全全面預算控制機制

企業進行財務內控的目標是實現企業利潤最大化，所以首先要建立健全全面預算管控機制，優化配置企業資源，從而實現對資源集約化管理。企業要以自身經營發展的目標為中心，建立并完善預算控制機制，以有效地監控企業的經濟活動。具體從以下兩方面入手：第一，對各預算項目進行合理分類，保證不遺漏、無重復，為預算的準確度提供保障。同時，設置預算管理委員會，強化預算過程控制，確保預算控制得以充分落實，從而促進預算管理成效提升。第二，結合自身實際情況，加快預算管理信息化系統建設，建立一套完善的預算管理系統，提高預算管理水平。

（二）合理構建資金結算中心模式

企業管理者應當具備戰略眼光，從自身經營發展目標出發，合理構建一個資金結算中心，從而全面管理企業的資金結算，吸收下屬各公司的存款，實現資金的集中化管理。為了構建科學合理的資金結算中心，企業可以從以下途徑入手：首先，設置資金結算賬戶。企業下屬各公司應圍繞資金結算賬戶開設獨立賬戶，由結算中心負責企業所有的對內對外業務，并準確計算各公司的資金流入及利息。其次，資金結算中心應對結算時間和方式作出統一規定，以約束和規范各基層單位的結算行為。再次，為確保資金統一管理目標得以順利實現，資金結算中心還負責各公司現金收支管理。最后，資金結算中心負責整個企業的資金籌措工作，各公司不得隨意融資。通過資金結算中心的設立，可以加速各公司資金的回籠，提高企業資金效率，盤活企業存量資金，促進企業財務內控管理水平的提升。

（三）建立基于ERP系統的財務內控管理模式

企業可通過引入ERP系統優化財務流程，整合財務信息，以加強財務內控。在ERP系統實施背景下，企業財務內部控制體系構建的方法如下：第一，在處理與財務部門有關的經濟活動時，應當遵循授權批準原則，包括一般授權和專門針對某些特定經濟事項作出的授權。第二，加強信息記錄控制。對與財務信息量有關的單據、報表以及相關操作程序都必須強化控制，保證財務信息可靠完整，從而為企業信息使用者提供有價值的信息。第三，評估財務控制有效性，并依據評估結果對財務控制加以改進。第四，加強財務內部審計工作。通過定期開展針對財務部門工作的審查，能夠及時發現其中隱藏的問題，并與各部門協調解決。

（四）建立財務預警系統，增強企業風險預警能力

企業面臨的內外部環境不是一成不變的，而是時刻都在發生變化，所以企業面臨著不可預估的生產經營風險。如果企業無法有效控制風險，那么企業就很可能陷入財務風險中。因此，企業需要建立財務預警系統，強化風險控制。財務風險預警機制主要是根據經濟資料、憑證以及報表等，通過對各類財務指標的綜合分析，預測企業生產經營過程中的風險，并作出預警，為管理者作出風險防范決策提供可靠依據。其次，建立財務信息搜集與分析機制，為財務預警機制的構建提供依據，保證信息質量。同時，要重視預警指標的設置，在設置時綜合考慮財務類指標與非財務類指標。最后，建立財務風險處理機制，降低企業面臨的財務風險。該機制應包括分析財務風險的原因以及所采用的補救、改進措施。通過對財務風險的原因進行分析，找出導致財務風險的根源，并進行及時有效的處理，以避免財務風險給企業帶來不利影響。

三、結語

加強企業財務內控管理對財務內控制度建設具有重要意義，同時也能夠有效提高財務管理效率，保障企業資產安全。為此，企業管理層和財務部門需要重視并不斷強化財務內控管理，明確職責與權限，建立全面預算控制機制、資金結算中心模式、基于ERP的財務內控管理模式以及財務預警系統，加快推動企業財務內控管理模式創新，促進企業經濟效益的提升。

（作者單位為四川航天川南火工技術有限公司）

參考文獻

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