加強中職學校校內全面預算管理的探討

胡嘉林

摘要：預算管理作為中等職業學校財務管理的核心，是各項財務活動的前提與基礎。然而，現階段中職學校預算管理中仍存在預算編制方法不合理、部門預算與校內預算無法有效銜接、預算執行不到位等問題。文章從中職學校校內全面預算編制、執行、監督等角度進行探討，首先分析現行校內全面預算管理工作中存在的問題，進而結合筆者所在單位的實際情況與做法對如何加強中職學校校內全面預算管理工作提出有效措施及建議。

關鍵詞：中職學校；全面預算；管理；探討

校內全面預算（下稱校內預算）是中職學校預算管理的重要組成部分，是部門預算編制及執行的基礎。校內預算是根據學校的工作計劃及發展規劃編制的收支預算，通過實施校內預算管理，學校將預算編制、執行、監督、績效考核等工作貫穿于下屬職能部門的日常工作中，使職能部門的工作目標與學校的發展目標保持一致；同時，通過校內預算編制，學校能夠加強各部門之間的協作與溝通，整合有限資源，進一步提升學校各項資源的使用效率。近年，財政部門對中職學校撥付的資金日趨多樣化，對資金用途也有嚴格限定，為此，中職學校對各項資金實施校內預算管理時要堅持合規性、科學性、適用性相結合的原則。同時，學校應依法組織學校各類收入，規范各項支出、建立監督及預警機制、加強預算分析及評價、強化會計信息化與智能化建設、完善財務管理職能。

一、現行中職學校校內預算編制及執行存在的問題

（一）預算觀念淡薄，未能全面推進預算編制工作

2015年1月1日新修訂《預算法》在預算管理制度、預算控制方式、地方債務風險、轉移支付制度、預算支出約束等多方面實現了重大突破，對學校的預算管理等工作有了更高的要求，這就要求學校領導以及全體教職工都需要強化預算管理意識，摒棄舊有觀念，積極參與到校內預算管理工作中。然而，現階段大部分中職學校預算觀念仍然非常淡薄，校內預算制度缺失，預算編制、預算分析、績效評價等工作幾乎由財務科獨立完成，其他職能部門參與程度低，提供的預算編制數據依據不充分，預算執行不到位，資金使用隨意性較大。同時，領導層對財務管理、預算管理意識淡薄，對國家的財政政策掌握不夠全面等因素導致其無法對校內預算管理工作起到積極的宣傳及推進作用。

（二）預算編制方法不合理，缺乏科學性

受中職學校粗放型預算管理的影響，預算編制人員在編制預算時普遍存在隨意性較大，其他職能部門重視程度較低，預算數據缺乏科學論證等情況。其次，預算編制方法過于單一，只采用增量預算法、基期預算法等簡易的預算編制方法，預算編制人員在編制次年預算時通常只在本年度預算的基礎上對數據進行增減量修改，并未結合學校未來幾年的工作計劃、招生計劃、發展方向等因素進行科學編制。同時，預算編制人員在設置校內預算項目時多直接采用部門預算的經濟分類科目作為校內預算項目，由于學校各職能部門的預算管理水平參差不齊，財務部門也未對各預算項目做出詳盡解釋，導致各職能部門編制預算時經常出現實際業務與預算項目無法準確對應的情況。

（三）預算監督流于形式，缺乏剛性約束

中職學校普遍存在重編制輕管理的現象，導致預算管理僅停留在預算編制環節。一是部分中職學校并未構建預算及網報管理系統，借款、報賬等財務工作仍停留在手工填報、線下審批階段，預算執行數據采集也多采用人工登記、總賬系統導出等舊有方式，這就導致預算執行數據無法及時、完整的收集，預算分析及監督工作亦無法進行。二是尚未建立完善的分析及監督機制，財務部門未能及時對預算執行數據進行分析匯總，也未能定期向領導層及職能部門進行執行情況通報，不能及時有效地加快資金使用進度，提高資金使用效率。

（四）預算考核及績效評價機制不完善

由于年末財務工作繁重、預算評價及考核機制缺失等因素，多數學校并未對年度預算執行情況進行綜合績效評價及進行適當的考核獎懲。學校對年度預算執行情況不進行績效評價，便無法摸清各職能部門的預算執行、資金使用效率等情況，亦無法對次年的資金安排進行科學的測算。考核機制缺失，獎懲不分明，會使職能部門產生“做好做壞一個樣”的消極觀念，預算管理工作更無法得到有效推進、實行全員參與了。

二、校內全面預算科學編制及有效執行的對策

（一）強化預算觀念，建立完善的預算管理制度

中職學校應高度重視預算管理工作，全員參與，建立完善的預算管理制度。一是領導層及財務部門要積極宣傳及推進預算管理工作，使其他部門加深對預算管理工作的理解，轉變其舊有觀念，充分調動全體人員對預算管理工作的積極性，學校可通過成立由校長為組長、分管校領導為副組長、各職能部門負責人為組員的預算管理工作小組，全面負責學校預算管理工作，確保預算工作的權威性。二是要根據實際情況從預算編制、執行、監督、分析、績效評價、考核等方面對預算管理工作制定科學、合理的管理制度，從制度上明確校內領導層、預算管理工作小組以及各職能部門在預算管理工作中的權利與責任，進一步推進預算管理工作，消除“預算管理只是財務部門的工作”等消極思想。

（二）采用多種預算編制方法相結合的方式編制校內預算

為適應當前教育體制改革不斷深化的新常態及預算管理的新要求，學校應改變以往單一的預算編制方式，采用基期預算法、增量預算法與零基預算法相結合等方式進行預算編制工作，從而更全面、更精確地測算學校的收支情況。其次，學校在條件成熟的情況下，可逐步探索建立月度預算、季度預算等滾動預算編制方式，使得校內預算的編制更科學合理。

另外，為有效銜接部門預算與校內預算，校內預算可設置兩級預算項目，一級預算項目參照部門預算經濟分類科目制定，在編制部門預算時可直接提取校內預算一級預算項目數據作為編制依據，提高編制效率；二級預算項目可根據學校實際的工作需求以及職能部門對經濟分類科目的認知程度在一級預算項目下設立，二級預算項目應通俗易懂，能讓其他職能部門易于理解，減輕其他人員因缺乏預算管理知識而對預算管理工作產生的抵觸情緒，提高預算管理的全員參與程度。endprint

（三）建立校內預算項目儲備庫

隨著教育部對中職教育改革的新要求以及財政部對中職投入專項資金的多樣化，學校應對項目支出校內預算的編制方式進行改革，制定相應的項目管理辦法，嘗試根據事業發展規劃及學校的工作計劃，建立項目儲備庫，對重大、長期項目（一般指500萬元以上項目）可采用3-5年滾動預算方式進行預算編制，同時要求各職能部門對該類項目根據財政部門的要求進行績效目標申報。在項目收集時間上，學校可選取每年年中及年末收集及更新各職能部門上報的項目計劃，預算管理工作小組會同職能部門須對申報項目進行充分討論，必要時應聘請相關行業專家對項目進行嚴密論證，待編制部門預算及年中追加的項目支出預算時即可將項目庫內項目按輕重緩急、資金用途是否匹配、論證是否充分等一系列因素遴選后及時納入項目支出預算中，確保項目支出預算編制的時效性及科學性。

（四）構建完善的校內預算信息管理系統及借款報賬流程

校內預算的有效執行取決于學校領導層及職能部門是否能及時掌握預算執行信息。以筆者所在單位為例，學校于2014年構建了完善的預算及網報管理系統，對報賬及預算管理工作進行信息化管理，將預算管理貫穿整個經費申請及報賬工作中。同時，根據學校的借款報賬流程及審批權限對系統設定嚴密的審批流程，確保各項資金在使用的過程中做到“層層審批、層層監管”。

在系統構建過程中，預算管理小組充分考慮了學校預算需求、管理水平等因素，采取統一搭建，逐步推廣的方式，選取預算管理及計算機操作水平較高的職能部門進行試點，待平臺運行穩定后再分批啟用。在預算控制方面，學校采用資金來源與一級預算項目雙指標、剛性與柔性相結合等方式對各職能部門的預算執行進行控制。系統運行穩定后，財務部門可將預算及網報管理系統與總賬系統進行對接，將網報數據直接生成記賬憑證，簡化記賬工作，加強會計信息智能化核算，把工作重點轉移為對預算執行的監督及憑證的審核上，進一步提高財務部門工作效率。

（五）加強校內預算分析，加大預算監督力度

學校充分了利用預算網報管理系統收集的數據，加強對校內預算的分析及監管力度。一是財務部門實時監控預算數據，嚴控超預算及預算外支出，對異常數據及時進行必要的預警及分析，對資金使用進度較慢的部門做出必要的建議及提醒；各職能部門也能通過系統實時查詢預算執行、借款報賬劃款到賬情況，進一步提高了教職工對預算管理工作的積極性及參與程度。二是財務部門按季度組織預算執行通報會議，將校內各項資金的預算執行情況向領導層及職能部門進行通報，同時提出合理的資金使用建議，職能部門聽取通報后應對本部門的預算執行情況進行分析與匯報，找出預算執行差異的因素，提出下一季度的資金使用計劃，最后由領導層對通報內容、分析結果、使用計劃進行總結，同時對各職能部門在預算執行中存在的困難提供必要的協調與幫助。通過這種“財務匯報、部門分析、領導總結、全員參與”的方式，學校的預算執行效率可得到顯著提高，預算管理工作也可得到有效推進。

（六）強化校內預算績效評價與考核機制

預算績效評價結果作為預算考核的前提與基礎，學校應在預算管理制度中明確兩者的權責關系。一是，學校在預算年度終結時應根據預算執行、資金使用、綜合效益等情況對各職能部門進行全面的預算績效評價，項目支出評價指標及體系可參照財政部門對項目支出進行績效評價時的工作要求進行設計，盡可能做到校內評價與項目支出績效評價無縫對接，減少評價工作的重復性。二是，預算執行情況能側面反映出部門及個人日常工作的完成情況，學校對部門及個人進行考核時應與績效評價結果掛鉤，做到獎懲分明，從而調動全體教職工的積極性，提高資金使用效率，推動預算管理工作有序進行。

三、結語

在新《預算法》對學校提出更高的預算管理要求下，中職學校應努力消除舊有觀念，逐步提高預算管理水平，建立完善的預算管理制度，構建科學的預算管理信息化系統，加強預算分析及監督力度，強化績效評價及考核機制，通過“自上而下、由下而上、上下結合、全員參與”的方式來適應預算管理工作的新要求。

參考文獻：

[1]吳衛.完善高校預算編制的探討——基于部門預算和校內預算編制實務視角[J].商業會計，2015（04）.

[2]侍衛星.高校部門預算與校內預算銜接問題的探討[J].財會學習，2015（18）.

[3]陳彩勤，陳冬妮.基于新預算法的高校預算精細化管理探究[J].教育財會研究，2016（03）.

[4]羅云.新《預算法》下加強中職學校財務預算管理的思考[J].會計師，2015（20）.

（作者單位：廣東省經濟貿易職業技術學校）endprint