簡論我國企業的內部控制

【摘要】改革開放以來我國的企業呈現出快速發展趨勢，對我國的經濟發展做出巨大貢獻，但其存在問題凸顯，特別是內部控制方面存在的問題已經嚴重阻礙企業的健康發展。不斷增強企業內部控制意識、健全內部控制機制、加強內部控制力度、完善信息與溝通系統、加強人員培訓等措施來強化企業的內部控制，以有效降低經營風險，實現企業經營目標，促進企業健康可持續發展。

【關鍵詞】內部控制 控制體制 風險評估 溝通系統 人員培訓

一、內部控制的重要性

內部控制對企業的經濟監督作用主要表現在以下幾個方面：

（一）有利于提高企業的抗風險能力

對于企業而言，風險具有客觀性、全面性、不確定性及潛在性。在企業的生產經營過程之中，倘若某個部門出現風險，那么其他的部門也會受到牽連和影響。作為企業的經營者和決策者，應該防患于未然，制定各項制度用于規避和防范各種風險，不能等到風險發生才去制定政策以應對。因此，企業應不斷強化內部控制，鞏固企業控制與防范各類風險能力，以推動企業的有效運轉。

（二）有利于加強企業資產的安全性

企業進行生產經營活動的物質條件是財產物資，財產物資是企業命脈，關乎到企業所有人的切身利益，對企業生產經營有著舉足輕重的作用。保護企業財產物資安全性和完整性是企業工作的重中之重，而通過加強內部控制，可以有效地控制企業各項財產物資的采購、驗收、保管、領用和銷售以及貨幣資金收入、支出和結余等活動，大大減少浪費、貪污、破壞、偷竊等不法行為的發生，以最大程度地使資產得到保護，防止其流失。

（三）有利于企業利潤最大化

眾所周知，支持企業進行良好運轉的最重要的來源是企業資產，企業資產在企業生產經營中扮演著必不可少的角色。在現代市場經濟的大環境下，許多企業已經逐步認識到，成本的高低多少深刻地影響著企業的收益與日后的持續經營。企業經營管理者如果不重視財產物資的內部控制管理，那么必將會造成不良后果，比如：未能重視庫存管理，使已毀損、報廢、盤盈、盤虧、滯銷等資產不能得到及時的處理等等，從而致使企業大量的資產遭到損失，加大了各項成本和費用的支出。

（四）有利于提高各類會計信息與資料的真實性和可靠性

對于一個企業而言，無論是企業內部還是企業外部，會計數據等信息資料的正確與否都對其有著至關重要的影響作用。一方面，從企業外部來講，國家的宏觀調控及其對企業的監督，企業間的交流合作、投資等都要通過正確會計數據和信息；另一方面，從企業內部來看，企業的經營管理者和決策者只有經過真實可靠的會計信息等資料，才能準確以及全面地對企業的經營狀況和資金的運轉情況有一定了解，從而根據了解到的具體情況，制定出有利于推動企業發展的戰略決策。企業必須強化內部控制，對會計人員和其他相關人員職責加以明確，合理分工，使各部門和各員工之間相互監督和制約，確保企業各類會計信息與資料的真實性和可靠性，提高會計信息的質量。

（五）為企業開展審計工作奠定良好的基礎

真實可靠的會計數據等信息資料是企業進行審計監督的重要前提，企業只有以這些真實可靠的資料為依據，才能較高質量地完成財務審查、評價企業的經濟效益和經濟責任等工作。然而，真實可靠的會計信息資料又是建立在企業擁有健全有效的內部控制制度的前提下才能獲得的，由此可見，內部控制不僅能夠保證會計信息資料的真實準確，并且能為企業進一步開展審計工作奠定良好的基礎。

二、目前我國企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不強

目前我國有很大的一部分企業對內部控制缺乏應有的認識和了解，只是簡單地認為內部控制就是規范員工的一些規章制度而已。一些企業的高層管理者由于只注重企業目前的經濟收益，不重視企業的內部控制。一些企業對內部控制重視不夠，并沒有建立內部控制制度，無章可循。還有些企業制定的內部控制制度內容不完善，面對問題不按公司制度辦事，有章不循。

（二）內部控制的體制、制度不完善

一個企業的組織機構是組成這個企業的框架，它設置的是否合理關系著這個企業未來的發展趨勢。目前，我國大多數中小型企業的機構設置很簡單，采取直線型控制管理模式，管理者與監督者、會計與審計往往是同一人，監督機制形同虛設；企業的財務報表數據缺乏審計監督管理，財務數據存在失真的現象；企業的規章制度不健全，沒有制定相關的諸如財務預算、資金管理、過錯追究等專門的規章制度，無形中使企業的經營成本增加。

（三）風險評估機制存在缺陷

目前我國的大部分企業而言，并沒有完全樹立起足夠的風險意識，對各類風險的認識不足，重視程度不夠，缺少健全有效的風險評估機制，以至于企業對風險的應變能力和抵抗能力越來越弱。企業的經營者和管理者由于嚴重缺乏風險管理意識，且企業進行風險預測和風險評估的手段又較少，導致企業的經營者和管理者只能憑借主觀意識做出判斷，根據自己的主觀意愿進行投資決策，盲目地擴大企業規模，任意擔保等，不能與瞬息萬變的市場經濟相適應，因而給企業造成損失；有些企業的風險評估機制存在缺陷，并未形成健全有效的風險評估機制，以致企業無法準確識別、評估和控制各類風險，給企業也造成許多損失。

（四）內部控制力度不夠

企業的內部控制監督應該從兩個方面進行，一是內部監督，二是外部監督，而我國大部分企業在內部監督和外部監督上都存在較多缺陷。就內部監督而言，有些企業的各個部門之間缺少必要的交流和聯系，難以形成相互監督，增加了企業內部控制的矛盾；有些企業并沒有設立內部審計機構，還有些企業為節省開支和成本，將財務部和審計部合并，審計機構就只是一個形式，并不能發揮其真正的監督作用，使得內部監督力度不夠。各種社會監督標準各異，缺乏橫向溝通，監督作用不明顯；注冊會計師的監督作用并沒有有效地發揮出來，甚至僅僅為謀取利益，使監督弱化。

（五）內部信息溝通不暢

良好的信息與溝通系統作為企業內部控制系統的生命線，在企業的管理層采取糾正措施和監督各項經濟管理活動時為其提供信息依據以及保證，并能夠保證企業中的每一名員工清楚地了解到自己的職責與權利，但是卻事與愿違。

（六）人員綜合素質低

一些企業財務人員與管理人員的綜合素質較低，觀念落后，不能隨著時代的發展而繼續學習，業務能力和職業素養偏低，難以滿足企業內部控制的需要。

三、強化我國企業內部控制的對策

（一）增強內部控制的意識

企業管理者要轉變觀念，充分認識內部控制的重要性，充分認識到內部控制對提高企業整合力、增強企業市場競爭力、提高企業經濟效益方面的重要作用，主動完善企業內控機制，并且管理層要做好模范帶頭作用，嚴格遵守企業內部控制各項制度，同時做好監督管理工作，對不認真遵守內部控制制度的員工要及時批評、糾正，為企業營造良好的內部控制環境。

（二）健全內部控制機制和制度

組織機構的設置是內部控制關鍵，要根據企業的規模及實際情況設置相應的諸如董事會、監事會、高級管理層、部門負責人等管理層，針對企業經營管理中涉及到的生產、銷售、會計、審計、人事等各個方面設置相應的職能機構。要充分考慮各個組織機構的職能及其相互之間的關系，確保各個機構職能明確，并能夠實現相互交流、相互監督。根據各個層級、部門的具體職能制定各自規章制度，并嚴格執行。對企業各項管理制度和會計控制制度進行補充完善，促使內部控制能夠有秩序地進行。

（三）建立健全風險評估機制

企業的管理層應充分認識到風險評估的重要性，樹立風險意識，制定有關風險管理制度。企業應聘用專業技術人員，設立風險評估機構，準確、及時地識別出各類風險，進行多角度的風險評估，并對風險加以分析后出具全面的風險評估報告，幫助企業減少各類風險對企業所造成不良后果。風險評估人員應該不斷總結評估和控制風險過程中積累經驗，彌補并改進不足之處。企業應順應經濟環境變化，針對各個關鍵風險控制點，如采購、銷售、財務、基建、審核等，不斷地對風險評估機制進行更新和改進，通過采取各種風險控制措施，使之有效地對企業在實現控制目標的過程中所面臨的風險達到全面的防范和控制，為企業的各項重大決策提供重要依據。

（四）加強內部控制力度

企業控制活動所涉及的控制對象范圍非常廣泛，包括人、物、財、供、銷等各個角度。因此，企業在開展控制活動時，首先要正確地把握關鍵控制點，即企業在布置控制活動時，應根據企業經營活動重要的控制點分別進行布置，并結合自身情況，使用各種有效的控制措施強化內部控制力度。其次要全面控制與重點控制相結合，不僅要使控制活動貫穿于企業的整個經營過程之中，而且在對企業進行全面控制的同時，應對經營過程中的重要方面和重要環節進行重點控制，通過點與面的相互結合，使控制活動作用更加有效。

（五）建立和完善有效的信息與溝通系統

企業內部控制更加依賴于完善的信息與溝通系統，因此，每個企業都必須建立一個完整可靠的信息系統，要盡可能收集企業經營管理所涉及到的各方面信息，如設計、生產、銷售、消費者需求、競爭對手、經營政策環境等各方面的信息，信息要全面、準確、及時、經濟、適用。另外，企業還要建立有效的信息溝通渠道，以確保內控系統的有效性，即通過簡便有效的溝通渠道，向員工傳達相關信息，促使員工對企業現行的制度、政策和目標有充分了解和認識，以增強員工內部控制的積極性和自覺性。

（六）加強人員的綜合素質培訓

市場經濟是隨著社會發展而不斷變化的，而企業管理人員和財務人員等也要不斷更新自己的專業知識，以適應時代的發展。要加強對財務、會計、審計、經營管理、市場營銷等企業經營涉及的各方面各部門的專業人才培養，尤其要加強對企業會計人才的培養，會計人員不僅肩負著經濟業務的記賬及審核工作，財務報表數據來源也由會計人員負責，此外，企業經濟運轉的成效也可以通過財務會計核算反映，因此，企業要強化會計人員的專業素質培養，要充分發揮會計、審計等人員對公司經濟業務的監管作用，讓會計人員能夠跟蹤監督到企業經營各方面。

參考文獻

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作者簡介：黃磊（1967-），男，漢族，陜西咸陽人，現為陜西中藥研究所財務部會計師，研究方向：財務管理。