現金流量管理在施工企業的分析

張童英

【摘要】本文首先簡單介紹施工企業現金流量管理的內容，并分析現金流量管理的重要意義；接著指出施工企業現金流量管理中存在的一些問題，并在最后提出一些能夠提高施工企業現金流管理效率的措施，希望能夠為從事施工企業現金流量管理的人員提供一些參考。

【關鍵詞】內部控制制度 高效 財務 探討

一、引言

現金流是影響企業生存發展的重要因素，關系到施工企業施工的正常進行，決定著施工企業的收益狀況。隨著我國基礎設施建設事業的發展，施工行業得到了快速發展，施工企業的數量不斷增加，建筑施工要求逐漸提高，施工企業面臨的競爭壓力日益增大，在資金流量管理上遇到和出現的問題也越來越多。要想提高施工企業自身的競爭力、使企業得到長期穩定的發展，就必須意識到施工企業現金流管理的重要性，采取措施實現高效的現金流管理。

二、施工企業現金流量管理的內容及其意義

（一）內容

企業生產經營中的現金流入、流出、流入與流出之間產生差額形成的現金凈流量，都被稱為現金流量，現金流量與手持現金不同，它不僅包括企業的銀行存款、庫存現金和現金等價物，還包括企業持有的短期的、易于轉換為現金、具有較強支付能力的較小的投資。其被稱為“企業血液”，關系到企業的經營成本、費用和利潤，直接影響企業的生存和發展，對于施工企業來說，直接關系到施工企業的材料購置和人員薪水發放，即施工企業經營活動能否正常進行。施工企業能否繼續存活于市場中。

（二）意義

1.提高施工企業財務管理效率。通過施工企業現金流量管理實現對現金流量流入和流出的管理，以此來促進施工企業現金流量的良性循環，并加強財務監控的力度，從而提高施工企業財務管理的效率。

2.幫助施工企業獲取更高的經濟收益。施工企業的現金流量是企業經營效益和經營能力的一個重要表現，施工企業通過加強對現金流量的管理，及時解決建設單位拖欠工程款問題，幫助施工企業獲得應收賬款，避免應收賬款與實際賬款不符、施工企業表面盈利實際虧損現象的發生。在提高施工企業的現金收益的同時，通過現金流量的增加顯示并提高施工企業的形象和競爭力。

3.增強施工企業經營決策的效率。施工企業現金流量管理是一種按收付實現制進行計量的管理方式，將施工企業收入和費用的歸屬期間，以及企業的資金收支行為緊密聯系在一起，并以現金流量信息的方式反映施工企業的實際自己周轉情況、實際支付能力、實際償債能力等，為施工企業的經營決策提供更科學有效的參考依據，幫助施工企業做出科學合理的經營決策，提高施工企業的經營決策效率。

三、施工企業現金流量管理中存在哪些問題

（一）施工企業盲目競標

一些施工企業為了獲取更多的建筑項目，在沒有對建筑項目進行詳細考察評估、沒有對建筑單位信譽狀況和經濟實力進行詳細調查、沒有分析企業自身經濟能力的情況下就盲目競標[1]。

在競標過程中，施工企業需要交納一定的保證金，如果沒有中標，雖然可以收回保證金，但保證金的收回時間較長，會導致施工企業積累大量的沉淀資金，造成施工企業資金的浪費；如果中標，施工企業還要再繳納履約保證金，一些施工企業出于自身的資金壓力會選擇延長工期，甚至企業有時會故意拖延工程款項，再加上一些建筑單位本身信譽度不高，沒有及時按照合同規定交付工程款項，不僅會造成施工企業經營困難，嚴重時甚至會破產，嚴重影響到施工企業的經營利潤，干擾企業現金流量管理。

（二）施工企業預算工作不合理

施工企業承包某個建設項目后，需要設立一個相對應的銀行賬戶，但有時會出現一個建設項目對應多個銀行賬戶的情況，造成施工企業大量項目建設資金的沉淀，難以結合實際需要自由使用現金[2]。

除此之外，施工企業項目建設過程中，相關人員沒有對施工中的資金使用狀況進行評估分析，沒有在正式施工開始之前就做出現金的分配方案、沒有編制出合理的預算方案、也沒有設置現金的最低預警，就很難對實際施工中的資金使用狀況進行有效控制，容易造成資金的浪費。在出現緊急情況和一些突發的必須開支時，由于缺乏應急現金使用方案，就會出現資金難到位，或者從其他項目上抽取資金的現象，加大了施工企業的財務風險和財務壓力。

（三）施工企業盲目投資

施工企業為了獲取更多的資金來源，盲目隨大流參與資產購置和項目投資，沒有對施工企業自身的經濟能力、資產的可使用期限、能夠給施工企業帶來的經濟收益、投資項目的可靠性、投資項目的可行性、項目投資的回收期等進行詳細冷靜的評估，高估了施工企業對投資項目的判斷和控制能力、對預期現金流持盲目樂觀的態度，容易造成施工企業大量資金的浪費，影響施工企業資金的正常周轉，嚴重時還會導致施工企業資金鏈的斷裂，對施工企業現金流量管理和企業長期可持續發展都是非常不利的。

（四）項目結算落后

施工企業經常面臨拖欠或者墊付工程款項、資金回收困難的問題。因為建筑單位對施工單位進行結算，需要依據建設項目的施工進度和完工狀況，如果沒有實現的一定的工程量，或者沒有達到相應的質量要求，施工企業都不能得到相應的工程款項，有時甚至要由施工企業支付違約賠償。

而且建設項目的工程中期支付證書等材料是需要在經過建設單位和監理單位嚴格且漫長的審查程序后，才能被通過，施工企業這時候才能得到工程款，而這審查期間的所有工程款項，都要由施工企業自己墊付和承擔，加大了施工企業面臨的資金壓力。

四、提高施工企業現金流管理效率的措施有哪些

（一）完善預算體系

結合施工企業實際需求，逐步調整和擴大施工企業的預算范圍，從之前單一的經營性預算，逐漸擴展到包括生產經營預算和基礎建設預算在內的全方位預算；將施工企業各個部門、各個項目都納入施工企業預算范圍中；采用滾動審批和逐級審批相結合的方法建立起嚴謹完善的預算體系；借助多種資金結算方法和預算工具，提高預算的科學性；還要結合加強建設項目資金回收和管理環節的完善和監管，實現高效合理的資金管理。

（二）提高預算編制效率

在完善預算體系的基礎上，還要提高施工企業現金預表編制和分析的效率，施工企業在結合事前預測和事后分析的基礎上，編制施工企業每月現金流量表，并結合每月現金流量表分析標志下個月的現金預算表，逐步將現金流量作為施工企業日產管理資金和控制現金的重要工具，提高施工企業現金流量管理和資金管理的效率。

（三）提高資金的回收效率

施工企業可以建立對建設項目相對應的應賬款動態臺賬，并安排專門的管理人員對這些賬戶進行跟蹤管理，針對不同建設單位的實際情況，通過和平交談和協商，以及法律途徑等方式解決建設單位工程款拖欠問題[3]；

施工企業在于建設單位簽訂合同時，要盡可能考慮全對施工企業自身不利的因素和條款，在簽訂合同時要多加注意，并與建設單位協商，將涉及到施工企業墊付工程款的條約一一否定掉，避免施工單位同意發包方不提供工程款履約擔保、施工企業需要承擔較長時間的墊資周期等條約的出現，降低施工企業墊資的風險。

五、結語

了解施工企業現金流量管理的主要內容及其重要意義；認真分析施工企業現金流管理中存在的問題，以及這些問題對施工企業發展造成的不利影響；通過完善預算體系，加強預算編制和提高資金回收效率等手段，提高現金流量管理效率，發揮其在促進施工企業經濟收益中的重要作用。

參考文獻

[1]歐玲.淺析如何加強施工企業現金流管理[J].《中國總會計師》，2015（146）：98-99.

[2]唐曉川.試論如何加強施工企業現金流管理[J].《港澳經濟》， 2016（17）：75-76.

[3]周敏.淺議建筑企業改善現金流管理的對策[J].《中國高新技術企業》，2015（18）：185-187.