內部控制財務體系問題研究

李林

摘要 財務體系的內部控制對于一個企業的健康發展極為重要，適當的財務體系內部控制可以使一個企業穩定發展。 針對企業財務體系內部控制中出現的問題做出分析，并提出相應的解決辦法，從而推動企業加強內部控制。

關鍵詞 企業發展；財務體系；內部控制

中圖分類號 F302.6 文獻標識碼 A 文章編號 0517-6611（2018）29-0068-02

Abstract Internal control of financial system is very important for the healthy development of an enterprise. It can be said that appropriate internal control of financial system can make a stable development of an enterprise. We analyze the problems in the internal control of enterprise financial system， and put forward corresponding solutions， so as to promote enterprises to strengthen internal control.

Key words Enterprise development；Financial system；Internal control

企業的財務體系內部控制是一個企業能夠健康穩定發展的重要部分。近年來，隨著我國經濟的快速發展，市場競爭的壓力越來越大，使經濟的不確定性越來越明顯，因企業內部控制不夠而出現的財務問題越來越多，預示著企業加強內部控制的重要性。因此，企業要加強內部財務體系的控制，從而使企業能夠健康穩定地發展。筆者針對企業內部控制財務體系中出現的問題做出研究，分析其出現的原因及解決辦法，以期能對企業起到啟發性作用。

1 財務體系內部控制的簡單闡述

財務體系內部控制的主要目的是為了保障企業內部的資產安全，同時又能保證得到的信息比較準確，從而在一定程度上促進企業或事業單位的健康穩定發展。企業或事業單位制定財務體系內部控制制度，可以使企業或事業單位內部各單位之間相互聯系、相互制約，從而使企業或事業單位得到更好地發展。一般來說，財務體系內部控制分為兩種，分別是財務體系內部管理控制和財務體系內部會計控制。財務體系內部管理控制其主要就是為了保證企業管理層所做出的決定、制定的經營目標等得到實現，同時又能保證經營活動可以經濟、有效地進行。財務體系內部會計控制的主要目的是要保證企業或事業單位內部的資產安全，同時也需要保證企業或事業單位所得到的會計信息完整且準確，除此之外，還要保證企業或事業單位所進行的財務活動具有合法性。總之，財務體系內部管理控制和內部會計控制是相互關聯、相互作用的。

2 企業實施財務內部控制的重要意義

企業實施財務內部控制對于企業的管理人員和審計人員來說，都是十分重要的。對于企業的管理人員，實施財務體系內部控制制度可以高效率地完成企業所要實現的目標。對于企業本身，設置財務體系的內部控制制度本質上是為了企業的目標，不僅如此，其還需滿足盡可能地降低成本，并盡可能高效地滿足企業設定目標的效果。一個健康發展的企業，其內部控制的重要性主要表現在如下幾個方面：能夠提供準確的數據；能夠保障企業財產及其記錄的安全性；能夠提高經營的效率；能夠保證企業在經營過程中遵守已有的相關政策。對于企業來說，在制定經營方法，開展業務時必須掌握準確的數據，在之后公司的發展過程中，公司所有的資產必須要得到必要的保護，以防止公司資產出現被盜用、被損壞、被挪用等情況。對于實物資產如此，對于公司的非實物資產來說，也同樣需要如此[1]。一個優秀的企業，其在經營過程中的效率也是相當高的，在其運營過程中，各個部門各個方面之間很少出現資源浪費和人員浪費的現象，防止了企業資源被無效利用，從而提高了企業的經營效率。企業為了謀求發展，會制定出相關的一系列策略，制定發展的目標，從而保證企業的健康穩定發展，企業的內部控制制度可以在一定程度上保證企業的員工遵守相關的規則和規范，從而使企業更高效地完成既定目標。

3 事業單位財務體系內部控制出現的問題

3.1 崗位設置方面的問題 對于我國的行政單位來說，其所能夠提供的崗位都是具有一定數量的，然而隨著社會的發展，我國行政事業單位的工作事務增多，但是其崗位并沒有增加，因此就出現了人員緊張、崗位安排不合理的情況。當前，很多事業單位出現了這樣的情況：一人兼多職以及不相容崗位的兼職，在這種情況下，事業單位再進行財務體系內部控制，就必然會出現財務決策人員、計算人員等一人身兼多職，從而使職務并沒有被合理分離，各職務間的相互制約當然也不會出現，如此，就很可能出現重大的財務漏洞造成事業單位巨大的經濟損失。另外，如果事業單位的崗位設置不合理，同樣會出現較大的問題。因此，事業單位若有心解決財務體系內部控制的問題，其中重要的一點就是需要解決單位中崗位設置方面的問題。

3.2 固定資產管理方面的問題 我國出臺了一系列的管理辦法來增強對事業單位集中購置管理。當前，由于國家事業單位集中購置管理辦法的不斷完善，我國事業單位的集中購置行為更加符合要求，并沒有出現相關的問題。然而，事業單位卻僅僅只是注重集中采購方面，對于集中采購后，對資產的管理卻十分松懈。因此，我國事業單位固定資產管理方面的問題主要集中在采購后期的使用管理方面，從而出現資產流失、資產保管責任不明確等現象。

3.3 預算控制方面的問題 事業單位雖然對于預算控制方面的制度做出了一定的改革，但就整體而言，事業單位的預算控制方面仍然是一大弱點，其中具有各種問題。如事業單位對于財務的預算規劃不夠科學，后期追加資金的現象頻繁，給工作帶來較大的麻煩；當前事業單位所采用的預算編制仍然是傳統的預算編制，并沒有根據社會經濟的發展做出一定的調整，這就使資金預算不能夠詳細到每個項目，其中的支出不能被詳細地核實。

3.4 費用支出與票據管理方面的問題 就目前來看，事業單位對于行政經費的支出一般采用報銷的方式，只要決策者同意并簽字，就可以報銷，然而這種方式背后卻具有一定的問題。事業單位內部并沒有一定的報銷標準，因此，就有可能出現單位經費被支出過多，專項資金被挪用的現象，從而使事業單位的專項資金不能發揮出應有的作用。而對于票據的購、領、用、核銷沒有按照相關的規定建立詳細的臺帳，從而出現收入不入帳、私設小金庫等的現象。

4 企業財務體系內部控制出現的問題

4.1 財務部門不能及時地提供信息 企業的內部控制涉及到的部門眾多，一般來說，是多個部門的相互制約與合作，財務部門作為企業中的一個綜合性的管理部門，很難在企業中凸現出自己的地位，其部門一部分信息不能夠很好地傳達給審計人員。

4.2 內部的制度缺少相關的方法和措施 對于部分企業來說，并不是不具有相關的內部控制制度，而是其內部控制制度缺乏相關的方法和措施，企業在對內部控制進行檢查時，并沒有落到實處，同時相關檢查人員也沒有定期向企業高層匯報工作。因此，對于企業內部控制制度中出現的問題，企業不能夠及時地解決，對內部控制制度的更新提供的建議不能夠及時分析采納，如此，出現了企業的內部控制制度執行不到位，基本形同虛設[2]。同時，企業又缺乏風險管理，企業對于各個部門的責任劃分不夠明確，缺少相應的風險管理機制，一旦出現風險損失的情況，各個部門互相推卸責任。

4.3 內部控制的評價缺乏具體的標準 企業對內部進行有效控制的前提就是制定出控制的程序和標準，此程序與標準成文后，需要使員工對其進行熟悉，而我國的企業卻往往忽視這一點，缺少內部規則的制定，或出現對企業內部規則執行不合理的現象。如此，若會計人員的整體素質不夠高，就會使企業的帳務處理極度混亂，會給企業帶來一定的麻煩，甚至會給企業帶來較大的損失。部分企業的內部管理制度極度混亂，其中缺乏必須的相互制約的制度，就導致企業甚至出現了員工之間相互勾結的現象[3]。

4.4 企業的風險評估體系不夠完善 經濟市場是處于不斷地發展中的，如今的市場競爭十分激烈，企業若想在如此激烈的競爭中開辟出一條道路，就必須建立起一套能夠辨別和處理與不斷變化的經濟市場相適應的風險評估體制，如此，才有可能在激烈競爭的市場中占有一席之地。一個企業若是缺乏必要的風險意識，其內部控制的定位就不夠準確，缺乏準確的定位，企業內部控制制度的運作必然不夠好，因此，所得到的會計信息就會不夠準確。

5 完善事業單位財務體系內部控制的相關措施

5.1 明確事業單位會計管理責任的主體地位 事業單位加強財務體系的內部控制需要對會計管理責任的主體地位加以明確，只有明確了會計管理責任的主體地位，才能夠使事業單位中的相關負責人對于會計資料的真實性、完整性和會計工作進行全權負責[4]。同時，企業也要對相關會計人員進行嚴格的監管，使相關機構與負責人能夠依照規定履行自己的職責，從而避免會計人員由于某些原因而出現的違法進行會計工作的現象。

5.2 提高事業單位財務管理人員的整體素質 人是企業運行的主體，因此，加強事業單位內部控制一個重要的方面就是提高財務管理人員的整體素質，如此，才能從根本上解決問題。企業要對已有的會計人員進行培訓，使其明確單位的相關管理規定，不僅如此，企業也要加強對會計人員專業知識的培訓，提高已有會計人員的專業水平，使其能夠在實際的操作中熟練地運用[5]。另外，事業單位可以通過招聘、考核等手段進行優勝劣汰，加強事業單位中會計人員的隊伍建設，提高會計人員的整體素質，從而保證事業單位的內部控制工作能夠順利開展。

5.3 加強事業單位財務管理的法律法規建設 加強事業單位內部控制是要以相關的法律法規作為支撐的，在我國的法律中，也明確規定了會計監管的權限和執法責任，通過對違法的會計人員進行處罰，從而保證了事業單位財務體系內部控制的執行效果。然而，即使如此，我國的財務體系內部控制的執行仍然存在著一定的問題，事業單位若想保證財務體系內部控制的執行效果，單靠現今的法律法規并不足夠，還需要加強相關的法律法規建設，如此，才能夠對事業單位財務的監察起到有力的法律保障。

5.4 建立健全的事業單位財務管理內部控制制度 要建立健全的事業單位財務管理內部控制制度需要對崗位分工制度、倉庫管理制度、貨幣與票證管理制度進行完善。完善崗位分工制度是建立健全的內部控制制度的基礎，只有對崗位分工制度加以完善，明確每一個崗位的職責，才能在企業內部形成良好的制約，從而使事業單位的內部管理合理有序地進行。另外，完善的倉庫管理制度對于事業單位的內部控制制度來說也十分重要，事業單位要派專門的工作人員進行倉庫貨物進出的登記與管理，保證每次貨物進出庫房都有相應的記錄，從而保證事業單位財物的完整性[6-9]。除此之外，事業單位同樣需要完善貨幣與票證管理制度，工作人員要做到每天對現金帳進行清算，每月進行結算，并派專人負責轉賬業務和支票等。總之，事業單位要加強監督和審查工作，從 而保證財務管理內部控制的合理有效開展。

6 完善企業財務體系的內部控制措施

6.1 以會計控制為核心，建立健全的內部控制體制 為了完善企業財務體系內部控制，企業需要以會計控制為核心，建立一套健全的內部控制體制。對于會計核算混亂，內部管理薄弱的環節，企業要加以重視，做好此方面的工作，彌補薄弱環節，從明確崗位職業、完善內部控制制度等方面突破，按照企業的有關規定，建立一套健全的內部控制體制。

6.2 加強信息傳遞 企業財務體系內部控制所出現的一個問題就是信息傳遞不到位，因此，企業要加強信息傳遞，努力實現傳遞及時、有效、準確的信息，并將此信息加以匯總整理，將其中較為重要的信息傳達給企業的管理階層，以方便管理人員制定下一步的戰略目標和規劃[10]。另外，企業也要注重與外部的投資者、客戶、監管部門等的溝通，并及時將溝通的結果加以匯總整理，上報給企業管理階層。

6.3 加強風險評估體系的建設 隨著經濟的發展，我國經濟市場的競爭越來越激烈，企業若想在激烈的競爭中取得一席之地，首要任務就是要加強風險評估體系的建設。企業通過風險評估體系，可以對企業內部和外部的風險進行準確地評估，從而盡可能地規避風險，降低風險所帶來的一系列損失[11]。

7 結語

無論是事業單位還是企業，財務體系的內部控制對其來說都是極其重要的，缺乏必要的財務體系內部控制制度，或者不能夠很好地執行，對企業或者事業單位來說，都是不可取的。當前，我國的事業單位及企業的財務體系內部控制存在著一定的問題，在一定程度上阻礙了其的發展。因此，要對財務體系內部控制不斷完善，采取有效的措施解決其中出現的問題，從而使企業和事業單位能夠健康穩定地發展。

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